Расчеты по доверительному управлению имуществом

 

Для обобщения информации о расчетах с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделения­

ми организации, выделенными на отдельные балансы, предназначен

счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

К счету 79 могут быть открыты следующие субсчета: 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»; 79-2 «Расчеты по текущим операциям»; 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»; другие субсчета.

Учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» следует вести раздельно по каждому обособленному подразделению.

Согласно ст. 55 ГК РФ наделение актинами обособленного подразделения является для организации одной из обязательных функций. Активы, выделенные обособленным подразделениям,отражаются организацией на счетах учета активов (01, 04, 10 и др.) в корреспонденции с дебетом счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу». Подразделение принимает активы на учет бухгалтерской записью по дебету счетов учета активов и кредиту субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу».

Собственник активов, переданных обособленному подразделению, не меняется — им остается то же самое юридическое лицо, поэтому операции по передаче активов обособленным подразделениям организации не могут рассматриваться как продажи.

На балансе обособленного подразделения могут отражаться:

затраты по производству и продаже продукции (работ, услуг);

выручка от продажи продукции (работ, услуг) и возникновение налоговых обязательств;

формирование финансового результата от хозяйственной деятельности.

 

Обособленные подразделения отражают указанные хозяйственные операции в своем бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.

При составлении бухгалтерской отчетности организация должна включить в нее показатели собственной деятельности, а также данные по всем своим структурным подразделениям.

По договору доверительного управления имуществомодна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок активы в доверительное управление; последняя обязуется осуществлять управление этими активами в интересах учредителя управления или указанного им лица.

Передача активов в доверительное управление не влечет за собой переход права собственности на него от учредителя управления к доверительному управляющему. Активы, находящиеся в доверительном управлении, продолжают учитываться на бухгалтерском балансе учредителя управления. Активы и пассивы, порождаемые доверительным управлением имуществом, не включаются в бухгалтерский баланс доверительного управляющего.

Активы, переданные в доверительное управление, подлежат обособлению от других активов учредителя управления и от активов доверительного управляющего. Они должны быть показаны на отдельном балансе, выделенном из самостоятельного баланса учредителя управления. Отдельный бухгалтерский баланс, а также учет имущества и связанных с ним активов и пассивов ведет доверительный управляющий.

Доверительный управляющий, осуществляя доверительное управление актинами, вправе совершать в отношении этих активов любые

юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя. Какие-либо ограничения в отношении отдельных действий по доверительному управлению активами устанавливаются законом или

договором. Право, приобретенные доверительным управляющим в результате действий по доверительному управлению актинами, включаются в состав указанных активов. Обязанности, возникшие в результате таких действий доверительного управляющего, исполняются за счет активов. Долги по обязательствам, возникшим в связи с доверительным управлением имуществом, погашаются за счет данного имущества. В случае его недостаточности взыскание может быть обращено на имущество доверительного управляющего, а при недостаточности и его имущества – на имущество учредителя управления, не переданного в доверительное управление.

Доверительный управляющий представляет учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности. Cроки и порядок такой отчетности устанавливаются договором доверительного управления имуществом. На основании отчета доверительного управляющего имущество отражается в отчетности учредителя управления.

Учредитель управления учитывает операции по передаче имущества в доверительное управление на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Для формирования отдельного бухгалтерского баланса по учету имущества, переданного в доверительное управление, и порождаемых этим иных активов и пассивов доверительный управляющий применяет счета, предусмотренные Планом счетов для соответствующих операций.

Корреспонденция счетов по операциям, связанным с исполнениям договора доверительного управления имуществом (у учредителя управления)

1 Отражается передача активов по договору доверительного управления Дт 79 Кт 01,04,10,58

2 Отражается сумма начисленной амортизации по объектам, переданным в доверительное управление Дт 02,05 Кт 79

3 Отражается поступление денежных средств от доверительного управляющего

Дт 50,51,55 Кт 79

4 Отражаются денежные средства, поступившие в счет возмещения расходов, понесенных в результате утраты или повреждения активов, переданных в доверительное управление, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего

Дт 50,51 Кт 91

5 Отражается поступление активов, ранее переданных в доверительное управление

Дт 01,04,10,58 Кт 79

6 Отражается сумма начисленной амортизации по объектам, ранее переданным в доверительное управление

Дт 79 Кт 02

Бухгалтерские записи у доверительного управляющего по операциям, связанным с исполнением договора доверительного управления имуществом.