Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприя­тиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

• I «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

• 2 «Расчеты по претензиям»;

• 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

• 4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете I «Расчеты по имущественному и личному страхова­нию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному ме­дицинскому страхованию) организации-страхователя.

Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет I «Расчеты по имущественному и личному стра­хованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производ­ство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и др.).

Перечисленные суммы страховых платежей страхователям спи­сывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76-1.

Потери ТМЦ по страховым случаям списывают с кредита сче­тов 10, 43 и др. в дебет счета 76-1. По дебету счета 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхо­вания работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персо­налом по прочим операциям»).

Суммы страхового возмещения, полученные организацией остраховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76-1. Некомпенсируемые страхо­выми возмещениями потери от страховых случаев списывают в де° счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и о дельным договорам страхования.

На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» счета 76 отражают расчеты по претензиям' предъявленным поставщикам, подрядчикам, транс­портным и другим организациям, а также по предъявленным и при­знанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб п о вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреж­дений банков и других организаций с кредита следующих счетов:. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на суммы не­соответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производ­ства» и других счетов учета затрат — за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков (на суммы выявленных не­соответствий после записей на счетах учета ТМЦ или затрат);

• учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) — по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

• 91 «Прочие доходы и расходы» — по штрафам, пеням, неустой­кам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обя­зательств.

Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита сче­та 76-2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (60, 10, 20, 23 и др.).

Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим Доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации диви­ дендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные доходы вписывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76-3.

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 Учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным Установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате ле­гированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебитора^ и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо п0счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим сче­там счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых со­ставляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.