Учет затрат на восстановление ОС.

В соотв-и с Метод-ми указ-ями (МУ) по БУ ОС применяются понятия содержания и восстановления ОС.

Содержание ОС – технический осмотр и поддержание объекта в рабочем состоянии. Затраты на содержание объекта вкл-тся в затраты на обслуживание пр-ного процесса.

Корр-ции затрат на содержание:

Д23 К10,70,69,60,76… - списаны затраты по содержанию объектов, используемых во вспомогат-м пр-ве.

Д25 К10,70,69,60,76… - списаны затраты по содержанию объектов общепр-ного знач-я.

Д26 К10,70,69,60,76… - ---общехоз-го знач-я.

Д29 К10,70,69,60,76… - ---в обслуживающих пр-вах и хоз-вах.

Д44 К10,70,69,60,76… - ---обслуживающих процесс продаж.

Восстановление ОС может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

Ремонт. В МУ не представлена классиф-я видов ремонта и перечень производимых при ремонте операций. В эк-й лит-ре различают: 1.текущий (средний) ремонт (периодичность проведения работ – в теч-е года) – это комплекс работ по систематическому предохранению объектов от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии; 2.капитальный ремонт (периодичность – свыше 1 года): оборудования и трансп-х средств – полная разборка агрегата, ремонт базовых деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, сборка, регул-ние и испытание агрегата; зданий и сооружений – смена изношенных конструкций и деталей или замена на > прочные, улучшающие эксплуатационные возможности объекта.

Ремонт ОС рекомендуется проводить в соотв-и с планом, который формируется по видам ОС, подлежащих ремонту, исходя из системы планово-предупредительного ремонта. Система разрабатывается с учетом технических хар-к объекта и усл-й экспл-ции. План и система утв-тся рук-лем орг-ции. Приемка объектов по окончании ремонта производится по акту о приеме/сдаче отремонт-х, реконструир-х и модерниз-х объектов (форма ОС-3). В целях контроля за своевременным получением ОС из ремонта, инвентарные карточки в картотеке переставляются в группу “ОС в ремонте”. При поступлении ОС из ремонта произв-тся соотв-щее перемещение инвентарных карточек. Затраты на ремонт отражаются в соотв-щих первичных док-тах в БУ того периода, к которому они относятся.

Учет затрат на ремонт может быть организован 3-мя способами (вариант учета указ-тся в учетной политике):

1. Создание резерва на ремонт – резерв расходов на ремонт создается в целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт в затраты на пр-во (на продажу). Для принятия решения о создании рез-ва применяются док-ты, подтверждающие правомерность создания рез-ва (дефектные вед-сти (обосновывается необх-ть проведения ремонта); данные о первонач-й ст-сти (восстан-й); смета на проведение ремонта; нормативы и даты о сроках проведения ремонта; итоговый расчет отчислений в резерв). Ежемесячная ∑ резерв-ния расходов опр-тся путем деления годовой ∑ затрат на ремонт на 12 месяцев. Годовая ∑ рассчит-тся на основании сметы. Учет рез-в ведется на сч 96 “Рез-вы предстоящих расходов и платежей”.

Корр-ции по сч 96:

Д23/по видам пр-в К96 – создан рез-в на ремонт объектов, исп-х во вспом.пр-ве.

Д25 К 96 - ---общепр-го назнач-я.

Д26 К96 - ---общехоз.назнач-я.

Д29 К96 - ---обслужив-х хоз-в и пр-в.

Д44 К96 - ---обслужив-х процесс продаж.

Д23/рем.цех К10,70,69,60,76… - отражены затраты рем-го цеха по осущ-ю рем-х работ.

Д96 К23/рем.цех – списаны засчет рез-в расходы рем-го цеха по ремонту ОС.

Д96 К10,70,69,60… - списаны засчет рез-в расходы по ремонту ОС, осущ-мому отд-ми раб-ками (при отсут-и рем.цеха).

Д96 Д 19 К 60 – принят счет сторонней орг-ции за рем-е работы.

Д23,25,26,29,44 К96 или Д23/ с/с,25,26,29,44 К96 – в конце года отражаются рез-ты корректировки рез-ва до начисления или списания. При инвентар-ции рез-ва излишне зарез-ные∑ допускается не сторнировать в случаях, когда окончание ремонтных работ с сущ-ным объемом происходит в след.за отчетным году.

Д96 К91/1 – спис-тся неисп-я ∑ переведенного на след.год рез-ва.

Д68 К19 – принят к вычету НДС по счетам сторонних орг-ций.

2. Списание затрат на ремонт непоср-но в с/с работ/услуг.

Подрядный способ. Корр-ции:

Д23/ с/с К60 – приняты счета подрядных орг-ций за ремонт ОС вспом-х пр-в.

Д25 К60 – приняты счета за ремонт объектов общепр-го назнач-я.

Д26 К60 - ---общехоз.назнач-я.

Д29 К60 - ---обслуж-е пр-ва и хоз-ва.

Д24 К60 - ---обслуж.процесс продаж.

Д19 К60 – принят НДС по счетам подрядных орг-ций.

Д68 К19 – принят к вычету НДС.

Хоз-ный способ(ремонт осущ-ет рем.цех)

Д23/рем.цех К10,70,69… - отражены затраты рем-го цеха по ремонту объектов ОС.

Д 23/с/с К 23/рем.цех – списаны затраты рем-го цеха за ремонт объектов, исп-мых во вспом.пр-вах.

Д25,26 К 23/рем.цех - ---общепр,общехоз.назнач-я.

Д29 К23/рем.цех - ---обслуж.пр-в и хоз-в.

Д44 К23/рем.цех - ---обслуж.процесс сбыта.

Примечание:списание затрат рем.цеха может пр-ться 2-мя способами: прямым (по конкретному виду работ) или пропорционально установленным базам.

Хоз-ный способ(ремонт осущ-тся отд-ми раб-ками)

Д23/с/с К10,70,69… - спис.затраты на ремонт обектов вспом.пр-в.

Д25 К23 - ---общепр.назнач-я.

Д26 К10,70,69… - ---общехоз.назнач-я.

Д29 К10,70,69… - ---обслуж.пр-в и хоз-в.

Д44 К… - ---процесс сбыта.

Д19 К60(76) – принят НДС по счетам сторонних орг-ций.

Д68 К19 – принят к вычету НДС.

3.Учет расходов по неравномерно-производимому ремонту ОС с использ-ем счета 97”Расх.буд.периодов”акт.сальд. (орг-ция не образует рез-ва на ремонт)

Корр-ции:

Д97 Ксоотв.сч. – отражены затраты по осущ-ю рем-х работ.

Д23/с/с К97 – списаны затраты на ремонт объектов вспомог-х пр-вю

Д25 К97 – списаны затраты на ремонт объектов общепр.назнач-я.

Д26 К97 – списаны---обслуж-х пр-в и хоз-в.

Д44 К97 - ---обслуж-х процесс сбыта (продаж).

Примечание:Списание расходов со сч 97 пр-тся равномерно в теч.установленного периода или пропорц-но объему выпущенной продукции.

Модернизация и реконструкции объектов ОС. В рез-те мод-ции и рек-ции объектов повышаются (улучшаются нормативные пок-ли функционирования ОС (СПИ, мощность, качество). Учет затрат, связанных с мод.и рек.ведется в порядке, устан-м для учета капит-х вложений на основании перв.док-товю Приемка объектов после мод./рек. Пр-тся по акту (форма ОС-3).

Корр-ции:

Д08 Ксоотв.сч. – Отражены затраты на рек. и мод.

Д01 К08 – Приняты законченные работы по рек. и мод. (затраты отнесены на увелич-е первонач-й ст-сти объекта)