Счета бухгалтерского учета и их строение, двойная запись на счетах. Синтетический и аналитический учет

Счет – это способ группировки инф-ции о состоянии и изм-нии объектов б/у с целью текущего контроля.В БУ каждый счет предн-н для отраж и контроля конкрет.объекта учета: хоз.ср-ва источника ср-в, происходящего процесса. На каждом счете на основании первич-х док-в накапл-ся и систем-ся текущие данные по однор.хоз.операциям. Остаток ср-в на нач и кон месяца - сальдо (Сн и Ск). Движение ср-в в течение месяца –оборотом. Каждый счет имеет два оборота Д^т и К^т оборот. Счета, предназнач.для учета хоз-х ср-в, активные. Порядок отражения инф-ции на активных счетах:1-ый столбец вниз: Сн-остаток хоз-х ср-в на нач периода; Хоз-е операции, вызыв-щие увелич-е хоз-х ср-в в отчет-м периоде (+); Оборот по Дт (Обд)-сумма изменений по Дт; Ск-остаток хоз-х ср-в на конец отч-го периода Ск=Сн+Обд-Обк; 2-ой столбец вниз: Хоз. операции, вызывающие умен-е хоз-х ср-в в отч-м периоде (-);Оборот по Кт сумма изм-ний по Кт.

Счета, предназнач. для учета источников образования хоз-х ср-в, наз-т пассивными. Порядок отражения инф-ции на пассивных счетах: Таблица. 1-ый столбик. По Дт Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источника хоз-х средств в отчетном периоде (-); Оборот по Дт-сумма изменений по дт. 2-ой стольбик вниз. Сальдо начальное остаток источника хозяйственных средств на начало периода, хозяйственные операции вызыв-е увелич-е источника хоз-х ср-в в отч-м периоде(+); Оборот по кредиту суммы изменений по Кт; Ск- остаток источника хоз-х ср-в на конец отч.периода: Ск=Сн-Обд+Обк.

Актив.и пассив.счета сост-ют основу системы счетов б/у. Однако имеются и счета, имеющие смешанный х-р, - активно-пассивными счетами. Эти счета в себе признаки и активных, и пассивных счетов, применяются для отражения расчетных операций предприятия и отдельными лицами. В результате таких расчетных взаимоотношений возникает и Дт –я и Кт-я задолж-ть. Активно-пассивные счета имеют одновременно и Дт-й, и Кт-й остаток. Дт-е сальдо показывает сумму Дт-й задолж-ти, а Кт-е сальдо –сумму Кт-й задолж-ти. Двойная запись (корреспонд-я сч, проводка)-1 из эл-в б/у, когда одна и та же хоз.опер в равной сумме отраж дважды по Дт и Кт. 2-я запись: - простая (когда один сч дебетуется, а другой кредитуется) Д50К51; - сложная (когда неск сч дебет-ся, а один кредит-ся или наоборот). Д20, 23,25,26 К 70.Синт. счета – счета, счета на кот им-во орг-ции, ее обяз-ва и хоз. проц-ы отраж-ся в обобщен. виде. Учет, кот. вед-ся на таких счетах, наз-ся синтет. Он вед-ся только в ден. выраж-и. Для операт. рук-ва хоз. д-тью, а также к-ля за сохран-ю собствен-ти обобщающ. данных недостаточно. Счета, на кот. отраж-ся детал.данные по кажд.отдел.виду им-ва, обяз-в орг-ции и проц-сов, наз-ся аналитич. Учет, осущ. на этих счетах, наз-ся аналитич. Аналитич. счета открыв-ся в дополн-е к синт. счетам с целью их детализ-и и получ-я частн. показ-лей по кажд. отд виду имущ-ва, обяз-в орг-ции и проц-сов. След-но, м/д синт. и аналит. счетами сущ-т прям. связь: 1) остатки и обороты синт. счетов д/б = ост-кам и оборотам всех аналит. счетов, открытых в дополн-е своего синт. счета; 2) кажд. хоз. опер-я, записан.. по Дт или Кт синт. счета, отраж-ся в той же сумме соотв-о на Дт или Кт неск-х аналит. счетов, открытых в дополн-е своего синт. счета.

План счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов

П/с – это систематизир перечень синт счетов и субсчетов БУ, сгруппир в разделы исходя из однородн-ти эк. сод-ния учит-мых фактов ХД с целью получ-я инф-ции, необх-мой для операт рук-ва и упр-ния, текущ. к-ля в интересах собств-ков и др. заинтересов. лиц и органов, для составл-я достоверн., достаточ. и прозрачн. БО. С формаль. т.з. п/с предст-т схему рег-ции и групп-ки фактов ХД орг-ции в БУ. Действующий в наст. вр. П/с б/у фин.ХД п/п-й был утвержд Приказом Мф от 31 окт 2000 г. № 94н и вступ в силу с 1 янв 2001 г. В П/сч привед наимен-ния и коды синт счетов (сч I пор) и с/сч (сч II порядка). Счета б/у объедин в след разделы: 1.Внеоб активы; 2. Произв-ные запасы; 3. Затр на пр-во; 4.ГП и тов; 5. Ден ср-ва; 6. Расчеты; 7.Кап-л; 8. Фин рез-ты; Забаланс счета. С/сч исп-ся исходя из треб-ний ан-за, к-ля и отч-сти орг-ции в рын эк-ке. Орг-ции могут уточн сод-ние отд из них, а также ввод, исключать или объедин дополнит с/сч. Аналит счет (сч III порядка) открыв-ся в завис-сти от поставл целей и специфики д-сти дан орг-ции в рын эк-ке. В Инстр-ции по примен-ю П/с привод кратк хар-ка синт счетов и с/сч, раскрыт их стр-ра и назнач-е, эк сод-ние обобщаемых на них фактов, рассмотр порядок у-та наиб распр-ных оп-ций, дана типов корресп-ция счетов с др счетами б/у. Классиф-ция – это группир-ка счетов по наиб существен признакам, что позвол обеспеч единообразие в отраж-и хоз.оп-ций, сопоставимость и сводимость соотв-щих пок-лей. А. Классиф-ция счетов по эк сод-нию предусматр их подраздел-е на 5 гр: 1. Осн счета примен для к-ля за налич и движ-ем видов ср-в (актив) и их источников (пассив). Особ-стью осн счетов явл то, что все они при наличии остатка вход в состав бал-са. На инвентарн счетах учит-ся налич и движ-е О.С., МПЗ, ГП и ден ср-в. Все инвент счета – активн. Фонд счета предназнач для у-та источн-в образ-ния ср-в орг-ции (счета кап-ла и целев фин-ния) – пассивн. Счета расчетов исп-ся для у-та хоз-правов отнош-й орг-ции с др п/п, орг-циями и лицами. А-п счета. 2. Группа регулир-щих счетов предназнач для уточн-я и коррект-ки оц-ки ср-в, отраж-мых на инвентарн счетах. Эти счета делят на: -контрактн сч. служат для опред-ния действит вел-ны регулир-го объекта путем вычит-я регулир-щей суммы из его первонач ст-сти (счета исп-мые для у-та ам-ции О.С. и НМА); -если по баланс счету произв-ся дооц-ка ст-ти объекта, то регулир-щий оц-ку счет явл доп к осно счету и сумма его остатка присоед-ся к сумме остатка осн счета; -контрарно-доп счета сочет в себе знаки контрарн и доп счетов. Их знач-е – корректир-ка данных соотв-щего осн счета в тех случ, когда регулир-щие суммы по своему хар-ру меняются: носят то контрарн, то дополнит хар-р. 3. Распред счета предназнач для к-ля за некот затратами п/п и обеспеч-я прав-сти их распред-ния. Их делят на: собират-распред-ные сч. – примен для собирания расх-в по хоз проц-сам с целью последующ их распред-ния. Суммы, собран на эт счетах спис-тся на те счета, где учит-ся все затраты по дан объекту. (Счета 26 «ОХР», 25 «ОПР»); бюдж-распред счета предназнач для распред-ния расх и дох по смежн отч пер-дам. При помощи эт счетов разгранич-ся расх и дох м/д бюджетами смежных пер-дов и включ-ся в показ-ли ХД того пер-да, к кот они относ-ся независ от времени их пр-ва. 4. Калькуляц сч. служат для опред-ния с/с хоз. ср-в – поступ-щих мат-лов, изготовл пр-ции, реализ-ных изделий и т.д. Расчет, при помощи кот опред-ся с/с,- кальк-ция. Отсюда счета, назыв калькуляц-ми (счет 20 «Осн пр-во»). 5. Сопоставляющ счета предназнач для опред-ния фин рез-тов от хоз. проц-сов. Эти рез-ты выявл-ся путем сопост-ния 2х различн сумм, характер-щих дан проц-с. Сопост-ние сумм на эт счетах осущ-ся путем записи одной из них на Дт, а др– на Кт. Разность между Дт и Кт - искомый рез-т. (счета 90 «Прод», 91 «Проч дох и расх», 99 «Приб и убыт»). Б. По отнош-ю к балансу все счета делят на баланс и забаланс. Баланс отраж состояние объектов у-та принадлежащ орг-ции по праву собствен-сти, оперативн упр-ния и хоз ведения. Забаланс предназнач для обобщ-я инф-ции о наличии и движ-и ценностей, не принадлеж п/п, но врем-но находящ в его польз-нии (сч 001 «Арендован О.С.»).

Бухгалтерский баланс, его содержание и структура. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.

Бухгалтерский баланс – это способ группировки и отражения в стоимостном (денежном, обобщенном) выражении имущества средств предприятия на определенную дату по его составу и размещению, источникам образования и целевому назначению. В основе бухгалтерского баланса лежит классификация средств по видам и размещению и по источникам образования.

Бухгалтерский баланс в общепринятом виде имеет форму двусторонней таблицы: левая сторона – актив, правая – пассив баланса.

В активе по отдельным статьям отражаются средства предприятия по составу и размещению, а в пассиве – те же самые средства, но в иной группировке – по источникам их образования и назначению.

Каждый отдельный вид средств по составу или источникам образования в активе или пассиве называются статьями баланса. Однородные статьи баланса объединяются в разделы.

То обстоятельство, что в активе и пассиве баланса записаны данные об одном и том же количестве средств предприятия обуславливает равенство итога актива и пассива.

Итоговая сумма остатков средств предприятия, отраженная в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется «Валютой баланса».

Актив = Пассив; Актив = Капитал + Обязательства

Форма бухгалтерского баланса утверждена Минфином РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 2.07.2010г №66н.

Балан предприятия может быть охарактеризован с 2-х точек зрения: по форме (внешнему виду) и по экономическому содержанию.

По форме баланс- это двусторонняя таблица, а по экономическому содержанию – это способ отражения состояния средств предприятия на первое число отчетного периода в двойной экономической группировке. Бухгалтерский баланс имеет большое практическое значение: его данные используют для анализа финансового состояния предприятия и контроля правильности отражения в учете хозяйственных операций. Несовпадение итогов актива и пассива баланса свидетельствуют о допущенных ошибках, их необходимо найти и исправить.

Статьи баланса показывают величину средств предприятия на определенную дату. Статьи актива отражают виды имущества: ОС, НМА, денежные средства, производственные запасы, финансовые вложения, средства в расчетах и т.д. А статьи пассива – это источники их образования: уставный капитал, резервный капитал, кредиторы, займы, прибыль.

Статьи актива демонстрируют как размещено имущество предприятия (во что именно оно вложено), а статьи пассива дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных средств, а какая - за счет привлеченных со стороны средств.

Под структурой баланса понимают соотношение (удельный вес) отдельных видов имущества предприятия и соответственно источников их образования и валюты баланса. По структуре актива баланса можно судить о том, какой удельный вес (в %) тех или иных активов предприятия в общей сумме всех средств, которыми оно располагает на дату составления баланса. Структуру пассива баланса характеризует вклад отдельных источников в формирование имущества предприятия.

Структура балансов предприятия различных организационно-правовых форм и видов деятельности различна, что объясняется спецификой их производственной деятельности, размером предприятия, структурой управления и т.д.