Учет расчетов по соц. страхованию и обеспечению.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции.

Такие налоги, которые включаются в себестоимость продукции:

- земельный налог

- налог за пользование земельными (природными) ресурсами

- экологический налог

- налог на недвижимость

У каждого налога своя база налогообложения.

Суммы начисленного к уплате земельного налога отражаются:

Д-т	К-т
20,25,44		- уплата суммы земельного налога
		- перечислен. В установленные сроки (4 раза в год)

Экологический налог исчисляется исходя из объемов использованных природных ресурсов и выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ.

Экологический налог в установленных лимитах включается в затраты при производстве продукции; при превышении лимитов или без них - налог взымается в повышенных размерах и на затраты не включается.

Д-т	К-т
20,26,44		- в пределах лимитов
		- при превышении лимитов

Налог на недвижимость уплачивается с остаточной стоимости недвижимого имущества, годовая ставка 1%, отчеты представляются ежеквартально.

Д-т	К-т
20,26,44		- налог на недвижимость
		- уплата ежеквартально

 

Налоги, включаемые в отпускную цену товара.

На субсчете 68/2 отражаются расчеты по НДС, акцизам, НДС включается в цену реализации. Объектом налогообложения по НДС признаются: обороты по реализации продукции. основных средств и т.д., хищения, порчи материальных ценностей сверх норм естественной убыли. Сумма НДС исчисляется по установленным ставкам: 10% - при реализации продукции растениеводства, животноводства, продуктов питания, товаров для детей; 20% - по остальным товарам, и др.

При признании выручки в бух.учете по мере отгрузки начисления к уплате налога на НДС производится сразу же по мере предъявления покупателями и заказчиками счетов к оплате.

Д-т	К-т
		выручка
		НДС
		перечисление НДС

Начисленная к уплате сумма налога может быть уменьшена за счет налоговых вычетов.

При приобретении ТМЦ организация-покупатель уплачивает поставщику выделенную им сумму НДС, которая принимается к учету по Д-ту счета 18 и К-ту счета 60.

Принятие к учету налогового вычета отражается по Д-ту счета 68 и К-ту счета 18.

При реализации другого имущества начисленная к уплате сумма НДС отражается:

Д-т	К-т
		остаточная стоимость
76,62		выручка
		НДС

 

 

Налоги, уплачиваемые из прибыли.

На счете 68/3 отражаются расчеты по налогу на прибыль и доходы.

Налог на прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации продукции, а также от внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. Налог на прибыль исчисляется по ставке 18% и отражается по Д-ту счета 99 и Кредиту счета 68.

Прибыль (убыток) от реализации продукции определяется в виде разницы между выручкой от реализации уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и затратами по их производству и реализации, учитываемые при налогообложении.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется в виде разницы между выручкой от их реализации, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплаченных из выручки и их остаточной стоимостью, а также затратами по их реализации.

Налоговый период – 1 год, а отчетный - календарный квартал.

Налоговая декларация подается не позднее 20 числа, оплата налогов – до 22 числа месяца.

Начисление налога:

Д-т	К-т
		начисление налога
		оплата налога

Штрафные санкции за несвоевременную и неполную уплату отражаются по Д-ту сч.90 и К-ту счета 68.

 

 

Учет расчетов по соц. страхованию и обеспечению.

В РБ действует государственное социальное страхование, которое представляет систему пенсий, пособий и других выплат гражданам за счет средств гос внебюджетных фондов. Основные принципы гос соц страхования: наступление страховых случаев, виды выплат определены законом РБ об основах государственного социального страхования.

Обязательному государственному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

К случаям, при наступлении которых застрахованные граждане приобретают право на выплаты пособий, относятся:

- болезнь и временная нетрудоспособность;

- беременность и роды;

- рождение ребенка;

- уход за ребенком в возрасте до 3-х лет;

- и др.

Обязательные страховые взносы установлены в следующих размерах:

1) по страхованию на случай достижения пенсионного возраста:

- для работодателей – 28%;

- для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% общего объема произведенной продукции – 24%;

- для работающих граждан – 1%.

2) обязательные страховые взносы на случай временной нетрудоспособности, по беременности иродам и т.д. страховые взносы составляют 6%.

Уплата указанных видов страховых взносов осуществляется плательщиками единым платежом (34% и 30%).

Организации-плательщики представляют в ФСЗН отчет по форме №4-фонд «Отчет о средствах ФСЗН Министерства труда и социальной защиты», утверждены Национальным статистическим комитетом 22.10.2008г. № 353).

Для обобщения расчетов по социальному страхованию предназначен счет 69.

Дебет	Кредит
08, 20, 23, 24, 25, 26, 44, 91, 11		- 30% для с/х 34% все остальные
		- 1% от начисленных доходов
		- начислена пеня и штрафные санкции
		- получение недостающих средств от фонда
	51,52	- расчеты с ФСЗН
		- начисления по больничным листам
		- выплаты на рождение ребенка, по уходу за ребенком

Обобщение данных по счету 69 за отчетный год осуществляется в ведомости расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Кредитовые обороты по счету 69 отражаются в журнале-ордере № 10.

Дебетовые обороты отражаются в журнале-ордере № 20.