Неполное оприходование наличных

Один из распространенных способов махинаций среди бухгалтеров-кассиров — неполное оприходование наличных. Речь идет не только об организациях, которые торгуют в розницу. Злоупотребления возможны и в компаниях с большим оборотом кассовых документов. Например, когда наличные деньги регулярно поступают в кассу от нескольких контрагентов.

На предприятии должен быть конкретизирован список сотрудников, которые могут брать деньги под отчет.

Чтобы не превысить лимит остатка наличных в кассе, сотрудники с ведома руководства иногда оформляют под отчет суммы превышения себе. Деньги обычно возвращают на следующий же день и вносят на счет в банке. Но на практике бывают злоупотребления, и сотрудники «забывают» вернуть деньги.

В одном из дел сотрудник периодически не возвращал деньги в кассу. Компания перепродавала строительные материалы, в том числе и за наличные. Деньги в кассе на конец рабочего дня нередко превышали лимит, поэтому главбух с руководителем оформляли их себе под отчет. После выходных они вносили их снова в кассу и сдавали в банк. Но потом главбух стал вносить деньги в кассу частично, а чтобы скрыть недостачу, представлял руководителю и учредителям отчет о распределении прибыли с недостоверными данными.

Махинацию обнаружили аудиторы, хотя по расходным и приходным ордерам отследить движение денег было сложно. Сотрудник за несколько лет не внес в кассу почти 1 млн. руб. Суд признал главбуха виновным, но обошлось штрафом 100 000 руб. без ограничения свободы.

В другом деле бухгалтера-кассира, который не внес в кассу 200 000 руб., судья приговорил бухгалтера к шести месяцам лишения свободы исправительной колонии общего режима. И это несмотря на то, что были смягчающими обстоятельства. Сотрудник участвовал в расследовании преступления и возместил ущерб. Суд не учел возраст и положительную характеристику, бухгалтер получил реальный срок.

Меры безопасности. Когда компания работает с наличными, требуется регулярно проводить инвентаризацию и незапланированную ревизию. В первую очередь обращается внимание на приходные и расходные кассовые ордера, журналы их регистрации, кассовую книгу и платежные ведомости. Перед проверкой наличности у материально ответственного сотрудника должна быть получена расписку, что он передал все документы по движению средств.

Таблица 3

Махинация	Статья УК РФ	Наказание по УК РФ	Что решают судьи
Забыть оприходовать наличные	Присвоение или растрата с использованием служебного положения или на сумму более 250 000 руб. (ч. 3 ст. 160)	Штраф от 100 000 до 500 000 руб., лишение права занимать определенные должности до 5 лет, лишение свободы до 6 лет	От минимального штрафа 100 000 руб. без ограничения свободы до реальных сроков в исправительной колонии

НА ПРАКТИКЕ

Рекомендуется проверить участок работы бухгалтера на предмет злоупотреблений, если выполняются несколько из трех следующих условий.

Расходы несопоставимы с доходами. Одежда и аксессуары, машина, места отдыха и увлечения, недвижимость — на это имеет смысл обратить внимание в первую очередь. Когда расходы сотрудника значительно превышают его зарплату, есть риск, что зарплата не единственный источник его дохода.

Финансовые проблемы. Большое число кредитов — один из сигналов о возможных финансовых проблемах. Серьезно относитесь к информации, что у сотрудника финансовые трудности. Когда работнику не хватает доходов, это может подтолкнуть к поиску неофициального заработка в ущерб компании.

Сокрытие данных и уклонение от проверок. Сотрудник препятствует проверкам, не представляет или задерживает документы, дает недостоверные данные. Должно насторожить, если работник одновременно с этим возражает против перевода на другую должность или передачи части своих задач коллегам