Кредитная линия как инструмент краткосрочного кредитования

В современной практике краткосрочное кредитование по укрупненному объекту в пределах кредитной линии называют «кредитование в порядке кредитной линии». Это название вошло и в нормативные акты Центрального банка Российской Федерации. В Положении о порядке кредитования (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) № 54-П открытие кредитной линии представляет собой соглашение/договор «о максимальной сумме кредита, которую заемщик сможет использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий соглашения». К сожалению, бытующее на практике название не отражает специфики этого вида кредита. Кредитование в пределах лимита кредитования (кредитной линии) свойственно подавляющему большинству банковских ссуд. При этом лимит не отражает качественной определенности предоставляемых денежных средств.

Более точно представляет содержание данного вида банковских ссуд объект кредитования, «соединяющий» многообразие потребности заемщика, — характеристика как кредита по укрупненному объекту в пределах кредитной линии.

Для отечественной практики это новый вид кредита, его не было как в дореволюционной России, так и в советский период. В настоящее время он получил довольно широкое распространение. В подавляющем большинстве банков, активно предоставляющих кредиты субъектам экономики, можно встретить данную форму кредитования. Как показывают исследования, в отдельных банках доля кредита по укрупненному объекту в пределах кредитной линии в совокупном кредитном портфеле достигала 65% и более.

Данный кредит отличается от других форм кредита, в том числе от контокоррента, овердрафта, целевых кредитов. В сравнении с родовыми кредитами он обладает рядом преимуществ, которые будут охарактеризованы далее.

Характеристика клиентов-заемщиков

С организационно-экономической стороны рассматриваемая форма кредитования имеет ряд особенностей. Прежде всего это касается заемщиков. В отличие от некоторых других разновидностей банковских ссуд данный кредит, во-первых, предоставляется исключительно юридическим лицам. Во-вторых, клиентами являются преимущественно крупные предприятия. В-третьих, заемщиками выступают предприятия, испытывающие не разовую кратковременную потребность в заемных

средствах, а постоянную потребность в использовании кредц_ та. Это не только экономические субъекты с равномерным круто, оборотом оборотного капитала, но и предприятия с сезонных! характером производства. В-четвертых, потребителями данного кредита становятся лишь те клиенты, которые открыли свой.* счет в кредитном учреждении. В-пятых, заемщиками могут быть только надежные в финансовом отношении клиенты, имеющие I или II класс кредитоспособности.

При всех предосторожностях, к которым прибегает банк в отношении ссудополучателей, данный кредит относится к числу достаточно рисковых форм кредитования, требующих особого внимания как в процессе планирования и предоставления ссуд, так и в ходе их погашения.

Важнейшим этапом в описываемом случае является определение кредитной линии, т.е. границ кредитования заемщика. Расчет проводится банком индивидуально для каждого клиента с учетом характера кругооборота его оборотного капитала, объема потребностей в заемных средствах, возможности погасить кредит в полном объеме. Задача банка состоит в том, чтобы, во-первых, выбрать наиболее точный способ, с помощью которого определяется кредитная линия, во-вторых, установить период ее действия и погашения ссудной задолженности.

На практике применяется несколько разновидностей кредитных линий и способов их расчета.

Кредитные линии различают:

1) по идеологии расчета размера предоставляемого кредита;

2) характеру кругооборота оборотных средств;

3) возможности использования свободного лимита кредитования;

4) гарантии предоставления кредита;

5) сроку действия;

6) субъекту лимитирования;

7) плате за пользование кредитом;

8) валюте лимитирования;

9) связи с финансовым рынком.

По идеологии расчета размера предоставляемого кредита различают две разновидности кредитной линии.

Первый способ расчета кредитной линии базируется на объеме предполагаемых затрат и формирования материальных запасов. В этом случае размер кредитной линии определяется по следующей формуле:

Кл = (ПЗ + НП + ГП + ДЗ + ТО) - (КЗ + СС),

где Кл — размер кредитной линии;

ПЗ — производственные запасы; НП — незавершенное производство; ГП — остатки готовой продукции; ДЗ — дебиторская задолженность; ТО — товары отгруженные; КЗ — кредиторская задолженность; СС — собственные средства.

Как нетрудно заметить, смысл расчета состоит в том, чтобы по балансовым данным и технико-экономическому обоснованию, с одной стороны, определить размер предполагаемых затрат в связи с приобретением заемщиком материальных ценностей и вложением средств в готовую продукцию и товары отгруженные, с другой стороны, учесть денежные ресурсы, которые имеются у него в виде кредиторской задолженности и собственных средств. Разница между потребностью в предполагаемых затратах и источниками их покрытия и составит предельный размер кредита, который потребуется заемщику в планируемом периоде. Идеология второго способа расчета кредитной линии опирается не на определение совокупной потребности в заемных средствах, а на выявление возможностей заемщика погасить временно позаимствованные денежные средства. Центр тяжести расчета обращен здесь на оценку источников, которыми будет располагать заемщик для возврата ссуды. Расчет кредитного риска (в данном случае возможностей клиента погасить ссуду) опирается на анализ денежного потока и ликвидности активов. На практике второй способ расчета кредитной линии применяется более часто, чем первый. В некоторых банках используется сочетание обоих способов, при этом выбирается минимальное значение одной из двух кредитных линий.

По характеру кругооборота оборотных средств выделяются кредитные линии, устанавливаемые для экономических субъектов с равномерным и неравномерным (сезонным) производством. «Приливы» и «отливы» средств у клиентов этих двух групп существенно различаются, что отражается на масштабах потребности в кредитных ресурсах. Менее всего колебания в кругообороте оборотного капитала сказываются на потребности в заемных ресурсах у предприятий первой группы, например, у торговых организаций или промышленных металлообрабатывающих, машиностроительных предприятий, где объемы закупок, производства и продажи в течение года относительно равномерны. Потребность в кредите у таких предприятий относительно постоянна на протяжении года.

По-другому обстоит дело у предприятий с сезонным характером производства и обращения. У них перепады в объемах закупок исходных производственных материалов существенно воздействуют на размер потребности в платежах. К примеру,

предприятия легкой и пищевой промышленности, перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, нуждаются в увеличении оборотного капитала осенью — в период сбора урожая Запасы сельскохозяйственного сырья, идущие в переработку и обеспечивающие весь последующий производственный цикл значительно возрастают, требуют привлечения дополнительного заемного капитала. Напротив, по мере переработки производственных материалов необходимость в кредите заметно снижается.

В этих условиях для подобных заемщиков устанавливать неизменную (относительно постоянную) кредитную линию было бы нерационально. Это не соответствовало бы реальной потребности в кредите, приводило бы в соответствующие периоды то к недостатку оборотного заемного капитала, то к его избытку. Кредитная линия в банке оказывалась бы то недостаточной, то излишней (бездействующей, недоиспользованной). Поэтому не случайно банки меняют (дифференцируют) размер кредитной линии применительно к индивидуальному кругообороту средств заемщика, учитывают колебания в кругообороте капитала, периоды сезонного нарастания затрат и их снижения.

Кредитные линии, устанавливаемые банками, различаются и по возможности использования свободного лимита кредитования — это возобновляемые (револьверные), невозобновляемые и рамочные кредитные линии.

Возобновляемые (револьверные) кредитные линии открываются в тех случаях, когда заемщик постоянно нуждается в привлечении кредита. Он может погасить ссуду в полном объеме, однако от этого не теряет права на дальнейшее получение кредита в размере, обусловленном кредитным договором, — его право на получение кредита возобновляется.

Невозобновляемые кредитные линии применяются при регулярных хозяйственных операциях, связанных с одним или несколькими контрактами либо партией товара для покрытия периодически возникающих временных разрывов в платежном обороте заемщика. В этом случае фактически полученная в банке сумма кредита уменьшает на ее величину право на дальнейшее получение ссуды в пределах установленной кредитной линии. На сумму полученного в банке кредита кредитная линия не возобновляется.

Если, к примеру, кредитная линия, установленная заемщику на три месяца, использована в сумме 30 млн руб. и он в первый месяц получил 20 млн руб., то в оставшемся периоде за ним сохраняется право на получение ссуды только в объеме 10 млн руб.

Рамочные кредитные линии устанавливаются в случаях необходимости оплаты отдельных поставок товаров в рамках контрактов, заключаемых на определенный период и финансирования соответствующих затрат на этапах их осуществления. Кредит ограничен здесь, во-первых, рамками конкретных хозяйственных операций, вытекающих из контракта, во-вторых, рамками генерального соглашения между банком и заемщиком об открытии ему кредитной линии.

По гарантии предоставления кредита кредитные линии подразделяются на две разновидности: с безусловной гарантией предоставления кредита и без гарантии предоставления в их пределах обусловленного кредита.

Кредитные линии с безусловной гарантией предоставления кредита вводятся в отношении той группы клиентов, которые хотят быть полностью уверены в получении ссуды в банке. В этом случае кредитная линия представляет собой предварительную договоренность заемщиков с банком о беспрепятственном получении кредита при возникновении у них потребности в заемном капитале.

На практике такое соглашение хотя и считается взаимообязывающим (не подлежащим передаче и возмездным), но не рассматривается как реальный договор. Это лишь обещание банком помощи, которую он может предоставить своему клиенту на определенных условиях и на определенное время. Это обещание ограничено во времени, может быть с определенным и неопределенным сроком, возобновляемым и невозобновляемым, с оговоркой и без оговорки о досрочном истребовании.

При таком соглашении, оформляемом соответствующим документом, у банка есть определенные выгоды.

Во-первых, не давая взаймы реальные деньги, а лишь обещая их предоставить, банк получает комиссию за невостребованные суммы обязательств (обычный ее размер от кредитного риска составляет 0,05—0,5% годовых).

Во-вторых, банк может аннулировать предварительную договеренность.

Клиенты также остаются в выигрыше. Во-первых, они уверены, что при соблюдении определенных условий они получат необходимые им заемные ресурсы.

Во-вторых, поскольку данная договоренность является лишь предварительной, она не обязывает заемщика полностью или частично воспользоваться своим правом на получение ссуды, а при получении ссуды пользоваться банковскими капиталами в объеме и в сроки, которые он сам определил вместе с банком.

Правда, как отмечалось, банк впоследствии может отказать в кредитной помощи, но это лишь в том случае, если потенци

альный заемщик сам допустит некорректное поведение (будет например, запрашивать завышенные объемы кредита, не предоставлять гарантии, предусмотренные предварительным соглашением). Правила здесь, однако, таковы, что банк о прекращении предварительной договоренности должен уведомить ••* клиента в письменной форме.

В зарубежной практике можно встретить и такие кредитные линии, при которых банк, не заключая предварительных соглашений, предоставляет своему первоклассному заемщику кратковременное право на обращение в банк за ссудой в любой момент. Установление такой кредитной линии обычно практикуется во взаимоотношениях между банками. Для этого используются уведомительные письма, в которых одновременно содержится просьба подписать кредитный договор.

По сроку действия кредитные линии подразделяются на срочные и постоянного действия.

Срок действия кредитной линии может быть достаточно коротким — до года. В зарубежной практике достаточно широко используются и так называемые постоянные кредитные линии. Их особенность состоит в том, что они не фиксируют дату погашения ссуды. Кредит может находиться в распоряжении заемщика сколь угодно долго, вплоть до полного погашения. Срок действия револьверных кредитных линий для надежных заемщиков может составлять 5—10 лет. Если банк желает, чтобы ссуда была возвращена, то он посылает клиенту соответствующее уведомление. Такое уведомление банк-кредитор может посылать заемщику как в любое время, так и по определенным числам, раз в полгода или раз в год. Как правило, уведомление заемщику высылается только в том случае, если его финансовое состояние или конъюнктура на рынке серьезно ухудшились. Срок, в течение которого заемщик будет по-прежнему пользоваться кредитом после уведомления банка, может быть достаточно продолжительным — от года до пяти лет. При таком сроке заемщик имеет вполне реальную возможность выполнять свои платежные обязательства перед контрагентами за счет ранее разрешенного права на кредит, а также при необходимости найти новый источник покрытия своих финансовых потребностей. По субъекту лимитирования кредитные линии устанавливаются и для отдельного экономического субъекта, и для всего объединения (концерна). Во втором случае отдельные предприятия, входящие в группу, получают кредит в пределах сублимитов. Такие кредитные линии в зарубежной практике получили название зонтика. В этом случае большое значение приобретает полнота возврата кредита: ответственность за возврат несет не только материнская компания, все участники гарантируют обязательства друг друга.

По плате за пользование кредитом в условиях применения кредитной линии различают две разновидности: плату в условиях действия фиксированной процентной ставки и плату в условиях применения плавающей процентной ставки.

Фиксированная процентная ставка хотя и не страхует банк от потерь, но позволяет ему получить прибыль, если ставки будут снижаться. Заемщик выигрывает тогда, когда получение кредита происходит в период низких процентных ставок. Если процентные ставки продолжают снижаться, то у заемщика есть возможность досрочно погасить ссуду. Учитывая то, что с увеличением периода краткосрочного кредитования процентные ставки увеличиваются, заимствование кредита в пределах кредитной линии по фиксированной процентной ставке обходится заемщику дороже.

При применении плавающей процентной ставки заемщик имеет возможность изменить продолжительность процентных периодов.

Помимо ссудного процента заемщики уплачивают комиссию. Обычно она взыскивается за неиспользованные кредитные линии.

По валюте лимитирования кредитная линия может планироваться в национальной валюте, в иностранной валюте, а также быть мультивалютной кредитной линией. Достоинство многовалютных кредитных линий состоит в том, что они дают возможность заемщикам получать кредиты в разнообразных валютах межбанковского рынка и тем самым снижать валютный риск. При этом от банка требуется особая осторожность, поскольку из-за увеличения валютного курса размер кредитной линии может быть превышен.

По связи с финансовым рынком выделяются мультиопци-онные кредитные линии. В зарубежной практике они устанавливаются для крупных и надежных клиентов (корпораций), имеющих рейтинг А. Размер кредитной линии при этом составляет не менее 100 млн дол., в связи с чем используется чаще всего при синдицированном кредитовании. При данной кредитной линии у заемщика есть право выбирать различные инструменты финансового рынка, что позволяет ему получать многочисленные банковские услуги, наиболее дешевые источники ресурсов в соответствующей валюте.

Значение кредитных линий состоит в том, что они позволяют банку не только планировать размещение ресурсов, регулировать свой кредитный портфель, но и привлекать для обслуживания новых клиентов. Умелое использование всего многообразия рассмотренных нами других видов кредитных линий дает банкам возможность дифференцировать свои отношения с клиентами, снижать риски.

Организация кредитования

Определение круга потребителей краткосрочного кредита в пределах кредитной линии, их кредитоспособности, а также выбор кредитной линии являются важными элементами общего кредитного процесса, однако они не отражают всех его сторон Существенная часть данного процесса — организация кредитования. В связи с этим можно заметить, что при такой форме кредитования проходят все этапы кредитования, рассмотренные ранее. После анализа возможностей кредитования на каждом из этапов банк заключает с клиентом кредитный договор в котором находят отражение все решающие компоненты кредитной сделки: субъект, объект, срок, цена, обеспечение кредита.

Банк открывает клиенту ссудный счет, с которого на его расчетный счет зачисляются денежные средства для производства при возникновении необходимости платежей по различного рода обязательствам, включая затраты на заработную плату.

В сравнении с разовым кредитом описываемая форма кредитования позволяет клиенту:

• более четко прогнозировать получение необходимых заемных ресурсов;

• более гибко использовать установленный лимит кредитования;

• получать заемные средства не под частный объект (отдельно взятую потребность), а под укрупненный объект — под совокупность займов и затрат, обусловленных главным образом производственной деятельностью;

• оперативно осуществлять расчеты по возникающим обязательствам;

• экономить средства на накладные расходы и время, затрачиваемое на ведение переговоров по каждой целевой ссуде и на заключение соответствующих кредитных соглашений;

• упростить технические аспекты взаимоотношений сторон, не требующие от каждой из сторон систематического представления определенных документов.

Погашение кредита может быть многоразовым (частями) и одноразовым (в конце планируемого периода либо по истечении срока).

Обеспечением кредита по укрупненному объекту являются прежде всего прокредитованные запасы товаров (различные формы залога). Помимо этого традиционными являются также гарантии поручительства. Гарантией возврата ссуды часто выступает минимальный компенсационный остаток на расчетном счете клиента, размещаемый в банке по его требованию. Дан-

ный остаток устанавливается.в размере 20—30% суммы кредитной линии и хранится в банке либо в течение всего периода действия кредитной линии, либо в течение периода ее фактического использования.

В процессе кредитования важное значение приобретает банковский контроль. Его объектами традиционно являются:

• финансовое состояние (кредитоспособность) заемщика;

• показатели баланса, особенно в части данных, используемых для расчета кредитной линии;

• соблюдение клиентом кредитного договора, в том числе его условий, предусматривающих, в частности, необходимость снижения дебиторской задолженности;

• целевое использование заемных средств.

Важной составной частью банковского контроля является оперативное наблюдение за использованием кредитной линии (ее превышением и недоиспользованием) с последующим введением штрафов или предоставлением льгот.

Рассматриваемый вид кредита, который мы отнесли к категории кредитов, обслуживающих совокупные (укрупненные) потребности экономических субъектов, имеет ряд фундаментальных общих черт. Как мы видели, все они предоставляются надежным клиентам под укрупненный объект, носят платежный характер и лимитируются. Вместе с тем данная форма кредитования в значительной степени отличается от других форм. Отличие от контокоррента состоит в следующем. Во-первых, при кредитовании укрупненного объекта в пределах кредитной линии в известной степени сохраняется его дробность — действует индивидуальный режим пользования каждым видом (траншем) выдаваемых ссуд, сроки погашения кредита регулируются по отдельным кредитным проектам. При кредитовании по контокорренту покрытие платежного дефицита обусловлено временным недостатком ресурсов, связанным не с платежом по каждой отдельной операции, а с совокупным платежным оборотом. Погашение ссуды не обусловлено сроками реализации каждого транша, происходит по мере реализации продукции, общего высвобождения ресурсов заемщика. Во-вторых, при кредитовании укрупненного объекта сохраняется расчетный счет клиента, на нем аккумулируется подавляющая часть его платежного оборота. При кредитовании по контокорренту, как отмечалось, расчетный счет клиента закрывается, все платежи происходят по единому активно-пассивному счету.

В-третьих, действует разный механизм погашения ссуды. При контокорренте выручка от реализации продукции направляется непосредственно в погашение ссудной задолженности При кредитовании укрупненного объекта в пределах кредит, ной линии выручка от реализации продукции и оказания услуг сначала зачисляется на расчетный счет, а с него — в погашение ссудной задолженности.

В-четвертых, отличие состоит в том, что при рассматриваемой форме кредита банк, как уже говорилось, взыскивает комиссию за неиспользуемую часть кредитной линии. При кредитовании по контокорренту комиссия не взимается. Отличие от овердрафта не менее существенно. Во-первых, кредитование укрупненного объекта в пределах кредитной линии по сравнению с кредитованием по овердрафту более широкая форма. Объектом кредитования являются текущие затраты, включая заработную плату, движение оборотных средств, а иногда (правда, как отступление от общей практики) и капитальные затраты. При кредитовании по овердрафту банк кредитует кратковременный дисбаланс между поступлением средств и их расходованием без покрытия затрат на выплату заработной платы.

Во-вторых, отличие состоит также в срочности кредитования. При овердрафте срок пользования ссудой не превышает 30 дней, в то время как кредитование укрупненного объекта может проводиться от 3 до 12 месяцев.

В-третьих, задолженность по овердрафту всегда кратко-временна, а по ссудам по укрупненному объекту носит длительный постоянный характер.

Кредитование укрупненного объекта в пределах кредитной линии находится в стадии развития и совершенствования. Порядок кредитования постоянно приближается к международным нормам. Вместе с тем в нем сохраняются еще некоторые отличия от них. Эти отличия, как мы видим, состоят и в емкости кредитования, его сроках, и в организации кредитного процесса.

6.4. Целевые разовые ссуды

Целевые кредиты — это кредиты, предоставляемые под конкретный (целевой) объект. В отличие от кредитов по совокупному объекту, охватывающему многообразие потребностей заемщика, данная форма кредита опосредует отдельные более частные объекты. Если, к примеру, при кредитовании в пределах кредитной линии банк выдавал ссуды под самые разнообразные виды товарно-материальных ценностей и затрат, то при предоставлении целевого кредита круг товарно-материальных ценностей сужается. Ссуда может выдаваться не под сырье, а под отдельный его вид. Швейная фабрика, к примеру, может получить кредит не под сырье, а под более частную цель — под отдельный вид сырья (например, только на приобретение ткани определенного артикула). Отсюда и другое отличие от кредитов по совокупному объекту. Поскольку частных целей у заемщика может быть несколько, ссудных счетов у него будет столько, сколько отдельных целевых объектов. При кредитовании совокупных потребностей задолженность отражается на одном ссудном счете. Каждая новая целевая ссуда при полном погашении в установленные сроки старой задолженности оформляется новым целевым кредитом, новым ссудным счетом.

При всем многообразии частных целей, на которые испрашиваются целевые кредиты, такие кредиты можно разделить

на три группы.

В первую группу целевых кредитов входят кредиты, обслуживающие платежные потребности заемщика. Это так называемые платежные и расчетные кредиты. К ним можно отнести кредиты, предоставляемые для выплаты заработной платы, оплаты расчетных документов на перечисление денежных средств в бюджет, завершения зачета взаимных требований, выставления аккредитива и покупки чековых книжек, вексельного обращения.

В советский период банки выдавали также кредиты под выставляемые на инкассо расчетные документы в пути. В этом случае банки покрывали заемщику разрыв в платежном обороте между отгрузкой продукции и поступлением выручки на расчетный счет (за минусом скидки на некредитуемые элементы — прибыль и налог с оборота).

Ко второй группе целевых кредитов относятся ссуды, предназначенные для удовлетворения потребностей, возникающих у заемщика в ходе производственного и торгового циклов. Среди этих ссуд можно выделить кредиты на накопление товарно-материальных ценностей, осуществление производственных затрат, переработку сырья, содержащего драгоцен-

ные металлы, осуществление затрат по добыче золота, на текущие нужды сельскохозяйственным предприятиям, на торгово-посреднические операции, включая кредиты, предназначенные для финансирования внутренних и внешних торговых контрак. тов, покупку в рассрочку товаров длительного пользования предприятиям розничной торговли.

"* К третьей группе целевых кредитов относятся кредиты

связанные с необходимостью прироста капитала. В современной отечественной практике к данной группе относится кредит на предоставление оборотного капитала в текущем году.

Чаще всего субъектами кредитования являются крупные и средние предприятия, которые имеют устойчивое финансовое положение, ликвидное обеспечение, у которых нет просроченной задолженности по ранее выданным ссудам и платежам за пользование кредитами и которые имеют бизнес-план. Нередко при выдаче кредита банки обращают внимание на срок профессиональной деятельности заемщика, размер его ежемесячного денежного оборота, в том числе проходящего через банк, наличие расчетного счета, долю участия заемщика в финансировании кредитуемого объекта, регион его деятельности и др.

Плата за пользование рассматриваемой разновидностью ссуд во многом будет зависеть от цели кредитования, уровня кредитного риска, финансового состояния заемщика, конъюнктуры денежного рынка. При взыскании ссудного процента банки учитывают также срок кредитования, вид обеспечения, степень ликвидности залога, используемой при кредитовании валюты и др. Традиционное обеспечение кредита — основными видами обеспечения выступают залог товарно-материальных ценностей, недвижимость, оборудование, ликвидные ценные бумаги, поручительства и гарантии. Часто при кредитовании приобретения товарно-материальных ценностей банки требуют от заемщика страхования имущества, страхования жизни и здоровья поручителей—физических лиц. Такие кредиты в зарубежной практике иногда называют самоликвидирующимися, поскольку они выдаются под товары, предназначенные для продажи, а выручка от их реализации непосредственно используется для их погашения. Срок, на который предоставляются целевые кредиты, неодинаков. Он зависит от вида целевого кредита и по ряду банков варьирует от 30 дней до одного года. Сроком на 30 дней, к примеру, выдаются ссуды для выплаты заработной платы, перечисления платежей в бюджет; на срок от 90 до 120 дней выдаются ссуды на чрезвычайные нужды; на 125 дней — кредиты предприятиям по вторичной переработке сырья, содержащего драгоценные металлы; на 180 дней — ссуды на исполнение экспортно-импортных контрактов; на срок до одного года предоставляются кредиты, связанные с накоплением товарно-материальных ценностей. Разумеется, такие сроки являются нормативными (предельными), заемщик может использовать кредиты в течение меньшего периода. Так, ссуды, предназначенные для накопления оборотного капитала, на практике предоставляются на срок от нескольких дней до одного года.

Нормативный срок использования кредитов зачастую не отражает время реального кругооборота средств заемщика. Продолжительность кругооборота определенного вида товаров может не совпадать с реальной продолжительностью их движения. Поэтому срок кредитования может оказаться как избыточным, так и недостаточным.

На практике это приводит к частому пересмотру сроков кредитования, переоформлению ссуд, их пролонгации.

Кредит выдается в пределах лимита в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный счет или субсчет заемщика, открытый согласно установленному порядку. Документарное оформление предоставления кредита сопровождается соответствующим распоряжением кредитного работника банка. В этом распоряжении фиксируются номер и дата кредитного договора, сроки погашения и уплаты ссудного процента, размер платы за кредит и группа кредитного риска.

Если расчетный счет заемщика открыт в данном банке, то разовая выдача кредита будет сопровождаться следующей бухгалтерской проводкой: Д «Ссудный счет» — К «Расчетный счет». Если заемщик имеет расчетный счет в другом банке, то делается запись: Д «Ссудный счет» — К «Корреспондентский счет банка».

Кредит погашается в сроки, обусловленные кредитным договором. Иногда практикуется выписка клиентом срочных обязательств с конкретными сроками и суммами погашения кредита (таких срочных обязательств может быть несколько). При наступлении срока возврата кредита, указанного в договоре, или срока обязательства банк списывает денежные средства с расчетного счета заемщика в погашение ссудной задолженности. Банк при этом делает следующие бухгалтерские проводки.