Учет движения денежных средств по кассе предприятия

Учет безналичных расчетов

Все расчеты предприятий между собой, а также с гражданами осуществляются посредством безналичных или наличных расчетов.

Для хранения свободных денежных средств и проведения безналичных расчетов предприятиям открываются текущие счета в банках.

Для открытия текущего счета предприятие подает следующие документы в банк:

1. Заявление.

2. Копия справки о внесении предприятия в единый реестр предприятий и организаций Украины.

3. Копия учредительных документов.

4. Копия документа о постановке на учет в управлении государственной налоговой службы (4-ОПП)

5. Карточка с образцами подписей.

6. Справка о регистрации в Пенсионном фонде.

7. Копия страхового свидетельства.

Проведение расчетов по текущему счету предприятия осуществляется на основании следующих первичных документов:

1. Объявление на взнос наличными.

Данный документ используется для внесения на счет наличных денежных средств. Он состоит из трех частей:

- объявление – остается в банке в качестве приложения к лицевому счету;

- квитанция – отдается вносителю денег и является для него оправдательным документом;

- ордер – остается в кассе, а затем вместе с выпиской возвращается предприятию.

2. Денежный чек – это приказ клиента своему банку о выдаче с текущего счета указанной в чеке суммы.

Денежный чек состоит из двух частей: чека и корешка. В чеке указывается кому, какую сумму и на какие цели должен выдать банк. Чек заверяется печатью и подписями. При получении наличных денег чек отрывается из чековой книжки и остается в банке. Корешок к чеку вкратце дублирует информацию чека и остается в чековой книжке.

3. Расчетный чек применяется в качестве расчетного документа при невозможности осуществить платеж непосредственно в момент получения товаров, работ, услуг.

4. Платежное поручение является приказом банку на перечисление денежных средств со счета клиента на счет получателя.

В нем указывается №, дата составления документа, наименование, код ЕГРПОУ, номер текущего счета, наименование и МФО банка, в котором открыт счет плательщика и получателя, сумма перечисления цифрами и прописью, назначение платежа.

5. Платежное требование-поручение – это документ, в котором получатель требует уплатить ему за оказанные работы и услуги определенную сумму.

Регулярно, по мере свершения хозяйственных операций по текущему счету предприятия, банк предоставляет своему клиенту выписку с его лицевого счета, в которой отражается все движение средств клиента, а в расшифровках к выписке более подробно раскрывается содержание операции.

Для обработки выписок клиенту необходимо помнить, что банк отражает операции по счету клиента с той точки зрения, что клиент является его кредитором. Поэтому поступление средств на счет клиента в выписке отражается по кредиту, а перечисление средств со счета – по дебиту.

В выписке с текущего счета указывается дата выписки текущей и предыдущей, что позволяет проводить сквозной учет выписок.

Предприятие имеет право открывать несколько счетов в банках Украины.

Отражение операций по текущему счету осуществляется предприятием на основании обработки выписок. Для этого предприятием используется активный счет № 31 «Счета в банках».

По дебиту данного счета отражаются все виды поступлений денежных средств на счет предприятия в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

К-т 30 – при внесении наличных из кассы на счет предприятия;

К-т 36 – при поступлении денежных средств от покупателей или заказчиков;

К-т 37 – при погашении дебиторской задолженности;

К-т 60 – при зачислении краткосрочных кредитов на счет предприятия;

К-т 73 – при зачислении на счет предприятия различных финансовых доходов.

По кредиту 31 счета отражаются все виды выбытия или списания денег со счета предприятия в корреспонденции с дебитом следующих счетов:

Д-т 30 – получение наличных в кассу с текущего счета предприятия;

Д-т 36 – при возврате покупателям излишне перечисленных средств;

Д-т 60 – при возврате краткосрочных займов;

Д-т 63, 685 – при перечислении денежных средств поставщикам и подрядчикам или прочим кредиторам;

Д-т 64 – при перечислении налогов и обязательных платежей в бюджет;

Д-т 65 – при перечислении сборов органам социального страхования;

Д-т 92 – взыскание платы за расчетно-кассовое обслуживание.

и т.д.

Учет движения денежных средств по кассе предприятия

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе предприятия регламентируется Положение Национального банка Украины «О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине». В соответствии с ним, расчеты наличными предприятий между собой, а также с физическими лицами, производятся как за счет средств, полученных из банков, так и за счет наличной выручки предприятия.

Проведение расчетов наличными денежными средствами осуществляется через кассу предприятия с обязательным ведением кассовой книги установленной формы.

Сумма наличных расчетов одного предприятия с другим не должна превышать 10 000 грн. в течение одного рабочего дня. Количество контрагентов не ограничено.

Предприятием по согласованию с банком устанавливается лимит остатка денежных средств в кассе предприятия для своих клиентов (минимальный лимит 170 грн.). Данный лимит характеризует максимально возможную сумму, которую предприятие может оставлять в кассе предприятия на конец дня. Всю наличность, сверх установленного лимита, предприятие должно сдавать на текущий счет. На время выплаты зарплаты (3 дня) лимит не распространяется.

В соответствии с абз. 3 п. 5.2 главы 5 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15 декабря 2004 года №637 (далее ― Положение), установление лимита кассы производится предприятиями самостоятельно на основании расчета установления лимита остатка наличности в кассе, который подписывается главным (старшим) бухгалтером и руководителем предприятия (или уполномоченным им лицом). Для каждого предприятия и его обособленного подразделения составляется отдельный расчет установления лимита остатка наличности в кассе. Установленный лимит кассы утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия. Предприятия, начинающие свою деятельность, а также предприятия, деятельность которых была связана только с безналичными расчетами и которые в соответствии с установленным законодательством Украины порядком получают право на осуществление дополнительного вида деятельности, предусматривающей проведение наличных расчетов, на первые три месяца их работы лимит кассы устанавливают согласно прогнозным расчетам. Установленный с учетом прогнозных расчетов лимит кассы в двухнедельный срок по окончании первых трех месяцев их работы пересматривается по фактическим показателям деятельности. Согласно п. 5.3 главы 5 Положения лимит кассы предприятия устанавливают на основании расчета среднедневного поступления наличности в кассу или ее среднедневной выдачи из кассы по решению руководителя предприятия или уполномоченного им лица.

Установлены формы первичной документации по кассе:

- КО-1 "Приходный кассовый ордер";

- КО-2 "Расходный кассовый ордер";

- КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

- КО-3а "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

- КО-4 "Кассовая книга";

- КО-5 "Книга учета выданных и принятых старшим кассиром денег".

Квитанции программно-технических комплексов самообслуживания признаны кассовыми документами.

Поступление и выплата денег по кассе оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, которые выписываются бухгалтером и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

В кассовых ордерах указывается наименование, код ЕГРПОУ предприятия, от кого (или кому), на основании чего получены (выплачены) денежные средства.

Документы на выплату денег обязательно подписываются первым и вторым лицом предприятия (обычно директором и бухгалтером), а приходные только бухгалтером.

Кроме того, в расходном кассовом ордере указывается на основании какого документа, подтверждающего личность получателя, были выплачены деньги, а также отметка о получении.

К приходному кассовому ордеру оформляется еще квитанция, в которой дублируется информация ордера. Квитанция отрывается и выдается вносителю денег. Все данные приходных и расходных кассовых ордеров при выплате или получении денег в кассу заносятся кассиром в кассовую книгу предприятия. Каждое предприятие ведет одну кассовую книгу для учета расчетов в национальной валюте.

Кассовая книга имеет типовую форму, листы ее пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью. Контроль за ведением кассовой книги возложен на бухгалтера. Кассовая книга состоит из двух частей и заполняется под копирку. Первая часть (оригинал) хранится в кассе, а вторая часть (отчет кассира) отрывается и вместе с первичными документами передается в бухгалтерию.

Синтетический учет операций по кассе предприятия осуществляется с использование активного счета № 30 «Касса». По дебиту данного счета отражаются все поступления в кассу предприятия в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

К-т 31 – получение наличных денег с текущего счета;

К-т 375 – получение денежных средств в возмещение причиненного материального ущерба;

К-т 70 – поступление наличной выручки и т.д..

По кредиту счета 30 отражаются все выплаты из кассы предприятия в корреспонденции с дебитом следующих счетов:

Д-т 31 – внесение денег на текущий счет;

Д-т 372 – выплата командировочных и других подотчетных сумм;

Д-т 377 – выдача ссуд работникам предприятия;

Д-т 65 – выплата работникам пособий за счет средств соцстраха;

Д-т 661 – выплата заработной платы;

Д-т 947 – списание недостач, выявленных при инвентаризации кассы (одновременно Д-т 375 К-т716) и т.д..