Определение доходов предприятия и финансовых результатов его деятельности 3 страница

работы, определить источники финансирования

 

Чтобы начать бизнес, необходимо определить стартовые затраты, необходимые для формирования имущества создаваемого предприятия и источники их формирования.

Активы (имущество предприятия) состоят из двух частей: оборотный и внеоборотный капитал. Внеоборотный капитал – это имущество предприятия со сроком службы не менее 12 месяцев, он включает в себя нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство. Пассивы бывают собственные и заемные. Активы и пассивы предприятия отражены в таблице 2.7 – «Плановый баланс предприятия».

 

Таблица 2.7 – Плановый баланс предприятия

 

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1. Внеоборотные активы	41+1529=1570	3. Капитал и резервы
Нематериальные активы		Уставный капитал
Основные средства		Добавочный капитал
Незавершенное строительство		Резервный капитал
Доходные вложения в материальные ценности		Фонды специального назначения
Долгосрочные финансовые вложения		Целевые финансирования и поступления
Прочие внеоборотные активы		Нераспределенная прибыль
2. Оборотные активы		Непокрытый убыток
Запасы
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства		4. Долгосрочные обязательства
Прочие оборотные активы		5. Краткосрочные обязательства
Баланс		Баланс

 

В нашем случае уставный капитал формируется за счет взносов 2 учредителей – первый дает основные фонды, второй деньги. 1529 тыс. руб. (общая стоимость ОФ, взятая из таблицы 2.3 – «Расчет стоимости основных фондов») / 50+В%=50+1%=51%

Расчет потребности в заемном капитале:

1) нематериальные активы – 41 тыс. руб. - Таблица 2.5 – «Расчет стоимости нематериальных активов»

2) основные фонды – 1529 тыс. руб. - Таблица 2.4 – «Расчет стоимости основных фондов»

3) оборотные средства – 5271 тыс. руб. - Таблица 2.7 – «Расчет потребности в оборотных средствах»

4) итого активы создаваемого предприятия – 41+1529+5271=6841 тыс. руб.

5) пассивы создаваемого предприятия = активам = 6841 тыс. руб.

6) уставный капитал – 1529 тыс. руб.

7) кредиторская задолженность 6841-1529 = 5312 тыс. руб.

8) так как по условию закупка товаров осуществляется на условиях товарного кредита со сроком 1 месяц, то краткосрочная кредиторская задолженность составит 800 тыс. руб. - Таблица 2.6 – «Расчет норматива запаса» в банке необходимо просить 5312 – 800 = 4512 тыс. руб.

 

 

3 РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

3.1 Исходные данные

 

На основании приведенных в таблице 3 исходных данных рассчитать результаты хозяйственной деятельности предприятия, осуществляющего изготовление ролл-штор и жалюзи на заказ. Предприятие имеет 1 производственный цех и некоторое количество приемных пунктов, где производят прием и выдачу заказов.

Для упрощения расчетов введены следующие условия:

- ценообразование и учет ведется в условных изделиях;

- амортизация начисляется линейным методом с нормой амортизации 20%.

Используйте следующий план работы:

1) Составить смету затрат на производство.

2) Составить калькуляцию на 1 условное изделие.

3) Определить себестоимость технологическую, производственную, полную, сумму условно-постоянных и условно-переменных расходов.

4) Назначить цену за условное изделие исходя из планового уровня рентабельности. Для дальнейших расчетов округлить ее до целых рублей.

5) Рассчитать на основе установленной цены выручку, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетную.

6) Рассчитать показатели из п.5 для планового года, в котором объем реализации будет больше на указанную величину. Цену оставить прежней, однако себестоимость продукции планового года пересчитать.

 

Таблица 3.1 – Исходные данные

Показатель	Значение
Исходные данные	Расчетные данные
Количество приемных пунктов(шт)	В
Балансовая стоимость оборудования цеха (тыс.руб)	=200*В	200*В=200*1,0=200
Балансовая стоимость оборудования 1 приемного пункта (тыс.руб)	=200+Г	200+Г=200+9=209
Норма амортизации для всех видов основных фондов, %	=10+В	10+В=10+1,0=11
Продолжение таблицы 3.1
План на текущий год(тыс. условных изделий)	=(В+Г)/2	(В+Г)/2=(1,0+9)/2=5
Нормы расхода на 1 условное изделие:
материалы (руб./шт)	=100*В+Г	100*В+Г=100*1,0+9=109
комплектующие (руб/шт)	=800+Г	800+Г=800+9=809
заработная плата основная (руб/шт)	=100*В	100*В=100*1,0=100
заработная плата дополнительная, %	=10+Г	10+Г=10+9=19
Затраты на содержание 1 приемного пункта:
аренда помещения(тыс.руб./мес)	=5+В	5+В=5+1,0=6
		Продолжение таблицы 3
заработная плата приемщицы(тыс.руб./мес)	=2+В	2+В=2+1,0=3
коммунальные платежи(тыс.руб./мес)	=2+Г/10	2+Г/10=2+9/10=2,9
освещение(руб./мес)	=200+Г	200+Г=200+9=209
расходы на ремонт (тыс.руб./год)	=20+В+Г	20+В+Г=20+1,0+9=30
Затраты на содержание оборудования:
заработная плата ремонтника (тыс.руб./мес)	=3+В	3+В=3+1,0=4
запасные части (тыс.руб./год)	=100+Г	100+Г=100+9=109
вспомогательные материалы (тыс.руб./год)	=70+В	70+В=70+1,0=71
Затраты на содержание цеха:
арендная плата (тыс.руб./мес)	=10+Г	10+Г=10+9=19
коммунальные платежи (тыс.руб./мес)	=2+В/10	2+В/10=2+1,0/10=2,1
электроэнергия (руб./мес)	=800+Г*10	800+Г*10=800+9*10=890
заработная плата мастера (тыс.руб./мес)	=4+Г	4+Г=4+9=13
Затраты на управление:
заработная плата директора (тыс.руб./мес)	=5+В	5+В=5+1,0=6
заработная плата бухгалтера (тыс.руб./мес)	=4+В	4+В=4+1,0=5
заработная плата уборщицы (тыс.руб./мес)	=1+В	1+В=1+1,0=2
услуги связи (тыс.руб./мес)	=1+(В+Г)/10	1+(В+Г)/10=1+(1,0+6)/10=1,1
командировочные расходы (тыс.руб./год)	=2+В	2+В=2+1,0=3
содержание автомобиля (тыс.руб./год)	=30+Г	30+Г=30+9=39
бензин (тыс.руб./мес)	=В+Г	В+Г=1,0+9=10
Затраты на реализацию:
реклама (тыс.руб./год)	=В+Г+5	В+Г+5=1,0+9+5=15
участие в выставках (тыс.руб./год)	=В+Г+1	В+Г+1=1,0+9+1=11
Услуги банка:
расчетно-кассовое обслуживание (тыс.руб./год)	=(В+Г)*2	(В+Г)*2=(1+9)*2=20
инкассация (% от выручки)	0,3	0,3
Налоги:
НДС	18%	18%
Социальное отчисление	34%	26%
обязательное страхование	1%	1%
налог на прибыль	24%	24%
налог на имущество	2%	2%
транспортный налог (тыс.руб)
Продолжение таблицы 3.1
плановая рентабельность продукции, %	=(25+В)/100	(25+В)/100=(25+1,0)/100=0,26
плановый прирост выпуска продукции, %	=(В+Г-1)/100	(В+Г-1)/100=(1,0+6-1)/100=0,09

 

3.2 Определение текущих расходов

Расходы предприятия – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновение обязательств. Расходы предприятия можно классифицировать по различным признакам:

1) По влиянию на формирование прибыли:

1 Выплачиваемые из выручки (НДС, акцизы, таможенные пошлины);

2 Включаемые в себестоимость продукции по элементам (материальные затраты, затраты на оплату труда (включая ЕСН – единый социальный налог), амортизация, прочие затраты); их общую величину необходимо определить исходя из списка затрат;

3 Относимые на финансовые результаты

1.3.1 операционные расходы (связанные с предоставлением во временное пользование активов организации, предоставлением за плату прав на использование интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций, расходы на оплату услуг кредитных организаций и т.п.); в нашем случае отнесем к ним расчетно-кассовое обслуживание банка;

1.3.2 внереализационные расходы (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных другим убытков, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности, курсовые разницы и суммы уценки активов, некоторые налоги); в нашем случае отнесем к ним прочие налоги и сборы;

1.3.3 проценты к уплате; его рассчитаем исходя из величины планируемого кредита и установленной процентной ставки;

4 Налог на прибыль и аналогичные платежи; в нашем случае это будет единый налог по упрощенной системе налогообложения;

5 Расходы, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Эта классификация необходима для правильного определения величины чистой прибыли (см. п. 4.7)

2) По принадлежности к определенному виду продукции

4.1 Прямые (четко идентифицируются с конкретным видом продукции);

4.2 Косвенные (нельзя точно сказать к какому изделию и какая часть этих расходов относится, поэтому их распределение либо вовсе не производится, либо производится пропорционально некоторому выбранному за основу показателю, например, пропорционально прямым расходам, зарплате, трудоемкости и т.п.).

Эта классификация необходима для составления калькуляции и определения себестоимости единицы товара (продукта, услуги).

Себестоимость продукции (п 2.2 классификации) - представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Для определения полных затрат на производство и реализацию продукции составляют смету по элементам затрат. Состав элементов затрат одинаков для всех предприятий, однако его можно детализировать за счет деления элементов на более мелкие:

- Материальные затраты (сырье и основные материалы за вычетом возвратных отходов; покупные изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера; вспомогательные материалы; топливо; энергия; затраты на закупку товаров для перепродажи и т.п.);

- Затраты на оплату труда (основная и дополнительная заработная плата, а также социальный налог и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев);

- амортизация;

- прочие расходы.

Амортизация – это постепенный перенос стоимости амортизируемых основных фондов (ОФ) и нематериальных активов на стоимость готовой продукции. Амортизируемыми являются ОФ, которые используются для производства продукции, работ, услуг, стоимостью более установленной суммы (на 2004 г – 10 тыс. руб.), остальные ОФ полностью амортизируются при передаче их в эксплуатацию. Существуют разные способы начисления амортизации, однако самый распространенный линейный

А_год ^лин = ОФ_бал/Т_н = ОФ_бал * На, (3.1)

где А_год – годовая сумма амортизации; ОФбал – балансовая стоимость ОФ; Тн – нормативный срок службы; На – норма амортизации

Пример расчета смет прямых, управленческих, коммерческих затрат и итоговой сметы затрат приведен в таблице 4.5.1

3) По зависимости от объемов производства

4.3 Условно-переменные (растут пропорционально выпуску продукции, однако в расчете на 1 шт. не изменяются);

4.4 Условно-постоянные (не изменяются с ростом объемов производства, поэтому при увеличении количества в расчете на одну штуку уменьшаются).

Эта классификация необходима для планирования расходов при увеличении выпуска продукции.

Для составления сметы текущих расходов на базовый период следует произвести следующие расчеты.

Расчет прямых расходов

I Материальные:

1) Материалы

 

 

2) Комплектующие

Итого материальных затрат

II Оплата труда

1) Основная заработная плата

2) Дополнительная заработная плата

3) Социальные налоги

4) Обязательное страхование

Итого оплата труда

Всего прямых затрат

 

Расчет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)

I Материальные затраты:

1) Вспомогательные материалы:

- материалы (из исх. данных)

- запасные части (исх. данные)

Итого материальных затрат

II Оплата труда:

 

 

1) Основная заработная плата

2) Социальные налоги

3) Обязательное страхование

Итого затрат по оплате труда

Всего затрат РСЭО

Расчет цеховых расходов

I Материальные затраты:

1) Электроэнергия

Итого материальных затрат

II Оплата труда:

1) Основная заработная плата

2) Социальные работы

3) Обязательное страхование

Итого затрат по оплате труда

 

III Амортизация

Итого затрат на амортизацию:

IV Прочие:

1) Аренда

2) Коммунальные платежи

 

Итого прочие затраты:

Всего цеховых расходов:

 

Расчет управленческих расходов

I Материалы:

1) Бензин (топливо)

II Оплата труда:

1) Основная заработная плата

2) Социальные налоги

3) Обязательное страхование

Итого оплата труда:

 

III Прочие:

1) услуги связи

2) командировочные расходы (исх.)

3) содержание автомобиля (исх.)

Итого прочих затрат:

Всего управленческих расходов:

Расчет коммерческих расходов

I Материалы:

1) Электроэнергия (освещение)

Итого материальных затрат -

II Оплата труда:

1) Основная заработная плата

2) Социальные налоги

3) Обязательное страхование

Итого затрат по оплате труда:

III Амортизация

Итого затрат на амортизацию

IV Прочие

 

1) Аренда

 

2) Коммунальные

3) Реклама

4) Участие в выставках

5) Ремонт

Итого прочих затрат:

Таблица 3.2 - Смета текущих расходов на базовый год, тыс. руб

Элементы затрат	Прямые расходы	РСЭО	Цеховые расходы	Управлен-ческие расходы	Коммер- ческие расходы	Итого
1. Материальные, в т.ч.	1309,0	180,0	10680,0	120,0	2508,0
- материалы	500,0	71,0				14797,0
- комплектующие	809,0					571,0
- запчасти		109,0				809,0
- топливо				120,0		109,0
- электроэнергия			10680,0		2508,0	13188,0
2. Оплата труда, в т.ч.	806,23	137,18	152,4	426,76	137,16	1656,73
- основная зарплата	500,0	108,0	108,0	336,0	108,0	1189,18
-дополнительная	95,0					95,0
- Социальные налоги	205,207	28,08	31,2	87,36	28,08	2379,927
- обяз. страхование	6,03	1,1	1,2	3,4	1,08	12,81
3. Амортизация	0,0	0,0	39,71	0,0	32,0	71,71
4. Прочие, в т.ч.	0,0	0,0	64,91	55.2	309,2	429,31
- аренда			39,71		228,0	253,2
- коммунальные			25,2		25,2	50,4
- реклама					15,0	15,2
- ремонт					30,0	30,0
- остальное				55,2	11,0	66,2
ИТОГО.	1228,23	317,18	10937,2	601,96	2986,16	149631,7

 

3.3 Калькулирование себестоимости и определение цен на товары

Для определения себестоимости отдельного вида продукции используется группировка по статьям калькуляции. Эта группировка отражает состав расходов в зависимости от места их возникновения и их направления (производство или обслуживание). Номенклатура и содержание статей калькуляции зависит от технологических и экономических особенностей конкретного производства, места структурного подразделения предприятия в системе управления, особенностей планирования и учета на данном предприятии.

Структура калькуляции:

1) прямые материальные затраты;

2) прямые затраты на оплату труда;

3) прочие прямые расходы;

4) управленческие расходы (с делением по месту их возникновения, например, на расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, заводские расходы);

5) коммерческие расходы.

Для торговли к прямым расходам относятся только затраты на закупку продаваемого товара. Остальные расходы считаются коммерческими.

Основным видом доходов является выручка от реализации, которую можно оценить по формуле:

,(3.2)

где Ц_i – цена i-го вида продукции, К_i- количество реализованной продукции i –го вида.

Существуют разнообразные методы определения цен на товары (более подробно – в курсах «Маркетинг» или «Ценообразование»). Исходя из того, что берется за основу цены, их можно разделить на 3 группы: исходя из цен конкурентов, исходя из потребительской стоимости товара, исходя из затрат на производство и реализацию данного товара (калькуляционный подход). Однако при любом подходе целесообразно использовать как ориентир последний метод, так как цена должна обеспечить покрытие всех затрат и сверх того получение прибыли. Если рассчитанная цена будет выше сложившейся на рынке или определенной другим методом, то надо искать пути снижения затрат или отказаться от производства данного вида продукта или услуги.

Себестоимость	Прибыль
оптовая цена производителя	Оборотные налоги
отпускная цена предприятия-производителя	Наценка
себестоимость (для торговой организации)	Оборотные налоги	Издержки обращения	Прибыль торговли
розничная цена на продукцию (работу, услугу)

Рисунок 3.1- Порядок формирования цен на товары и услуги

Для калькулирования себестоимости годовой программы в таблице 3.4 используются расчетные данные таблицы 3.2, а для калькулирования затрат на условную единицу изделий все данные годовых затрат делятся на объем производства, предусмотренный в исходных данных на текущий год.

Расчет калькуляции на условную услугу приведен в таблице 3.3 Расчет цены на условную услугу – в таблице 3.4

Таблица 3.3 - Калькуляция на условное изделие

Статьи калькуляции	Годовая программа, тыс.руб.	Калькуляция на 1 усл.изд. (руб.)
Сырье
Комплектующие
Основная зарплата
Дополнительная зарплата
Социальные налоги	205,207	28.08
Обяз. страхование	6,03	1,1
Итого прямых	2123,78	2433,18
РСЭО		317,18
Цеховые расходы	11117,6	1552,4
Управленческие расходы	601,93	463,73
Коммерческие расходы	2994,52
Продолжение таблицы 3.3
Итого косвенных	15031,23	317,18
Всего	17146,46	4841,31

 

В таблице 3.4 при определении цены условной услуги расчет ведется следующим образом:

Оптовая цена = С+П, (3.3)

где С – себестоимость единицы изделия;

П – прибыль, предусмотренная в цене.

Прибыль составляет 33% от себестоимости (П=R*C 149631,7*33%/100%=4937,13), а оптовая цена предприятия 149631,7+4937,13=154568,26