Учет операций на специальных счетах в банках.

Для учета операций на специальных счетах в банках предназначен активный счет 55 "Специ­альные счета в банках". На этом счете учитывается наличие и движение денежных средств предприятий, находящихся в аккредитивах, на рас­четных чековых книжках, на прочих счетах в банках. Учет денежных средств на счете 55 рекомендуется вести отдельно от остальных средств предприятия, так как они имеют целевое назначение. Исходя из этого, к счету 55 "Специальные счета в банках" могут открываться следующие субсчета:

55-1- "Аккредитивы";

55-2 - "Чековые книжки";

55-3 - "Депозитные счета".

Аккредитивную форму расчетов применяют для расчетов с постав­щиками, если она предусмотрена условиями договора. Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ. При зачислении денежных средств в аккредитивы дебетуется субсчёт 55-1 "Аккредитивы" и кредитуются счета: 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчёты по краткосрочным кредитам и займам" и другие, в зависимости от того, с какого счета пе­речислены средства на счет аккредитивов. При погашении аккредитива дебетуется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредитуется счет 55, субсчет "Аккредитивы". Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, при этом дебетуются счета 51 "Расчетные счетa", 52 "Валютные счета", 66 "Расчёты по краткосрочным кредитам и займам" и другие - и кредитуется счет 55, субсчет "Аккредитивы".

Аналитический учет по субсчёту 55-1 ведут на основании выписок банка по каждому выставленному аккредитиву в аналитической табли­це, открытой в журнале-ордере № 3.

Субсчет 55-2 "Чековые книжки" предназначен для учета движения средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления рас­четов чеками регулируется банком. Депонирование средств при выдаче чековой книжки отражается бухгалтерской записью: Дебет субсчёта 55-2 "Чековые книжки", Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчёты по краткосрочным кредитам и займам" и др. Оплата выданных чеков отражается по дебету счета 76 "Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами" и кредиту субсчёта 55-2 "Чековые книжки". Неиспользованные суммы, депонированные в чековой книжке, зачисляют на тот счет, с которого они были ранее сняты: Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчёты по краткосроч­ным кредитам и займам" и др., Кредит счета 55, субсчет 2 "Чековые книжки".

Аналитический учет по субсчёту 55-2 ведут отдельно по каждой по­лученной книжке в журнале-ордере № 3.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" предприятие может учитывать средства целевого финансирования и поступлений, предназначенные для содержания объектов социального назначения (детских садов, яслей), внесенные родителями, поступившие из других источников, а также средства, предназначенные для финансирования капитальных вложений, открываемые по просьбе предприятия на отдельном счете. На этом же субсчёте могут учитываться субсидии правительственных органов, дви­жение средств на текущих счетах, открытых филиалам, структурным подразделениям, входящим в состав предприятия (организации) и выде­ленным на самостоятельный баланс. Средства с таких счетов использу­ются для осуществления текущих расходов. Средства предприятия, учи­тываемые на субсчете 55-3, отражают на отдельных подсубсчетах, что­бы можно было обособленно контролировать их движение. Для учёта движения средств на текущих счетах филиалов и других структурных подразделений, можно открыть в составе счёта 55 субсчёт 4.

Аналитический учёт средств, учитываемых на субсчете 55-3, ведется как но субсчетам 55-1, 55-2, в аналитической таблице, открытой к жур­налу-ордеру № 3. В этом же журнале-ордере отражают кредитовые обо­роты по счету 55 "Специальные счета в банках". В конце месяца подсчи­тывают итоги по корреспондирующим счетам в журнале-ордере № 3, подводят итоги в аналитической таблице по каждому субсчету отдельно и в целом по счету 55 и сверяют их с другими учетными регистрами.

Записи в аналитической таблице по счёту 55 " Специальные счета в банках" сверяются в следующем порядке:

- остаток на конец месяца, отраженный в аналитической таблице по каждому субсчету, должен соответствовать остатку, показанному в последней выписке банка по данному субсчету;

- общее сальдо по счету 55, полученное в аналитической таблице, должно соответствовать сальдо по этому счету в Главной книге.

После взаимосверки записей кредитовые обороты по счету 55 "Спе­циальные счета в банках" переносят в Главную книгу.