ТЕМА 4 Аналитические регистры налогового учета

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

По курсу «НАЛОГОВОЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ»

БАКАЛАВРЫ заочное

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА КУРСА

Неделя	Кол. час	в том числе в интерактивной форме, час.	Вид занятия, модуль, тема и краткое содержание	Формируемые компетенции
1-18		10	Лекции
1-8	8	6	Модуль 1. «ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА»
1-2	2	2	Тема 1.1 «ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» Развитие налоговой системы в России. Налогоплательщики. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок уплаты налогов и авансовых платежей.	ПК-4 ПК-5 ПК-6 ПК-7 ПК-8 ПК-9 ПК-10
3-4	2	2	Тема 1.2. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И МОДЕЛИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА Понятие налогового учета. Эволюция налогового учета. Различия в нормативном регулировании бухгалтерского и налогового учета. Определение и задачи налогового учета. Принципы налогового учета. Модели налогового учета.	ПК-4 ПК-5 ПК-6 ПК-7 ПК-8 ПК-9 ПК-10
5-6	2	2	Тема 1.3 ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ Определение налоговой базы по налогу на прибыль. Методы определения налоговой базы. Исчисление суммы налога к уплате, сроки уплаты налога на прибыль в бюджет. Перенос убытков на будущее. Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). Определение налоговой базы по НДС.	ПК-4 ПК-5 ПК-6 ПК-7 ПК-8 ПК-9 ПК-10
7-8	2		Тема 1.4РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА Регистры для расчета налога на прибыль. Регистры для расчета налога на добавленную стоимость.	ПК-4 ПК-5 ПК-6 ПК-7 ПК-8 ПК-9 ПК-10
9-18	10	4	Модуль 2 «НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ»
9-10	2	2	Тема 2.1 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ Порядок признания доходов для целей налогообложения. Классификация доходов. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Налоговый учет доходов от реализации. Налоговый учет внереализационных доходов.	ПК-4 ПК-5 ПК-6 ПК-7 ПК-8 ПК-9 ПК-10
11-14	4	2	Тема 2.2 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ Порядок признания расходов для целей налогообложения. Классификация расходов. Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Налоговый учет нормируемых расходов. Внереализационные расходы.	ПК-4 ПК-5 ПК-6 ПК-7 ПК-8 ПК-9 ПК-10
15-16	2		Тема 2.3 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА Понятие амортизируемого имущества. Стоимость амортизируемого имущества. Амортизационные группы. Способы амортизации в налоговом учете. Учет операций по выбытию амортизируемого имущества.Понятие и порядокприменения «Амортизационной премии»	ПК-4 ПК-5 ПК-6 ПК-7 ПК-8 ПК-9 ПК-10
17-18	2		Тема 2. 4 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения. Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения. Особенности учетной политики по НДС	ПК-4 ПК-5 ПК-6 ПК-7 ПК-8 ПК-9 ПК-10

Основная литература
	Голик Е. Н. Налоги и косвенное налогообложение [Текст]: учеб. пособие для студентов, обучающихся по спец. "Налоги и налогообложение" / Е. Н. Голик. - Ростов н/Д: Мини Тайп, 2011. - 376 с. - ISBN 978-5-98615-047-5.
	Цепилова Е. С. Налоговый учет и отчетность [Текст]: учеб. пособие / Е. С. Цепилова, Н. А. Нестеренко; Рост. гос. экон. ун-т (РИНХ). - Ростов н/Д: РИЦ РГЭУ (РИНХ), 2011. - 182 с. - Посвящ. 80-летию Рост. гос. экон. ун-та (РИНХ). - ISBN 978-5-7972-1715-2.
Дополнительная литература
	Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность [Текст]: учеб. пособие: крат. курс / М. В. Акулич. - СПб.: Питер, 2009. - 208 с.: ил. - (Краткий курс). - ISBN 978-5-388-00310-2.
	Малис Н. И. Налоговый учет [Текст]: учеб. пособие / Н. И. Малис, А. В. Толкушкин; Акад. бюджета и казначейства м-ва финансов РФ. - М.: Магистр, 2009. - 573 с. - ISBN 978-5-9776-0090-3.
	Никулкина И. В. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению 38.03.01 "Экономика" и др. экон. спец. / И. В. Никулкина. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 268 с. + 1 электрон. опт. диск (CD-ROM). - (Высшее образование). - ISBN 978-5-16-004113-1.
	Тютюрюков, Николай Николаевич. Налоговые системы зарубежных стран [Текст]: учеб. для студентов вузов, обучающихся по спец. "Налоги и налогообложение" / Н. Н. Тютюрюков. - М.: Дашков и К, 2010. - 176 с. - ISBN 978-5-394-00373-8.
	Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по спец. "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / [Л. И. Гончаренко, Н. С. Горбова, А. В. Варнавский и др.; под науч. ред. Л. И. Гончаренко]; Финансовая акад. при Правительстве РФ. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 318 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5-16-003629-8.

Перечень ресурсов информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»

№	Выходные данные
	Бухучет и налоги. http://www.bissinessuchet.ru/
	Бухучет Инфо. http://www.buhuchet-info.ru/
	Портал бухгалтеров http://www.buhgate.ru/
	Ваш бухгалтер. http://www.v.byhgalter.ru/
	Палата профессиональных бухгалтеров и аудиторов. http://www.ppbia.ru
	Институт профессиональных бухгалтеров России.http://www.old.ipbr.org.ru

ЗАДАЧИ по курсу «НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ»

 

Тема 1. Общие правила исчисления НПО и НДС.

1.1 ОАО «Х» приняло решение о ежеквартальной выплате 30% чистой прибыли в виде дивидендов между акционерами общества. За 1 квартал 2016 отчетного года налогооблагаемая прибыль составила 1 200 000 руб., налог на прибыль — 20%.

Акции участников, пропорционально которым распределяются дивиденды, следующие:

гражданин России Иванов Р.А. — 10%;

иностранная фирма «Z», действующая на территории РФ без организации постоянного представительства — 40%;

российское ООО «У» — 20%,

иностранный гражданин Смит – 30%.

Определите налоги, удержанные с участников общества, кто и в какие сроки уплачивает их.

Ст.284

Иностранное физическое лицо (нерезидент) ст.224 п.3: Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

Ст.224 п.6 - Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

 

1.2. Иностранное юридическое лицо получает доход, несвязанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство, из источников, находящихся на территории Российской Федерации во 2 кв. отчетного года:

За управленческие услуги — 6000 дол., дивиденды —10 000 дол.

Определите сумму налога, причитающегося к уплате в бюджет. В какие сроки и кем производится уплата?

Ст.311

 

Задача

Организация «Альфа » в январе 2014 годаотгрузила продукцию на сумму11 800 тыс. руб (в т.ч. НДС 18%) Себестоимость отгруженной продукции составила 8 700 тыс. руб.

По условиям договора переход права собственности на продукцию к покупателю переходит в день ее отгрузки и передачи расчетных документов. Деньги поступили от покупателя на расчетный счет ООО «Альфа» в апреле 2014г.

Учетной политикой ООО «Альфа» установлено, что НПО определяется по методу начисления.

Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете.

Определить прибыль от сделки в целях бухгалтерского и налогового учета.

Заполнить отчет о Финансовых результатах и Расчет НПО.

Отчет о финансовых результатах за 1 квартал 2014г.

Показатели	Код строки	За отчетный период
выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
НПО

 

Задача

В октябре 2014г ООО «Альфа» приобрело у ООО «Вымпел» материалы в обмен на готовую продукцию. Рыночная цена продукции составила 118000 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18%). Себестоимость продукции – 95000 тыс. руб.

Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете.

Определить прибыль от сделки в целях бухгалтерского и налогового учета.

Заполнить отчет о Финансовых результатах и Расчет НПО.

Отчет о финансовых результатах за 1 квартал 2014г.

Показатели	Код строки	За отчетный период
выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Сумма начисленного налога на прибыль
Чистая прибыль

 

Тема 2. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И МОДЕЛИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

 

2.1.Задача

В 3 квартале 2014г. организация приобрела материалы стоимостью 472 000 руб. с НДС и основные средства первоначальной стоимостью 2360 000 руб. с НДС. В этом же квартале НДС по материалам и основным средствам был принят к вычету. Сумма выручки от реализации продукции за 3 квартал 2014г. составила 500 000 руб. без НДС.

Сумма выручки за 4 квартал 2014г. составила 600 000 руб. без НДС.

Общество отпра­вило 16 января 2015 г. в налоговую инспекцию уведомление и до­кументы, подтверждающие ее право на освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ с 1 января 2015 г.

По состоянию на 1 января 2015 г. на складе организации на­ходились материалы стоимостью 300 000 руб. без НДС (НДС по ним уже был принят к вычету в 3 квартале) и на балансе общества числились основные средства остаточной стоимостью 1580 000 руб. (НДС по ним также уже был принят к вычету в 3 квартале).

Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

Определить, сумму НДС, подлежащую восстановлению в бюджет по материалам и основным средствам. В каком налоговом периоде это необходимо сделать?

Какая сумма НДС должна быть отражена в налоговой деклара­ции за 4 квартал 2014г.?

Ст. 164-167 НК РФ

Задача

000 производит два вида продукции, один из которых об­лагается НДС, а другой - нет. Производство и того и другого вида продукции осуществляется в одном и том же цехе, который взят в аренду. В I квартале 2014 г. стоимость аренды цеха составила 236 000 руб., в том числе НДС. Выручка за этот же квартал составила:

- от продажи необлагаемой налогом продукции - 700 000 руб.;

- от продажи облагаемой налогом продукции – 944 000 руб., в том числе НДС.

Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

Определить сумму НДС по арендной плате, которую организация может принять к вычету.

Ст.170 НК РФ

 

 

2.3. Организация на одной и той же площади (площадь торгового зала меньше 150 кв. м.) и одними и теми же работниками осуществляет оптовую и розничную торговлю. По данным налогового учета закупочная стоимость реализованного товара составила 100 000 руб. (с НДС), оптовый товарооборот – 110000 руб. (без НДС), розничный – 250000 руб. Налог на имущество по организации в целом – 4000руб., заработная плата персонала без начислений на неё – 30 000 руб., накладные расходы, принимаемые для целей налогообложения – 6000 руб.

Определить налоги, уплачиваемые с полученной прибыли.

 

 

Тема 3. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

3.1. Исчисление размера авансовых платежей по налогу на прибыль организацией, уплачивающих их только ежеквартально

За I квартал 2014 г. организация получила прибыль в размере 1000 руб., а за полугодие — 5000 руб., 3а 9 мес. 7000руб., за 12 мес. 10000руб.

Рассчитать размер платежей по налогу на прибыль за 2014г. и указать сроки его уплаты.

 

Ст. 286, ст.289 НК РФ. Расчет нарастающим итогом с начала года

 

 

Задача

Налогооблагаемая прибыль в 2014г. составила: январь – 300 000 руб., февраль 320 000 руб., март – 290 000 руб., апрель – 350 000 руб., май – 450 000 руб., июнь – 390 000 руб., июль – убыток (50 000) руб., август – 470 000 руб., сентябрь – 490 000 руб., октябрь – 480 000 руб., ноябрь – 450 000 руб., декабрь – 430 000 руб.

Рассчитать суммы авансовых платежей и указать сроки их уплаты, если организация исчисляет их ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли.

 

Задача

Определение права на применение кассового метода при формировании налогооблагаемой прибыли

Выручка организации без НДС составила (в рублях):

1 квартал 2014г. - 950 000, 2 квартал 2014г. – 800 000; 3 квартал 2014г. – 1 250 000; 4 квартал 2014г. – 950 000; 1 квартал 2015г. – 650 000; 2 квартал 2015г. – 750 000; 3 квартал 2015г. – 850 000; 4 квартал 2015 – 1 100 000.

Определить, возможно ли применение кассового метода при формировании налогооблагаемой прибыли в 2014г. И 2015г.

Задача

000 «Вымпел» производит два вида продукции, один из которых об­лагается НДС, а другой - нет. Производство и того и другого вида продукции осуществляется в одном и том же цехе, который взят в аренду. В I квартале 2013 г. стоимость аренды цеха составила 236 000 руб., в том числе НДС. Выручка за этот же квартал составила:

- от продажи необлагаемой налогом продукции - 700 000 руб.;

- от продажи облагаемой налогом продукции – 944 000 руб., в том числе НДС.

Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

Определить сумму НДС по арендной плате, которую организация может принять к вычету.

 

Ст.170 НК РФ

Задача

По итогам 2012г. убыток ООО составил 500 000 руб., в 2013г. получена налогооблагаемая прибыль – 200 000 руб., в 2014г. – 190 000 руб.

Рассчитать налог на прибыль за 2012-14 гг. при переносе полученных ранее убытков на будущие периоды.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 18/02.

 

Задача

Исчислить бухгалтерскую прибыль и налог на прибыль за отчетный период (при кассовом методе и методе начисления), исходя из следующих данных:

- объем оказанных услуг – 960 000 р. в т.ч. НДС – 18%;

- себестоимость оказанных услуг - 600 000р. в т.ч. нормируемые расходы на рекламу – 60 000 руб.;

- расходы на модернизацию основных средств – 20 000 руб.;

- оплачены расходы на текущий ремонт объекта основных средств- 26 000 руб.;

- оплачены расходы на подписку на следующий квартал - 1 000 руб.;

- начислен, но не оплачен налог на имущество- 2 000 руб.;

- оплачено заказчиком за выполненные услуги- 720 000 руб. в т.ч. НДС – 18%.

Задача

ООО «Альфа» построило здание цеха хозяйственным способом. В его стоимость включены следующие расходы (в млн. руб.):

- материалы – 2, 36 (в т.ч. НДС);

- заработная плата рабочих – 0,7 (без страховых взносов);

- услуги субподрядчиков – 1,18 млн. (в т.ч. НДС).

Здание построено и введено в эксплуатацию в ноябре 2014г. Строительство длилось 3 месяца – сентябрь, октябрь, ноябрь 2014г. Расходы распределялись по месяцам равномерно.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Рассчитать суммы НДС за 3 и 4 квартал 2014г

РЕШЕНИЕ

 

3.8 Расчет текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02.

В Форме №2 организация отразила бухгалтерскую прибыль в размере 1 120 000 руб., ставка налога на прибыль 20%. В налоговом учете применяется кассовый метод. При этом прибыль для целей налогообложения составила иную величину в силу следующих факторов:

- представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения на 7000 руб.

- амортизационные отчисления для целей бухгалтерского учета составили 42000 руб., для целей налогового учета 40000 руб.

- начислен, но не получен % доход от долевого участия в деятельности другой организации в размере 25000 руб.

Рассчитать налог на прибыль к уплате в бюджет, отразить на счетах бухгалтерского учета постоянные, вычитаемые, налогооблагаемые разницы и обязательства и образовавшиеся в их результате активы и обязательства.

 

ТЕМА 4 Аналитические регистры налогового учета

Заполните регистр аналитического учета за май 2014 года по расходам, принимаемых к налоговому учету в ограниченных размерах при следующем условии:

ст. 264 НК РФ

1. В мае 2014 года в организации инженер находился в служебной командировке, после чего были представлены документы, подтверждающие командировочные расходы в следующем объеме:

Проезд до места назначения и обратно- 25 000 рублей, проживание – за 3 дня 3300 рублей и суточные за 4 дня в размере 4000 рублей.

Согласно учетной политике и Коллективному трудовому договору размер суточных в организации установлен – 500 рублей в день.

1. Представительские расходы были учтены по ДТ 26 счета и составили за месяц 30 000 рублей, а расходы на оплату труда за этот же период составили 80 000 рублей.
2. Компенсация за использование для служебных поездок личного транспорта в бух. учете составляет Дт 26 – 20 000 рублей.
3. Расходы на подготовку кадров составили 8 500 рублей.