Клас 9. Позабалансові рахунки

90	Зобов’язання і вимоги за всіма видами гарантій
	Гарантії, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам
	А	Гарантії, що надані банкам Призначення рахунку: облік усіх видів гарантій і поручительств, що надані банкам. За цим рахунком здійснюється облік як простих гарантій, так і гарантій, для яких отримані контргарантії, що обліковуються за рахунками 9015 або 9036. За дебетом рахунку проводяться суми гарантій і поручительств, що надані банкам. За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних гарантій і поручительств після закінчення строку їх дії; суми гарантій і поручительств, що визнані сумнівними; суми виплачених гарантій і поручительств.
	А	Підтверджені акредитиви Призначення рахунку: облік підтверджених банком непокритих безвідкличних акредитивів. Цей рахунок не використовується банком, що відкрив акредитив (банком-емітентом). За дебетом рахунку проводяться суми підтверджених акредитивів. За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних акредитивів після закінчення строку їх дії; сумнівних підтверджених акредитивів (виконання яких є ймовірним), які переносяться на рахунок 9090; або виплачених акредитивів.
	А	Акцепти, що надані банкам Призначення рахунку: рахунок відкривається в банку, який акцептує платіжний документ на користь іншого банку. За цим рахунком також обліковуються акцепти, що видані банком бенефіціара за дорученням банків кореспондентів на виконання акредитивів. За дебетом рахунку проводяться суми акцептованих документів. За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних акцептів після закінчення строку їх дії; сумнівних акцептів, які переносяться на рахунок 9090; або виплачених зобов’язань за акцептами.
	А	Авалі, що надані банкам Призначення рахунку: облік авалів, що надані банкам. За дебетом рахунку проводяться суми наданих авалів. За кредитом рахунку проводяться суми списання авалів після оплати векселя платником або в разі виконання зобов’язання за наданим авалем.
	Гарантії, що отримані від банків
	П	Прості гарантії, що отримані від банків Призначення рахунку: облік простих гарантій і поручительств, що отримані від банків, для яких не існує пов’язаної гарантії або поручительства, виданих іншому контрагенту. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих гарантій і поручительств. За дебетом рахунку проводяться суми використаних гарантій і поручительств; суми невикористаних гарантій після закінчення строку їх дії.
	П	Контргарантії, що отримані від банків Призначення рахунку: облік гарантій, що отримані від банків, для яких існує пов’язана гарантія, видана іншому контрагенту і яка обліковується за рахунками 9000 або 9020. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих контргарантій. За дебетом рахунку проводяться суми використаних контргарантій, суми невикористаних контргарантій після закінчення строку їх дії.
	Гарантії, що надані клієнтам
	А	Гарантії, що надані клієнтам Призначення рахунку: облік наданих клієнтам (крім банків) гарантій. Гарантії, що надані банкам як забезпечення кредитів, отриманих клієнтами, позичальниками цих банків, проводяться як гарантії, що надані клієнтам. За цим рахунком здійснюється облік як простих гарантій, так і гарантій, для яких існує відповідна отримана контргарантія, що обліковується за рахунком 9015 або 9036. За дебетом рахунку проводяться суми гарантій, що надані клієнтам. За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних гарантій після закінчення їх дії; суми гарантій, що стали сумнівними і які переносяться на рахунок 9091; суми використаних гарантій.
	А	Авалі, що надані клієнтам Призначення рахунку: облік авалів, що надані клієнтам (крім банків). За дебетом рахунку проводяться суми наданих авалів. За кредитом рахунку проводяться суми списання авалів після оплати векселя платником або в разі виконання зобов’язання за наданим авалем.
	Гарантії, що отримані від клієнтів
	П	Прості гарантії, що отримані від Уряду України
	П	Прості гарантії, що отримані від клієнтів, крім Уряду України Призначення рахунків: облік простих гарантій і поручительств, що отримані від Уряду України або клієнтів. Для цих гарантій і поручительств немає гарантії, що видана іншому контрагенту. За кредитом рахунків проводяться суми отриманих гарантій і поручительств. За дебетом рахунків проводяться суми невикористаних гарантій після закінчення їх строку дії; суми використаних гарантій і поручительств.
	П	Контргарантії, що отримані від клієнтів Призначення рахунку: облік контргарантій і поручительств, що отримані від клієнтів. Для цих гарантій і поручительств існує пов’язана гарантія, що видана іншому контрагенту та яка обліковується за рахунком 9000 або 9020. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих контргарантій і поручительств. За дебетом рахунку проводяться суми використаних контргарантій і поручительств; суми невикористаних гарантій після закінчення строку їх дії.
	Сумнівні гарантії та поручительства
	А	Сумнівні гарантії, що надані банкам
	А	Сумнівні гарантії, що надані клієнтам Призначення рахунків: облік наданих банком гарантій, за якими існує реальна ймовірність їх виконання. За дебетом рахунків проводяться суми гарантійних зобов’язань, що стали сумнівними. За кредитом рахунків проводяться суми виконаних гарантійних зобов’язань; суми сумнівних гарантійних зобов’язань після закінчення строку їх дії.
91	Зобов’язання з кредитування, що надані та отримані
	Зобов’язання з кредитування, що надані банкам
	А	Зобов’язання з кредитування, що надані банкам Призначення рахунку: облік кредитних ліній та інших зобов’язань перед банками. За дебетом рахунку проводяться суми зобов’язань з кредитування. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних зобов’язань (використана частина кредитів, що переходить на балансові рахунки за призначенням); суми невикористаних зобов’язань після закінчення строку дії кредитного договору.
	Зобов’язання з кредитування, що отримані від банків
	П	Зобов’язання з кредитування, що отримані від банків Призначення рахунку: облік усіх видів зобов’язань з кредитування, що отримані від банків. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих зобов’язань з кредитування. За дебетом рахунку проводяться суми виконаних (використана частина кредитів, що переходить на балансові рахунки за призначенням), суми невикористаних зобов’язань після закінчення строку їх дії.
	П	Зобов’язання з кредитування, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій Призначення рахунку: облік усіх видів зобов’язань з кредитування, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих зобов’язань з кредитування. За дебетом рахунку проводяться суми виконаних зобов’язань (використана частина кредитів, яка переходить на балансові рахунки за призначенням); суми невикористаних зобов’язань після закінчення строку їх дії.
	Зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам
	А	Непокриті акредитиви Призначення рахунку: облік непокритих безвідкличних акредитивів у банку-емітенті. Цей рахунок також використовується в разі акцепту банком-емітентом або за його дорученням платіжних документів за акредитивом. За дебетом рахунку проводяться суми відкритих непокритих акредитивів; суми акцептів щодо акредитивів. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних акредитивів; суми сплачених зобов’язань за ними.
	А	Інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам Призначення рахунку: облік зобов’язань з кредитування клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми виданих зобов’язань. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних зобов’язань; суми невикористаних зобов’язань після закінчення строку дії кредитного договору.
	Зобов’язання і вимоги за операціями з валютою та банківськими металами
	Валюта та банківські метали, що куплені, але не отримані
	А	Валюта та банківські метали, що куплені за умовами спот Призначення рахунку: облік сум купленої національної, іноземної валюти та банківських металів, розрахунки за якими відстрочуються з часу укладення договору на строк не більший, ніж звичайний для валютного ринку (як правило, не більше двох операційних днів). За дебетом рахунку проводяться суми купленої, але не отриманої валюти та вартість банківських металів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманої валюти та банківських металів; суми заборгованості, що визнана сумнівною.
	А	Валюта та банківські метали, що куплені за форвардними контрактами з метою хеджування Призначення рахунку: облік купленої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору та датою здійснення поставки за умовами форвард, за договорами, укладеними з метою хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми купленої валюти та банківських металів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманої валюти та банківських металів; суми заборгованості, що визнана сумнівною.
	А	Валюта та банківські метали, що куплені за форвардними контрактами за іншими операціями Призначення рахунку: облік купленої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою здійснення поставки за спекулятивними операціями за умовами форвард, тобто, які не кваліфікуються як операції хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми купленої валюти та банківських металів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманої валюти та банківських металів; суми заборгованості, що визнана сумнівною.
	А	Валюта та банківські метали до отримання за купленими опціонними контрактами з метою хеджування Призначення рахунку: облік купленої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою можливої реалізації опціонів, що куплені з метою хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми купленої валюти та банківських металів. За кредитом рахунку проводяться суми валюти та банківських металів після їх отримання або після закінчення строку дії договору.
	А	Валюта та банківські метали до отримання за іншими опціонними контрактами Призначення рахунку: облік купленої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою можливої реалізації опціонів, що куплені за спекулятивними опціонами як купленими, так і проданими. За дебетом рахунку проводяться суми купленої валюти та банківських металів. За кредитом рахунку проводяться суми валюти та банківських металів після їх отримання або після закінчення строку дії договору.
	А	Дисконт/премія до отримання за форвардними валютними контрактами Призначення рахунку: облік неамортизованої різниці між спотовими і форвардними курсами іноземної валюти за форвардними контрактами валютного обміну, що укладені з метою хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми різниці між спотовими і форвардними курсами. За кредитом рахунку проводиться списання суми різниці між спотовими і форвардними курсами в разі закриття форвардного контракту.
	А	Хеджовані процентні доходи майбутніх періодів в іноземній валюті Призначення рахунку: облік сум процентів, що мають бути отримані за кредити в іноземній валюті, але які ще не нараховані на відповідних балансових рахунках і які є предметом операції хеджування (продані на строк). За дебетом рахунку проводяться суми ще не нарахованих на балансі процентів до отримання на дату укладення договору хеджування. За кредитом рахунку проводяться суми процентів, що переносяться на баланс на час їх нарахування.
	А	Витрати майбутніх періодів, що хеджовані Призначення рахунку: облік сум процентів, що мають бути сплачені за отримані кредити та депозити в іноземній валюті, але які ще не нараховані і є предметом операції хеджування (куплені на строк). Рахунок ведеться в гривнях за курсом, зазначеним у договорі хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми ще не нарахованих на балансі витрат за процентами до виплати на дату укладення договору хеджування. За кредитом рахунку проводяться суми процентів, що переносяться на рахунки витрат на час їх нарахування.
	Валюта та банківські метали, що продані, але не відправлені
	П	Валюта та банківські метали, що продані за умовами спот Призначення рахунку: облік проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою здійснення поставки за операціями спот. За кредитом рахунку проводяться суми проданої, але невідправленої валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми поставленої валюти та банківських металів.
	П	Валюта та банківські метали, що продані за форвардними контрактами з метою хеджування Призначення рахунку: облік проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою здійснення поставки за умовами форвард. На цих рахунках також обліковується форвардна частина свопових контрактів з обміну валют. За кредитом рахунку проводяться суми проданої валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми поставленої валюти та банківських металів.
	П	Валюта та банківські метали, що продані за форвардними контрактами за іншими операціями Призначення рахунку: облік проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою здійснення поставки за спекулятивними операціями за умовами форвард, тобто за операціями, які не кваліфікуються як операції хеджування. За кредитом рахунку проводяться суми проданої валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми поставленої валюти та банківських металів.
	П	Валюта та банківські метали до відправлення за купленими опціонними контрактами з метою хеджування Призначення рахунку: облік проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою можливої реалізації опціонів, що куплені з метою хеджування. За кредитом рахунку проводяться суми проданої валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми валюти та банківських металів після їх сплати або після закінчення строку дії договору.
	П	Валюта та банківські метали до відправлення за іншими опціонними контрактами Призначення рахунку: облік проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою можливої реалізації опціонів за спекулятивними опціонами як купленими, так і проданими. За кредитом рахунку проводяться суми проданої валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми валюти та банківських металів після їх сплати або після закінчення строку дії договору.
	П	Дисконт/премія до виплати за форвардними контрактами Призначення рахунку: облік неамортизованої різниці між спотовим і форвардним курсами іноземної валюти за форвардними контрактами валютного обміну, що укладені з метою хеджування. За кредитом рахунку проводяться суми різниці між спотовим і форвардним курсами. За дебетом рахунку проводиться списання суми різниці між спотовим і форвардним курсами в разі закриття форвардного контракту.
	П	Хеджовані процентні витрати майбутніх періодів в іноземній валюті Призначення рахунку: облік сум процентів, що мають бути сплачені за кредити в іноземній валюті, але які ще не нараховані на відповідних балансових рахунках і які є предметом операції хеджування (куплені на строк). За кредитом рахунку проводяться суми ще не нарахованих на балансі процентів до виплати на дату укладення договору хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми процентів, що переносяться на баланс на час їх нарахування.
	П	Доходи майбутніх періодів, що хеджовані Призначення рахунку: облік сум процентів, що мають бути отримані за кредити та депозити в іноземній валюті, але які ще не нараховані і є предметом операції хеджування (продані на строк). Рахунок ведеться в гривнях за курсом, зазначеним у договорі хеджування. За кредитом рахунку проводяться суми ще не нарахованих на балансі доходів за процентами до отримання на дату укладення договору хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми процентів, які переносяться на рахунки доходів на час їх нарахування.
	Сумнівні вимоги за операціями з валютою та банківськими металами
	А	Сумнівні вимоги за операціями з валютою та банківськими металами Призначення рахунку: облік купленої валюти та банківських металів, отримання яких викликає сумнів. За дебетом рахунку проводиться сума вартості купленої валюти та банківських металів, що визнані сумнівними до отримання. За кредитом рахунку проводиться сума вартості валюти та банківських металів у разі їх отримання або списання.
	Вимоги та зобов’язання щодо андеррайтингу цінних паперів, спотових і строкових фінансових інструментів, крім інструментів валютного обміну
	Цінні папери до отримання за операціями андерайтингу
	А	Вимоги за андеррайтингом цінних паперів Призначення рахунку: облік зобов’язань емітентів цінних паперів з андеррайтингу, тобто прав вимоги на отримання обумовленої суми цінних паперів після закінчення їх випуску. На цьому рахунку обліковується вартість цінних паперів до отримання з часу підписання договору до закінчення строку здійснення передплати на цінні папери. За цим рахунком обліковуються тільки письмові зобов’язання. За дебетом рахунку проводиться вартість цінних паперів до отримання. За кредитом рахунку проводиться вартість отриманих цінних паперів; суми зменшення зобов’язань після реєстрації емісії.
	Цінні папери до відправлення за операціями андерайтингу
	П	Зобов’язання за андеррайтингом цінних паперів Призначення рахунку: облік вартості цінних паперів за договорами андеррайтингу, що мають бути розміщені банком-емітентом. На цьому рахунку обліковується вартість цінних паперів з часу підписання договору до закінчення строку здійснення передплати на цінні папери. За цим рахунком обліковуються тільки письмові зобов’язання. За кредитом рахунку проводиться вартість цінних паперів, що розміщені банком. За дебетом рахунку проводиться вартість відправлених цінних паперів після закінчення емісії.
	Активи до отримання
	А	Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами Призначення рахунку: облік сум куплених або розміщених активів (цінних паперів, депозитів тощо), розрахунки за якими відстрочуються з часу укладення договору на строк не більший, ніж звичайний для відповідного ринку. За дебетом рахунку проводяться суми куплених або розміщених активів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих активів; суми заборгованості, що визнана сумнівною.
	А	Активи до отримання за форвардними контрактами з метою хеджування
	А	Активи до отримання за форвардними контрактами за іншими операціями Призначення рахунків: облік вимог за номінальною вартістю контрактів з купівлі потоків процентних доходів, біржових індексів, акцій та інших активів, крім валюти. За дебетом рахунків проводиться номінальна вартість контрактів з купівлі активів. За кредитом рахунків проводиться номінальна вартість контрактів під час купівлі активів.
	А	Активи до отримання за купленими опціонними контрактами з метою хеджування
	А	Активи до отримання за іншими опціонними контрактами Призначення рахунків: облік вимог за ціною виконання умовних з контрактів з купівлі потоків процентних доходів, біржових індексів, акцій та інших активів, крім валюти, між датою укладення договору і датою можливої реалізації опціонів. За дебетом рахунків проводяться суми вартості контрактів з купівлі активів. За кредитом рахунків проводяться суми активів у разі їх купівлі або після закінчення строку дії договору.
	Активи до відправлення
	П	Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами Призначення рахунку: облік сум проданих активів до відправлення (наприклад, продаж цінних паперів тощо) або залучених депозитів від дати укладення договору на строк не більший, ніж звичайний для відповідного ринку. За кредитом рахунку проводяться суми проданих активів до відправлення; суми залучених депозитів, розрахунки за якими відстрочуються. За дебетом рахунку проводяться суми відправлених активів або суми залучених депозитів.
	П	Активи до відправлення за форвардними контрактами з метою хеджування
	П	Активи до відправлення за форвардними контрактами за іншими операціями Призначення рахунків: облік зобов’язань за номінальною вартістю контрактів з продажу потоків процентних доходів, біржових індексів, акцій та інших активів, крім валюти. За кредитом рахунків проводиться номінальна вартість контрактів з продажу активів. За дебетом рахунків проводиться номінальна вартість контрактів у разі відправлення активів.
	П	Активи до відправлення за купленими опціонними контрактами з метою хеджування
	П	Активи до відправлення за іншими опціонними контрактами Призначення рахунків: облік зобов’язань за ціною виконання умовних контрактів з продажу потоків процентних доходів, біржових індексів, акцій та інших активів, крім валюти. За кредитом рахунків проводиться номінальна вартість контрактів з продажу активів. За дебетом рахунків проводиться вартість активів у разі їх продажу або після закінчення строку дії договору.
	Сумнівні вимоги за операціями з фінансовими інструментами, крім інструментів валютного обміну
	А	Сумнівні вимоги за операціями з фінансовими інструментами, крім інструментів валютного обміну Призначення рахунку: облік куплених фінансових інструментів, крім інструментів валютного обміну, отримання яких викликає сумнів. За дебетом рахунку проводиться сума вартості куплених фінансових інструментів, що визнані безнадійними щодо отримання. За кредитом рахунку проводиться сума вартості куплених фінансових інструментів під час їх отримання або списання.
	Інші зобов’язання і вимоги
	Отримана застава
	А	Отримана застава Призначення рахунку: облік отриманих застав усіх видів. За дебетом рахунку проводяться суми вартості заставленого майна. За кредитом рахунку проводяться суми вартості заставленого майна під час повернення кредитів; суми пошкодження та знецінення заставленого майна; суми реалізації заставленого майна тощо.
	А	Застава за складськими свідоцтвами Призначення рахунку: облік застави, оформленої складськими свідоцтвами. За дебетом рахунку проводяться суми отриманої застави. За кредитом рахунку проводяться суми списаної застави після закінчення строку або отримання заставодержателем платежу (від реалізації застави).
	Надана застава
	П	Надана застава Призначення рахунку: облік активів, наданих заставодавцем у заставу. За кредитом рахунку проводяться суми вартості активів, наданих у заставу. За дебетом рахунку проводяться суми списання наданих у заставу активів після повернення кредиту або в разі реалізації заставленого майна.
	Іпотека
	А	Земельні ділянки
	А	Нерухоме майно житлового призначення
	А	Інші об’єкти нерухомого майна Призначення рахунків: облік іпотеки як забезпечення виконання зобов’язання боржника. За дебетомрахунку проводяться суми вартості предмета іпотеки для забезпечення виконання зобов’язання боржника. За кредитом рахунку проводяться суми вартості предмета іпотеки в разі припинення основного зобов’язання, реалізації предмета іпотеки відповідно до законодавства України, набуття іпотекодержателем права власності на предмет іпотеки, визнання іпотечного договору недійсним, знищення (втрати) переданої в іпотеку будівлі (споруди), за умови невідновлення її іпотекодавцем, наявності інших підстав, передбачених законодавством України.
	Списана заборгованість та кошти до повернення
	Не сплачені в строк доходи
	А	Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками
	А	Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами Призначення рахунків: облік списаних за рахунок спеціальних резервів сум нарахованих, але не отриманих доходів. За дебетом рахунків проводяться суми нарахованих, але не отриманих доходів, що списані за рахунок спеціального резерву. За кредитом рахунків проводяться суми отриманих доходів або списаних у встановленому порядку.
	А	Нараховані та не отримані доходи за операціями з банками
	А	Нараховані та не отримані доходи за операціями з клієнтами Призначення рахунків: облік нарахованих доходів, визнання яких за балансовими рахунками припинено, або списаних (за рахунок спеціальних резервів чи методом прямого списання). За дебетом рахунків проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати або списаних у встановленому порядку. За кредитом рахунків проводяться суми отриманих доходів або списаних у встановленому порядку
	А	Списана методом прямого списання заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками
	А	Списана методом прямого списання заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами Призначення рахунків: облік списаних методом прямого списання сум нарахованих, але не отриманих доходів. За дебетом рахунків обліковуються суми нарахованих, але не отриманих доходів, що були раніше списані методом прямого списання. За кредитом рахунків проводяться суми отриманих доходів або списаних у встановленому порядку.
	Списана у збиток заборгованість за активами
	А	Списана у збиток заборгованість за коштами на кореспондентських рахунках Призначення рахунку: облік сум заборгованості за коштами, що були розміщені на кореспондентських рахунках в інших банках (вклади (депозити) на вимогу) та списані з балансу за рахунок спеціального резерву. За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості за коштами, що були розміщені на кореспондентських рахунках в інших банках (вклади (депозити) на вимогу) та списані з балансу за рахунок спеціального резерву. За кредитом рахунку проводяться суми, що надійшли як погашення заборгованості; суми, що списані у встановленому порядку.
	А	Списана у збиток заборгованість за кредитними операціями Призначення рахунків: облік сум заборгованості за кредитними операціями банків, що списані з балансу за рахунок спеціального резерву. За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості, що списані з балансу за рахунок спеціального резерву. За кредитом рахунку проводяться суми, що надійшли для погашення заборгованості; суми, що списані у встановленому порядку.
	А	Списана у збиток заборгованість за операціями з цінними паперами Призначення рахунку: облік сум заборгованості за операціями з цінними паперами, що списані з балансу за рахунок спеціального резерву. За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості за операціями з цінними паперами, що списані з балансу за рахунок спеціального резерву. За кредитом рахунку проводяться суми, що надійшли для погашення заборгованості; суми, що списані у встановленому порядку.
	А	Списана у збиток дебіторська заборгованість Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості, що списані з балансу за рахунок спеціального резерву. За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості, що списані з балансу за рахунок спеціального резерву. За кредитом рахунку проводяться суми, що надійшли для погашення заборгованості; суми, що списані у встановленому порядку.
	А	Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами
	А	Списана у збиток заборгованість клієнтів за іншими активами Призначення рахунків: облік сум заборгованості за іншими активами, що списані з балансу. За дебетом рахунків проводяться суми заборгованості за іншими активами, що списані з балансу. За кредитом рахунків проводяться суми, що надійшли для погашення заборгованості; суми, що списані у встановленому порядку.
	Кошти до повернення
	А	Валютні кошти підприємств, організацій, міністерств, відомств і Кабінету Міністрів України, що обліковуються на рахунках у Зовнішекономбанку Росії Призначення рахунку: облік валютних коштів підприємств та організацій. За дебетом рахунку проводяться суми валютних коштів підприємств та організацій. За кредитом рахунку проводяться суми повернених коштів.
	А	Валютні кошти фізичних осіб, що обліковуються на рахунках у Зовнішекономбанку Росії Призначення рахунку: облік валютних коштів фізичних осіб, що обліковуються на рахунках у Зовнішекономбанку Росії та кореспондентських рахунках банків, які здійснювали розрахунки через Зовнішекономбанк Росії. За дебетом рахунку проводяться суми валютних коштів фізичних осіб. За кредитом рахунку проводяться суми повернених коштів.
	Цінні папери та інші активи клієнтів на зберіганні
	Цінні папери та інші активи клієнтів на зберіганні
	А	Цінні папери на зберіганні Призначення рахунку: облік цінних паперів клієнтів на зберіганні. За дебетом рахунку проводяться суми цінних паперів, переданих банку на зберігання, за їх номінальною вартістю. За кредитом рахунку проводяться суми цінних паперів, повернених клієнтам банку згідно з договором про зберігання.
	А	Інші активи на зберіганні Призначення рахунку: облік інших активів клієнтів на зберіганні. За дебетом рахунку проводяться суми інших активів, переданих банку на зберігання, за їх номінальною вартістю. За кредитом рахунку проводяться суми інших активів, повернених клієнтам банку згідно з договором про зберігання.
	А	Цінні папери клієнтів згідно з договором доручення (комісії) Призначення рахунку: облік цінних паперів клієнтів, що придбані банком згідно з договором доручення на купівлю. За дебетом рахунку проводяться суми вартості цінних паперів, що придбані банком або передані банку для продажу. За кредитом рахунку проводяться суми цінних паперів, що реалізовані банком згідно з договором доручення на продаж або передані клієнтам відповідно до договору доручення на купівлю.
	Документи з приватизації - житлові чеки
	А	Розрахунки з емісії приватизаційних житлових чеків Призначення рахунку: облік емісії приватизаційних житлових чеків. За дебетом рахунку проводиться сума емісії. За кредитом рахунку проводиться списання емісії після її зарахування на позабалансовий рахунок 9711 ВАТ „Ощадбанк”.
	А	Житлові чеки в установах ВАТ „Ощадбанк” Призначення рахунку: облiк житлових чекiв з приватизацiї в установах ВАТ „Ощадбанк”. За дебетом рахунку проводяться суми, що надійшли вiд Нацiонального банку України або вiд вищої установи ВАТ „Ощадбанк”, суми iндексацiї номiнальної вартостi приватизацiйних житлових чекiв. За кредитом рахунку проводяться суми прийнятих вiд клiєнтiв приватизацiйних платiжних доручень для перерахування суми житлових чекiв з депозитного рахунку на рахунок вiдповiдного позабюджетного фонду приватизацiї чи фiнансового посередника.
	А	Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації
	А	Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим
	А	Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць Призначення рахунків: облік коштів, що надійшли від приватизації Державного житлового фонду під час розрахунків житловими чеками. За дебетом рахунків проводиться сума номінальної вартості житлових чеків, які надійшли на оплату приватизованого житла. За кредитом рахунків проводиться списання вартості житлових чеків після перевірки тотожності залишків з даними Державного фонду приватизації.
	А	Розрахунки установ ВАТ „Ощадбанк” за житловими чеками Призначення рахунку: облік операцій за житловими чеками установ ВАТ „Ощадбанк” за придбані об’єкти приватизації. Рахунок у кінці операційного дня закривається. Рахунок відкривається на балансі ВАТ „Ощадбанк”. За дебетом рахунку проводяться номінальні суми реєстрів приватизаційних доручень за житловими чеками, надані філіями ВАТ „Ощадбанк”. За кредитом рахунку проводяться номінальні суми реєстрів приватизаційних доручень за житловими чеками, які підлягають відсиланню безпосередньо установі банку отримувача коштів (за місцезнаходженням відповідних позабюджетних фондів приватизації) з проміжним відображенням за рахунком 9770.
	А	Житлові чеки, що акумульовані на рахунках фінансових посередників Призначення рахунку: облiк сум житлових чекiв громадян, що акумульовані на рахунках фiнансових посередникiв. За дебетом рахунку проводяться суми житлових чекiв, що надійшли на рахунки фiнансових посередникiв. За кредитом рахунку проводяться суми житлових чекiв, що перераховані за придбанi об’єкти приватизацiї.
	А	Житлові чеки, що акумульовані для розрахунків за придбані об’єкти приватизації Призначення рахунку: облік сум житлових чеків, що акумульовані для приватизації майна державних підприємств. За дебетом рахунку проводяться суми житлових чеків, що надійшли для приватизації майна державних підприємств. За кредитом рахунку проводяться суми житлових чеків, що перераховані на оплату приватизованого майна державних підприємств.
	Документи з приватизації - майнові сертифікати
	А	Розрахунки з емісії приватизаційних майнових сертифікатів Призначення рахунку: облік емісії приватизаційних майнових сертифікатів. За дебетом рахунку проводиться сума емісії. За кредитом рахунку проводиться списання емісії в разі перерахування її установам ВАТ „Ощадбанк”.
	А	Майнові сертифікати в установах ВАТ „Ощадбанк” Призначення рахунку: облік майнових сертифікатів. За дебетом рахунку проводяться суми майнових сертифікатів, що надійшли вiд Нацiонального банку України або вiд вищої установи ВАТ „Ощадбанк”; суми iндексацiї номiнальної вартостi приватизацiйних майнових сертифiкатiв. За кредитом рахунку проводяться суми прийнятих вiд клiєнтiв приватизацiйних платiжних доручень для перерахування сертифiкатiв з депозитного рахунку на рахунок вiдповiдного позабюджетного фонду приватизацiї чи фiнансового посередника.
	А	Розрахунки майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації
	А	Розрахунки майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим
	А	Розрахунки майновими сертифікатами з позабюджетним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць Призначення рахунків: облік коштів, що надійшли від приватизації державних підприємств під час розрахунків майновими сертифікатами. За дебетом рахунків проводиться сума номінальної вартості майнових сертифікатів, що надійшли на оплату приватизованого майна. За кредитомрахунків проводиться списання сум майнових сертифікатів після перевірки тотожності залишків з даними Фонду державного майна.
	А	Розрахунки установ ВАТ „Ощадбанк” за майновими сертифікатами Призначення рахунку: облік операцій за майновими сертифікатами установ ВАТ „Ощадбанк” за придбані об’єкти приватизації. Рахунок у кінці операційного дня закривається. Рахунок відкривається на балансі ВАТ „Ощадбанк”. За дебетом рахунку проводяться номінальні суми реєстрів приватизаційних доручень за майновими сертифікатами, що надані установами ВАТ „Ощадбанк”. За кредитом рахунку проводяться номінальні суми реєстрів приватизаційних доручень за майновими сертифікатами, що підлягають відсиланню безпосередньо установі банку одержувача коштів (за місцезнаходженням відповідних позабюджетних фондів приватизації).
	А	Бланки приватизаційних майнових сертифікатів Призначення рахунку: облік бланків приватизаційних майнових сертифікатів. Рахунок відкривається на балансі ВАТ „Ощадбанк”. За дебетом рахунку проводяться суми номінальної вартості бланків майнових сертифікатів, що надійшли. За кредитом рахунку проводяться суми виданих громадянам приватизаційних майнових сертифікатів, а також суми недостач бланків майнових сертифікатів.
	А	Приватизаційні майнові сертифікати, що акумульовані на рахунках фінансових посередників для приватизації майна Призначення рахунку: облiк сум майнових сертифiкатiв громадян, що акумульовані на рахунках фiнансових посередникiв. За дебетом рахунку проводяться суми майнових сертифiкатiв, що надійшли на рахунки фiнансових посередникiв. За кредитом рахунку проводяться суми майнових сертифiкатiв, що перераховані за придбанi об’єкти приватизацiї.
	А	Майнові сертифікати, що акумульовані для розрахунків за приватизоване житло Призначення рахунку: облік сум майнових сертифікатів, що акумульовані для приватизації державного житлового фонду. За дебетом рахунку проводяться суми майнових сертифікатів, що надійшли для приватизації житла. За кредитом рахунку проводяться суми майнових сертифікатів, що перераховані на оплату приватизованого житла.
	Документи з приватизації - земельні бони
	А	Земельні бони в установах ВАТ „Ощадбанк” Призначення рахунку: облік земельних бонів. За дебетом рахунку проводяться суми земельних бонів, що надійшли вiд Нацiонального банку України або вiд вищої установи ВАТ „Ощадбанк”; суми iндексацiї номiнальної вартостi земельних бонів. За кредитом рахунку проводяться суми прийнятих вiд клiєнтiв приватизацiйних платiжних доручень для перерахування земельних бонів з депозитного рахунку на рахунок вiдповiдного позабюджетного фонду приватизацiї чи фiнансового посередника.
	А	Розрахунки земельними бонами з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим
	А	Розрахунки земельними бонами з позабюджетним Державним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць Призначення рахунків: облік коштів, що надійшли від продажу об’єктів приватизації до фондів приватизації під час розрахунків земельними бонами. За дебетом рахунків проводиться сума номінальної вартості земельних бонів, що надійшли на оплату приватизованого майна. За кредитом рахунків проводиться списання земельних бонів після перевірки тотожності залишків з даними Фонду державного майна.
	А	Розрахунки установ ВАТ „Ощадбанк” за земельними бонами Призначення рахунку: облік операцій із земельними бонами установ ВАТ „Ощадбанк” за придбані об’єкти приватизації. Рахунок у кінці операційного дня закривається. Рахунок відкривається на балансі ВАТ „Ощадбанк”. За дебетом рахунку проводяться номінальні суми реєстрів приватизаційних доручень за земельними бонами, що надані установами ВАТ „Ощадбанк”. За кредитом рахунку проводяться номінальні суми реєстрів приватизаційних доручень за земельними бонами, що підлягають відсиланню безпосередньо установі банку одержувача коштів (за місцезнаходженням відповідних позабюджетних фондів приватизації).
	А	Земельні бони, що акумульовані на рахунках фінансових посередників Призначення рахунку: облiк сум земельних бонiв громадян, що акумульовані на рахунках фiнансових посередникiв. За дебетом рахунку проводяться суми земельних бонiв, що надійшли на рахунки фiнансових посередникiв. За кредитом рахунку проводяться суми земельних бонiв, що перераховані за придбанi об’єкти приватизацiї.
	Інші розрахунки
	А	Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації за придбане майно
	А	Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим за придбане майно
	А	Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць за придбане майно Призначення рахунків: облік коштів, що надійшли до фондів приватизації від приватизації майна державних підприємств під час розрахунків житловими чеками. За дебетом рахунків проводиться сума номінальної вартості житлових чеків, що надійшли на оплату приватизованого майна. За кредитом рахунків проводиться сума номінальної вартості житлових чеків, що списуються після перевірки тотожності залишків з даними фонду приватизації.
	А	Розрахунки приватизаційними майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації за приватизоване житло
	А	Розрахунки приватизаційними майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим за приватизоване житло
	А	Розрахунки приватизаційними майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць за приватизоване житло Призначення рахунків: облік коштів, що надійшли від приватизації державного житлового фонду під час розрахунків майновими сертифікатами. За дебетом рахунків проводиться сума номінальної вартості приватизаційних майнових сертифікатів, що надійшли від приватизації державного житлового фонду. За кредитом рахунків проводиться сума приватизаційних майнових сертифікатів, що списуються після перевірки тотожності залишків з даними фонду приватизації.
	А	Транзитний рахунок за розрахунковими документами з приватизації Призначення рахунку: облік приватизаційних документів (майнових і компенсаційних сертифікатів, житлових чеків), що прийняті від фізичних осіб в обмін на сертифікати, акції інвестиційних компаній згідно з укладеними договорами.
	Документи з приватизації - компенсаційні сертифікати
	А	Бланки компенсаційних сертифікатів Призначення рахунку: облік бланків сертифікатів, що перебувають у вільному обігу. За дебетом рахунку проводиться сума номінальної вартості бланків сертифікатів, що вийшли після затвердження проспекту емісії Міністерством фінансів і Фондом державного майна України та передавання примірників часткового сертифіката до установ ВАТ „Ощадбанк”. За кредитом рахунку проводяться операції з видачі сертифікатів.
	А	Компенсаційні сертифікати, що обертаються на ринку Призначення рахунку: облік за номінальною вартістю компенсаційних сертифікатів, що обертаються на ринку. За дебетом рахунку проводяться суми придбаних банком компенсаційних сертифікатів і компенсаційних сертифікатів, що належать клієнтам. За кредитом рахунку проводяться суми проданих або перерахованих компенсаційних сертифікатів.
	А	Компенсаційні сертифікати, що запропоновані для продажу на біржі Призначення рахунку: облік компенсаційних сертифікатів, що пропонуються на продаж. За дебетом рахунку проводяться суми компенсаційних сертифікатів, що надійшли на продаж, як у формі записів на рахунках, так і в паперовій формі. За кредитом рахунку проводиться сума номінальної вартості проданих компенсаційних сертифікатів або тих, що не взяли участь у торгах на біржі.
	А	Компенсаційні сертифікати, що зберігаються в установах банків Призначення рахунку: облік компенсаційних сертифікатів, що зберігаються в установах банків. За дебетом рахунку проводяться компенсаційні сертифікати в паперовій формі, що отримані банком від клієнтів. За кредитом рахунку списуються компенсаційні сертифікати згідно з розпорядженнями Національного банку України.
	А	Розрахунки компенсаційними сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації
	А	Розрахунки компенсаційними сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим
	А	Розрахунки компенсаційними сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць Призначення рахунків: облік компенсаційних сертифікатів, що обмінені на акції приватизованих підприємств. За дебетом рахунків обліковується вартість компенсаційних сертифікатів, що обмінені на акції приватизованих підприємств. За кредитом рахунків проводиться списання компенсаційних сертифікатів після перевірки тотожності з даними Фонду державного майна.
	Грошова компенсація заощаджень громадян України в установах ВАТ „Ощадбанк”
	А	Грошова компенсація заощаджень громадян України в установах ВАТ „Ощадбанк” Призначення рахунку: облік нарахованої суми компенсації грошових заощаджень за вкладами населення. Рахунок відкривається на балансі установ ВАТ „Ощадбанк”.
	Різні цінності і документи з приватизації в дорозі
	А	Різні цінності і розрахункові документи за придбаними об’єктами приватизації, що відправлені Призначення рахунку: облік коштів, цінностей і документів з приватизації, що відправлені безпосередньо банкам – отримувачам коштів до отримання підтвердження від них. За дебетом рахунку проводиться сума вартості коштів, цінностей і документів за придбаними об’єктами приватизації, що відправлені за призначенням. За кредитом рахунку проводиться списання коштів, цінностей і документів за придбаними об’єктами приватизації після отримання підтвердження про їх одержання.
	А	Бланки з приватизації в дорозі Призначення рахунку: облік бланків документів з приватизації, що перебувають у дорозі. За дебетом рахунку обліковуються бланки документів з приватизації, що перебувають у дорозі. За кредитом рахунку списуються бланки документів після отримання підтвердження від банку про надходження документів.
978	Активні рахунки довірчого управління
	А	Готівкові кошти за операціями довірчого управління Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті, отриманої за договорами довірчого управління від установників - фізичних осіб. За дебетом рахунку проводяться суми надходження готівкових коштів від установників. За кредитомрахунку проводяться суми готівки, що зарахована на поточний рахунок управителя; суми готівки, що повернена установникам.
	А	Поточні рахунки банку-управителя з довірчого управління Призначення рахунку: облік сум, наданих установниками банку-управителю згідно з договорами довірчого управління, та розрахунків за операціями довірчого управління. За дебетомрахунку проводяться суми, що надходять у порядку, установленому для довірчих операцій. За кредитомрахунку проводяться суми перерахування коштів згідно з договором довірчого управління, у тому числі суми повернення коштів установникам.
	А	Дебіторська заборгованість за операціями довірчого управління Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості за операціями з управління коштами та активами установників за договорами довірчого управління. За дебетомрахунку проводяться суми дебіторської заборгованості за розрахунками під час здійснення операцій довірчого управління. За кредитомрахунку проводяться суми погашення заборгованості за розрахунками за операціями довірчого управління.
	А	Цінні папери в довірчому управлінні Призначення рахунку: облік вартості цінних паперів, що придбані або отримані управителем згідно з договорами про довірче управління. Номінальна вартість цінних паперів у документарній формі, що придбані (отримані) за операціями довірчого управління, обліковується за рахунком 9702. За дебетомрахунку проводяться суми вартості придбаних (отриманих) цінних паперів, а також суми переоцінки цінних паперів у зв’язку із зміною їх справедливої (ринкової) вартості. За кредитомрахунку проводяться суми цінних паперів, що погашені, продані управителем відповідно до договору про довірче управління або повернені установникам після закінчення дії договору про довірче управління, а також суми переоцінки цінних паперів у зв’язку із зміною їх справедливої (ринкової) вартості.
	А	Банківські метали в довірчому управлінні Призначення рахунку: облік банківських металів, що придбані або отримані управителем згідно з договорами про довірче управління. За дебетом рахунку проводяться суми вартості придбаних (отриманих) банківських металів, а також суми переоцінки у зв’язку із зміною офіційних (облікових) курсів банківських металів. За кредитом рахунку проводяться суми банківських металів, що продані управителем відповідно до договору про довірче управління або повернені установникам після закінчення дії договору про довірче управління, а також суми переоцінки у зв’язку із зміною офіційних (облікових) курсів банківських металів.
	А	Інші активи в довірчому управлінні Призначення рахунку: облік інших активів, переданих установниками в довірче управління або придбаних управителем згідно з договором про довірче управління. За дебетомрахунку проводяться суми вартості інших активів, що надійшли в довірче управління або були куплені управителем. За кредитомрахунку проводиться сума вартості реалізованих активів під час довірчого управління або повернених клієнтам активів після закінчення дії договору про довірче управління.
	А	Витрати за операціями довірчого управління Призначення рахунку: облік сум витрат за операціями довірчого управління та результатів переоцінки цінних паперів, іноземної валюти, банківських металів та інших активів, що перебувають у довірчому управлінні. За дебетомрахунку проводяться суми витрат за операціями довірчого управління, а також зменшення балансової вартості активів довірчого управління за результатами їх переоцінки. За кредитомрахунку проводяться суми витрат, що відшкодовуються відповідно до умов договору про довірче управління.
	А	Нараховані доходи за об’єктами довірчого управління Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за активами, що придбані управителем або передані установником згідно з договорами про довірче управління. Доходи обліковуються в тому періоді, до якого вони належать. За дебетомрахунку проводяться суми нарахованих доходів. За кредитомрахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; доходи, що не отримані; суми заборгованості, за якими визнані витрати.
	Пасивні рахунки довірчого управління
	П	Фонди банківського управління Призначення рахунку: облік коштів, цінних паперів, інших активів, що належать установникам та об’єднані управителем з метою довірчого управління. За кредитомрахунку проводяться суми вартості грошових коштів, цінних паперів, банківських металів та інших активів, наданих установниками в довірче управління згідно з договором, а також кошти за операціями із збільшення частки установників. За дебетомрахунку проводяться суми, що повертаються установникам відповідно до умов договору про довірче управління.
	П	Рахунки установників Призначення рахунку: облік вартості грошових коштів, цінних паперів, банківських металів та інших активів, наданих установниками в довірче управління згідно з індивідуальним договором про довірче управління. За кредитомрахунку проводяться суми вартості грошових коштів, цінних паперів, банківських металів та інших активів, наданих установниками в довірче управління згідно з індивідуальним договором, а також суми коштів, що належать установникам за результатами операцій довірчого управління. За дебетомрахунку проводяться суми вартості цінностей, що повертаються установникам відповідно до умов договору про довірче управління.
	П	Кредиторська заборгованість за операціями довірчого управління Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за операціями довірчого управління. За кредитомрахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за розрахунками за операціями довірчого управління. За дебетомрахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за операціями довірчого управління.
	П	Доходи від операцій довірчого управління Призначення рахунку: облік сум доходів за операціями довірчого управління та результатів переоцінки цінних паперів, іноземної валюти, банківських металів та інших активів, що перебувають у довірчому управлінні. За кредитомрахунку проводяться суми нарахованих доходів за операціями довірчого управління; суми збільшення балансової вартості активів довірчого управління за результатами їх переоцінки. За дебетомрахунку проводяться суми доходів, що належать установникам; суми винагороди управителю; відшкодування витрат за операціями довірчого управління відповідно до умов договору.
	Облік інших засобів, цінностей та документів
	Документи за розрахунковими операціями
	А	Розрахункові документи за факторинговими операціями Призначення рахунку: облік банком платіжних документів за номіналом (документів за факторинговими операціями, що передані клієнтом банку). За дебетом рахунку проводяться суми номінальної вартості платіжних документів, що підлягають оплаті. За кредитом рахунку списуються суми, що сплачені боржником за платіжними документами або в разі списання заборгованості.
	А	Акредитиви до виконання Призначення рахунку: облік акредитивів, що виставлені банку до виконання. За дебетом рахунку проводяться суми акредитивів до виконання. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних або невикористаних акредитивів.
	А	Розрахункові документи клієнтів, що обліковуються банком відповідно до укладених цивільно-правових договорів Призначення рахунку: облік несплачених платіжних доручень клієнтів, що здійснюється відповідно до укладених цивільно-правових договорів. За дебетом рахунку проводяться суми несплачених платіжних доручень клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, що сплачені згідно з платіжними дорученнями клієнтів, або суми повернених клієнтам платіжних доручень.
	А	Розрахункові документи, що не сплачені в строк з вини банку Призначення рахунку: облік розрахункових документів, що не сплачені своєчасно в строк з вини банку. За дебетом рахунку проводяться суми не сплачених у строк розрахункових документів з вини банку. За кредитом рахунку проводяться суми списання сплачених або повернених розрахункових документів.
	А	Прострочена заборгованість за кредитами, оформлена векселями Призначення рахунку: облік сум векселів, якими оформлена прострочена заборгованість за кредитами. За дебетом рахунку проводиться сума векселів, якими оформлена прострочена заборгованість за кредитами. За кредитом рахунку проводиться списання сум векселів у разі настання терміну платежу за векселем.