Оборотная ведомость (пробный баланс), ее значение и порядок составления.

Тема №3. Принцип двойной записи и бухгалтерские счета.

Цель – объяснить смысл принципа двойной записи в бухгалтерском учете, его основополагающее значение, как средства контроля за правильным отражением хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Структура лекции:

1. Понятие бухгалтерского счета, его строение и содержание.

2.Система двойной записи.

3..Оборотная ведомость (пробный баланс), ее значение и порядок составления.

4.Классификация счетов бухгалтерского учета.

5.Типовой и рабочий план счетов бухгалтерского учета.

 

Понятие бухгалтерского счета, его строение и содержание.

Счета бухгалтерского учета - способ получения показателей по отдельным элементам хозяйственных ресурсов и источникам их образования. Каждый счет предназначен для отражения конкретного объекта хозяйственных средств или источников их образования. На счетах на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные только по однородным хозяйственным операциям.

Левая часть счета называется дебетом (сокращенно Д-т),а правая часть- кредитом (сокращенно К-т).Дебет и кредит счета соответствуют его сторонам. Для обозначения остатков на счетах бухгалтерского учета пользуются термином "сальдо" (остаток счета). Для отражения хозяйственных операций на счетах необходимо документальное подтверждение, в качестве которого могут быть бумажные первичные документы, машинные носители, дискеты, причем любое из них должно иметь юридическую силу.

В соответствии с балансом все счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные, исходя из этого имеются две схемы записей на счетах.

Активные - это счета бухгалтерского учета, на которых учитываются различные виды имущества, их наличие, состав, движение. Например, счета 2410"Основные средства", 1310 "Сырье и материалы",1010 "Денежные средства в кассе", и т.д. На активных счетах остатки (сальдо) только дебетовые, как на начало, так и конец отчетного периода.

Хозяйственные операции показываются по дебету как увеличение, а по кредиту как уменьшение.

Пассивные - это счета бухгалтерского учета, на которых учитываются источники формирования имущества, их наличие, состав, движение, а также обязательства. Например, счета подразделов 5000 "Выпущенный капитал", 5400 «Резервы». На пассивных счетах остатки только кредитовые.

По пассивному счету отражаются:

- по кредитовой стороне счета - остатки на начало и конец проведения операций и хозяйственные операции, вызывающие увеличение остатков:

- по дебетовой стороне счета показываются лишь хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатков.

Имеют место также активно-пассивные счета, у которых могут быть как дебетовые, так и кредитовые остатки (например, счет подраздела 5500 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток» и др.). Остатки по этим счетам могут находиться как в активе, так и в пассиве баланса. Сумма операций, отраженных на счетах отдельно по дебету и отдельно по кредиту, называется оборотом.

Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Поэтому для ее получения в бухгалтерском учете используются две группы счетов: синтетические и аналитические. Синтетические счета содержат информацию о хозяйственных средствах и операциях в обобщенных показателях. Эти показатели в учете формируются только в денежном выражении. К таким счетам относятся: 2730 "Прочие нематериальные активы", 1010"Денежные средства в кассе ",3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда" и др.

Аналитические счета используются в целях детальной характеристики учитываемых объектов. Например, к синтетическому счету 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» открываются аналитические счета по каждому подотчетному лицу, и учет ведется в их разрезе. Между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь -аналитические счета открываются в развитие каждого синтетического счета.

Степень детализации аналитических счетов достигается путем использования трех видов измерителей: натурального, трудового и денежного.

Система двойной записи.

Двойная запись - способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Он состоит в том, что сумма каждой хозяйственной операции записывается в двух счетах - по дебету одного и кредиту другого счета.

С методом двойной записи связаны понятия "корреспонденция счетов" и "бухгалтерская проводка".

Корреспонденция счетов - это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи.

Например, между счетами 1010 "Денежные средства в кассе" и 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах", или 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" и 1010 "Денежные средства в кассе", или 1310 "Сырье и материалы" и 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам"

Бухгалтерская проводка - это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

Существует простая и сложная запись. Простая - это когда хозяйственная операция отражается в дебете только одного и в кредите тоже только одного счета. Сложная запись - когда дебетуется один, а кредитуется два и более счетов или наоборот.

 

Оборотная ведомость (пробный баланс), ее значение и порядок составления.

Оборотная ведомость - способ обобщения данных учетной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании данных об остатках (сальдо) счетов на начало и конец месяца и оборотах за месяц. В этой ведомости имеется три пары колонок, в которых показываются сальдо и обороты по де6ету и кредиту. При правильном ведении учета должно быть попарное равенство итогов:

- итог дебетовых начальных сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

- итог дебетовых оборотов по счетам – итогу кредитовых оборотов:

- итог конечных дебетовых сальдо - итогу кредитовых конечных сальдо.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности предприятия и составления нового баланса.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета используются отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет. Они представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемым одним синтетическим счетом. Они предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств и их источников.