Методические указания к расчетной части. В ходе экономического анализа деятельности коммерческого банка следует использовать два наиболее распространенных метода: оценку количественных показателей и

В ходе экономического анализа деятельности коммерческого банка следует использовать два наиболее распространенных метода: оценку количественных показателей и оценку качественных показателей, характеризующих надежность коммерческого банка.

Оценка количественных показателей позволяет определить масштабы развития деятельности банка. К их числу, как правило, относят величину активов, кредитного и депозитного портфелей, размер собственного капитала и финансовый результат.

Вторым типом оценки деятельности коммерческого банка является оценка качественных показателей или его надежности. Эта характеристика может быть установлена лишь на основе анализа тенденций и факторов, оказавших влияние на формирование таких показателей деятельности банка, как:

- достаточность капитала,

- степень рисковости активов,

- ликвидность,

- прибыльность, уровень менеджмента.

Таким образом, прежде чем приступить к анализу деятельности коммерческого банка, необходимо кроме представленных методических указаний, ознакомиться с инструктивными материалами Банка России, а именно:

- Инструкцией Банка России от 03.12.2012 N 139-И «Об обязательных нормативах банков»;

- Указанием Банка России от 30.04.2008 N 2005-У «Об оценке экономического положения банков».

При расчете количественных показателей деятельности коммерческого банка рекомендуемым подходом является группировка получаемых данных в таблицы.

Таблицы должны отражать все основные экономические параметры деятельности банка, содержать информацию о динамике, структуре пассивов и активов, доходов и расходов, динамику финансовых показателей.

Первый этап анализа деятельности коммерческого банка заключается в характеристике его ресурсов (пассивов): оценке структуры собственных, привлеченных и заемных средств.

Для этого целесообразным является составление таблицы 1[1].

Таблица 1 – Анализ структуры ресурсов (пассивов) коммерческого банка

Показатели на начало периода на конец периода Абс. откл. Темп роста, %

Собственные средства, в % к итогу

Заемные средства, в % к итогу

Привлеченные средства, в % к итогу

Итого

Состав собственного капитала коммерческого банка можно представить в виде таблицы 2.

При этом стоит учесть, что показатель «прибыль» должен включить нераспределенную прибыль отчетного и прошлых лет, а состав фондов банка определяется его учетной политикой.

Кроме данных баланса, при характеристике собственного капитала необходимым является анализ Формы №134 «Расчет собственных средств (капитала)», а также оценка достаточности собственного капитала банка исходя из показателя Н1, представленного в Форме №135 «Информация об обязательных нормативах», и полноты созданного резервного фонда, размер которых определяется нормативными актами Центрального банка РФ.

Таблица 2 – Анализ структуры собственного капитала коммерческого банка

Показатели на начало периода на конец периода Абс. откл. Темп роста, %

1. Уставный капитал, в % к итогу

2. Добавочный капитал, в % к итогу в том числе

2.1 Эмиссионный доход в % к итогу

2.2 Прирост стоимости имущества в % к итогу

3. Фонды банка, в % к итогу в том числе

3.1 Резервный фонд в % к итогу

3.2 Фонды специального назначения в % к итогу

3.3 Фонды накопления в % к итогу

4. Прибыль банка в % к итогу

Итого собственный капитал

Анализ заемных и привлеченных средств коммерческого банка целесообразно провести по двум направлениям: по категориям вкладчиков и по срокам вложений 3.1 и 3.2 соответственно.

Таблица 3.1 – Анализ структуры заемных и привлеченных средств коммерческого банка по категории вкладчиков

По срокам вложений Тыс. руб. % По категории вкладчиков Тыс. руб. %

Депозиты до востребования и до 30 дней Госсектор

Коммерческие предприятия

Депозиты от 31 дня до 90 дней

Некоммерческие организации

Депозиты от 91 дня до 180 дней

Индивидуальные предприниматели

Депозиты от 181 дня до 1 года

Физические лица

Депозиты от 1 года до 3 лет Межбанковский кредит

Выпущенные банком акцепты и векселя

Депозиты свыше 3 лет

Расчетные счета

Итого Итого

На втором этапе оценки деятельности коммерческого банка необходимо проанализировать его активы, сгруппировав их в разрезе кредитных, инвестиционных, расчетно-кассовых и прочих операций (таблица 4).

Таблица 4 – Анализ структуры активов коммерческого банка

Показатели Тыс. руб. Уд. вес, %

Кредитный портфель

Инвестиционный портфель

Расчетно-кассовые операции

Прочие активы

Итого

Проанализировав структуру активов коммерческого банка, особое внимание следует уделить финансовым активам, то есть активам, приносящим доход. К ним относятся кредитные и инвестиционные операции.

Для анализа кредитного портфеля составляется таблица 5, в которой представлена группировка кредитов по срокам кредитования и категориям заемщиков.

Таблица 5 – Анализ структуры кредитного портфеля коммерческого банка

По срокам кредитования Тыс. руб. % По категории заемщиков Тыс. руб. %

Кредиты до востребования и до 30 дней, в том числе овердрафт Госсектор

Коммерческие организации

Кредиты от 31 дня до 90 дней Некоммерческие организации

Кредиты от 91 дня до 180 дней Индивидуальные предприниматели

Кредиты от 181 дня до 1 года Физические лица

Кредиты от 1 года до 3 лет Межбанковский кредит

Кредиты свыше 3 лет Учтенные векселя

Итого Итого

При анализе кредитного портфеля банка необходимо исследовать степень обеспеченности выданных ссуд залогами, гарантиями, поручительствами и т.д. Необходимые сведения содержатся в форме №101 «Баланс коммерческого банка (оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета)» в разделе «Внебалансовые счета».

Далее целесообразным является провести анализ наличия в кредитном портфеле банка просроченных ссуд и достаточности созданных резервов. Для этого составляется таблица 6.

Таблица 6 – Просроченные ссуды и созданные резервы

Просроченные ссуды и кредиты	Тыс. руб.	%	Созданные резервы	Тыс. руб.	%
Госсектор			Госсектор
Коммерческие организации			Коммерческие организации
Некоммерческие организации			Некоммерческие организации
Индивидуальные предприниматели			Индивидуальные предприниматели
Физические лица			Физические лица
Межбанковский кредит			Межбанковский кредит
Неоплаченные, неопротестованные векселя			Резервы на возможные потери по векселям
Резервы на возможные потери по просроченным ссудам
Итого			Итого

Следующим этапом является оценка инвестиционного портфеля коммерческого банка (таблица 7).

Таблица 7 носит условный характер, так как виды ценных бумаг, в которые инвестирует коммерческий банк, могут существенно отличаться в разных кредитных организациях.

Таблица 7 – Инвестиционный портфель коммерческого банка

Виды ценных бумаг	Тыс. руб.	%
1. Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
2. Некотируемые долговые обязательства
3…….
Итого

При анализе инвестиционного портфеля коммерческого банка необходимо оценить уровень инвестиций в общей величине активов, степень диверсификации вложений в ценные бумаги.

Далее на основании таблицы 8 проводится анализ структуры доходов и расходов коммерческого банка.

Таблица 8 «Анализ структуры доходов и расходов банка» составляется на основании Отчета о финансовых результатах кредитной организации, в точности повторяя основные его разделы.

При анализе показателей надежности оцениваются следующие показатели деятельности банка:

– достаточность собственных средств (капитала) банка;

– показатели ликвидности банка;

– максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

– максимальный размер крупных кредитных рисков;

– максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам);

– совокупную величину риска по инсайдерам банка;

– использование собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц.

Все необходимые показатели представлены в Форме №135 «Информация об обязательных нормативах».

Для анализа результатов финансовой деятельности коммерческого банка рассчитываются показатели рентабельности (доходности) банка, а именно:

– чистый спрэд;

– чистая операционная (посредническая) маржа;

– банковская маржа;

– процентная маржа;

– непроцентная маржа.

Чистый спрэд =

((Проценты полученные / Кредиты) –

(Проценты выплаченные / Депозиты)) * 100

Чистая операционная (посредническая) маржа =

((Процентный доход + Сопряженная плата за услуги –

Процентные расходы) / Финансовые обязательства) * 100,

где финансовые активы – активы, приносящие доход;

финансовые обязательства – это кредиты, депозиты и выпущенные банком ценные бумаги;

сопряженная плата за услуги – комиссия за открытие ссудных счетов, овердрафта, кредитной линии и т.д.

Банковская маржа =

((Процентные и непроцентные доходы –

Процентные и непроцентные расходы) /

Финансовые активы) * 100

Процентная маржа =

Процентные доходы - Процентные расходы

Непроцентная маржа =

Непроцентные доходы - Непроцентные расходы

Полученные при расчете данные целесообразно сгруппировать в таблицу 9.

Таблица 9 – Анализ финансовых показателей

Показатели	Значение
1. Активы коммерческого банка, всего
в том числе финансовые активы банка
2. Финансовые обязательства банка
3. Кредиты
4. Депозиты
5. Процентные доходы
6. Процентные расходы
7. Непроцентные доходы
8. Непроцентные расходы
9. Чистый спрэд, %
10. Чистая операционная (посредническая) маржа, %
11. Процентная маржа
12. Непроцентная маржа
13. Банковская маржа, %
14. Отношение процентной маржи к финансовым активам
15. Отношение процентной маржи к активам банка
16. Отношение непроцентной маржи к активам банка
17. Соотношение непроцентной и процентной маржи
18. Уровень доходности активов
19. Уровень расходов на аппарат управления банка
20. Уровень расходов по отношению к активам банка
21. Уровень прибыльности банка
22. Уровень прибыльности банка без учета доходов и расходам по ценным бумагам
23. Уровень прибыльности финансовых активов банка
24. Уровень прибыльности финансовых активов банка без учета доходов и расходов по ценным бумагам
25. Уровень прибыльности капитала банка
26. Уровень прибыльности акционерного капитала банка
27. Уровень прибыльности акционерного капитала банка без учета доходов и расходов по ценным бумагам

По результатам группировки данных в предложенные таблицы, необходимо оценить структуру активов и пассивов коммерческого банка, сделать выводы об устойчивости источников прибыльности банка и уровне его рентабельности. Кроме того, предложить резервы для увеличения полученного уровня рентабельности банка.

По результатам проведенного анализа следует:

- сделать общие выводы по оценке деятельности анализируемого коммерческого банка;

- выявить слабые места в управлении банком;

- охарактеризовать кредитную и депозитную политики банка, степень диверсификации кредитного портфеля и обеспеченности банковских ссуд;

- дать оценку уровня банковского менеджмента анализируемого банка;

- сформулировать предложения по первоочередным мероприятиям, необходимым для улучшения деятельности банка в перспективе.

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И