Заполнение раздела I Изменение капитала. 5 страница

Комментарий к статье 15

1. Неразрывная взаимосвязь бухгалтерской и налоговой отчетности была определена КС РФ. В Определении от 15 января 2003 г. N 3-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации" КС РФ отметил следующее:

в силу объективной предметной взаимосвязи объектов налогообложения и хозяйственной деятельности предприятия (организации) взимание налогов и сборов в строгом соответствии с законом, эффективный налоговый контроль возможны только в условиях соблюдения правил ведения бухгалтерского учета и составляемой на его основе бухгалтерской отчетности, т.е. единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности (ст. 2 ФЗ "О бухгалтерском учете"). Поэтому законодателем именно в рамках законодательства о налогах и сборах установлены обязанности налогоплательщика по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" обеспечение в течение четырех лет сохранности данных бухгалтерского учета, а также ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (подп. 4 и 8 п. 1 ст. 23 и ст. 120 НК РФ).

Помимо бухгалтерской отчетности налогоплательщики обязаны представлять и налоговую отчетность.

Как разъяснено в письме МНС России от 27 февраля 2004 г. N 02-2-07/19@, согласно ст. 23 части первой НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете".

Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по утвержденной форме декларации. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России.

Отдельное внимание следует уделить отчетности в социальные внебюджетные фонды, а именно Пенсионный фонд РФ и в Фонд социального страхования РФ.

Требования к налоговой отчетности и отчетам в фонды изменяются гораздо чаще, чем требования к бухгалтерской отчетности. Как правило, изменения происходят ежеквартально. По состоянию на II квартал 2010 г. в состав отчетности, представляемой в налоговую инспекцию и фонды при упрощенной системе налогообложения, обычной (традиционной) системе налогообложения и вмененной системе, входят следующие виды отчетности.

Упрощенная система налогообложения:

до 15.07.2010 - отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (Фонд социального страхования РФ);

до 15.07.2010 - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование 4-ФСС (Фонд социального страхования РФ);

до 15.07.2010 - форма П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников"; представляется по крупным компаниям, а также компаниям с иностранными учредителями (статистика);

до 20.07.2010 - декларация по НДС, если вы являетесь налоговым агентом (арендуете помещение напрямую у Москомимущества) или продаете добровольно товары (работы, услуги) с выделением НДС и выставлением счетов-фактур с НДС (налоговая инспекция);

до 26.07.2010 - оплата авансового платежа по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения;

до 29.07.2010 - форма ПМ-5; представляется по малыми компаниями, кроме микро, а также компаниями с иностранными учредителями (статистика);

до 01.08.2010 - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Пенсионный фонд РФ).

Общая система налогообложения:

до 20.07.2010 - декларация по НДС;

до 28.07.2010 - декларация по налогу на прибыль (налоговая инспекция);

до 30.07.2010 - декларация по налогу на имущество (налоговая инспекция);

до 30.07.2010 - баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительная записка. Представляется по крупным компаниям, а также компаниям с иностранными учредителями (статистика);

до 30.07.2010 - баланс (налоговая инспекция);

до 30.07.2010 - отчет о прибылях и убытках (налоговая инспекция);

Система налогообложения на вмененный доход:

до 15.07.2010 - форма П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников; представляется по крупным компаниям, а также компаниям с иностранными учредителями (статистика);

до 20.07.2010 - декларация по единому налогу на вмененный доход (налоговая инспекция);

до 29.07.2010 - форма ПМ-4; представляется по малым предприятиям, кроме микро, а также компаниям с иностранными учредителями (статистика);