Перечень хозяйственных операций организации за период

Содержание хозяйственной операции	Варианты	Корр.счета	Тип ХО
					Дебет	Кредит
1. Оплачена часть краткосрочного кредита с расчетного счета	10 500	20 000	9 200	36 400	15 600
2. Получен долгосрочный кредит, который зачислен на расчетный счет	1 200 000	2 000 000	1 000 000	5 000 000	2 500 000
3. Получены материалы от поставщиков
стоимость материалов	120 000	100 000	65 000	265 000	364 520
НДС
4. Получены акт выполненных услуг и счет-фактура от транспортной организации за доставку материалов
стоимость услуг	10 000	3 100	3 300	39 750	54 678
НДС
5. Согласно транспортной накладной ТОРГ-12 и счету-фактуре поступило оборудование, не требующее монтажа
стоимость оборудования	3 154 600	2 134 900	1 242 867	986 560	1 450 670
НДС
6. Получены первичные документы от транспортной организации за доставку, разгрузку оборудования
стоимость услуги	24 600	16 000	15 600	9 860	14 764
НДС
7. Подписаны документы о выполнении пуско-наладочных работ сторонней организацией
стоимость услуги	27 600	18 744	12 360	9 700	14 500
НДС
8. По акту приема-передачи введено в эксплуатацию поступившее оборудование (сумму рассчитать)
9. За текущий месяц начислена амортизация по:
производственному оборудованию, на котором выпускается изделие А	2 100	3 436	4 233	6 789	2 450
производственному оборудованию, на котором выпускается изделие Б	3 544	4 699	2 677	3 466	3 544
зданию цеха предприятия	4 566	3 579	7 621	3 987	10 030
зданию администрации организации и основных средств, используемых в целях управления предприятием	5 943	6 890	8 710	2 580	3 989
нематериальным активам, используемым в целях управления предприятием
10. На основании требований и лимитно-заборных карт отпущены со склада в производство материалы на:
производство изделия А	25 000	27 640	33 600	28 780	22 155
производство изделия Б	23 600	28 100	32 000	32 677	27 688
обслуживание оборудования и прочие нужды цеха	3 600	2 800	4 800	7 899	15 490
нужды управления предприятием	2 400	2 700	3 200	1 780	3 450
11. Списывается часть ТЗР, относящихся к материалам, отпущенным на:
% ТЗР =	ТЗР на начало периода + ТЗР по поступившим материалам	´100%
Стоимость материалов на начало периода (с ТЗР) + Стоимость материалов, поступивших в течение периода
% ТЗР по вариантам
числовое значение
производство изделия А
производство изделия Б
обслуживание оборудования и прочие нужды цеха
12. Согласно расчетной ведомости начислена заработная плата
производственным рабочим за изготовление изделия А	20 000	23 000	24 780	34 600	36 980
производственным рабочим за изготовление изделия Б	25 670	19 890	25 000	31 200	27 470
рабочим, обслуживающим оборудование	7 000	8 450	12 640	16 700	17 460
прочему персоналу основных цехов	16 600	12 340	10 780	13 780	17 900
администрации предприятия	22 120	23 410	52 800	64 700	47 890
13. Произведены отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы (суммы рассчитать) и отнесены на:
затраты по изготовлению изделия А
ПФ РФ	22%
ФОМС	5,1%
ФСС	2,9%
затраты по изготовлению изделия Б
ПФ РФ	22%
ФОМС	5,1%
ФСС	2,9%
ОПР
ПФ РФ	22%
ФОМС	5,1%
ФСС	2,9%
ОХР
ПФ РФ	22%
ФОМС	5,1%
ФСС	2,9%
14. Произведены удержания из заработной платы работников предприятия
налог на доходы физических лиц
15. Перечислены денежные суммы (заработная плата) на специальный карточный счет (счет 55)
16. Зачислена заработная плата работникам на лицевые счета
17. Получены счета-фактуры за аренду офиса предприятия
стоимость услуги	15 000	15 000	15 000	15 000	15 000
НДС
18. Списываются общепроизводственные расходы пропорционально основной заработной плате производственных рабочих
Распределение з/п между видами продукции =	Сумма начисленной заработной платы работников по продукции вида А (Б)	´100%
Общая сумма начисленной заработной платы работников
Доля заработной платы работников, приходящаяся на продукцию вида А
Доля заработной платы работников, приходящаяся на продукцию вида Б
на затраты по изготовлению изделия А
на затраты по изготовлению изделия Б
19. Списываются общехозяйственные расходы пропорционально основной заработной плате производственных рабочих
по изделию А
по изделию Б
20. По ведомости выпуска готовой продукции, выпущенная из основного производства готовая продукция, принята на склад по фактической себестоимости (сумму рассчитать), если остатки незавершенного производства составили:
по изделию А	13 140	17 350	25 000	33 600	27 400	-	-	-
по изделию Б	12 530	21 600	20 000	17 900	16 800	-	-	-
1. Изделие А (сумму рассчитать)
2. Изделие Б (сумму рассчитать)
21. Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы по отгруженной продукции по рыночной цене с учетом НДС	981 760	1 196 520	523 094	628 940	797 680
22. Одновременно списывается фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции	645 000	785 000	346 000	415 000	525 000
23. Начислен НДС (18%) от суммы реализуемой продукции (сумму рассчитать)
24. Приняты счет-фактура и акт оказанных услуг от транспортной организации за доставку продукции до покупателя
стоимость услуг	37 100	28 600	14 600	42 700	33 500
НДС
25. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализуемой продукции	37 100	28 600	14 600	42 700	33 500
26. Выявляется финансовый результат от продажи продукции (сумму рассчитать)
27. Поступила частичная оплата за реализуемую продукцию	580 000	740 000	300 000	400 000	490 000

 

 

Как заполнить раздел I «Внеоборотные активы»

Раздел I включает в себя десять строк.

Строка 1110 посвящена нематериальным активам. В частности, это товарные знаки, компьютерные программы и произведения искусства (ПБУ 14/2007).

Чтобы заполнить данные по строке 1110, надо взять дебетовое сальдо по счету 04 (без расходов на НИОКР) и из него вычесть кредитовое сальдо по счету 05. То есть в балансе показывают информацию об остаточной стоимости нематериальных активах - первоначальной стоимости за минусом амортизации.

Строка 1120 называется «Результаты исследований и разработок». Здесь надо показать данные о расходах на завершенные НИОКР, их учитывают на отдельном субсчете счета 04. Таким образом, в строку 1120 баланса нужно перенести дебетовое сальдо счета 04 субсчет «Расходы на НИОКР».

Строки 1130 и 1140 заполняют только те компании, которые тратят деньги на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Эти строки про нематериальные (строка 1130) и материальные (строка 1140) поисковые активы. Порядок учета подобных активов регламентирован в ПБУ 24/2011. Отражать затраты на поисковые активы надо на отдельных субсчетах счета 08. В балансе следует показать данные о сумме фактических затрат на приобретение (создание) поисковых активов с учетом переоценки, амортизации и обесценения (п. 35 ПБУ 4/99, п. 28 ПБУ 24/2011). Чтобы заполнить строку 1130, возьмите дебетовое сальдо счета 08 субсчет «Нематериальные поисковые активы» и из него вычтите кредитовое сальдо счета 05 субсчет «Амортизация и обесценение нематериальных поисковых активов». Схожая ситуация со строкой 1140. Формула такая: Дебетовое сальдо счета 08 субсчет «Материальные поисковые активы» - Кредитовое сальдо счета 02 субсчет «Амортизация и обесценение материальных поисковых активов».

С трока 1150 – основные средства. То есть всему тому имуществу, которое учтено на счете 01. Заполнить строку 1150 просто - из дебетового сальдо счета 01 надо вычесть кредитовое сальдо счета 02 (за минусом амортизации основных средств, которые висят на счете 03). Естественно, амортизацию материальных поисковых активов также не нужно принимать во внимание.

Строка 1160 – доходные вложения в материальные ценности. То есть это все то имущество, которое организация сдает в аренду или лизинг либо предоставляет напрокат. Порядок заполнения строки 1160: дебетовое сальдо счета 01 минус кредитовое сальдо счета 02 субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности».

В строке 1170 необходимо отразить информацию о финансовых вложениях компании (о предоставленных другим организациям процентных займах, вкладах в уставные капиталы дочерних предприятий, купленных ценных бумагах). При этом в строке 1170 показывают данные только о долгосрочных финвложениях со сроком обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. В балансе надо показывать первоначальную стоимость вложений. Для этого сложите дебетовое сальдо счетов 58, счета 55 субсчет «Депозитные счета» и счета 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам». Возможно, компания создает резерв под снижение стоимости финансовых вложений. Тогда величину в строке 1170 надо показать за минусом отчислений в данный резерв (в части долгосрочных вложений).

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы». Ее заполняют те компании, которые в бухучете применяют ПБУ 18/02. То есть малые предприятия могут данную строку не заполнять. Дебетовое сальдо счета 09. Это если сумму отложенных налоговых активов компания отражает развернуто. Здесь есть возможность отражать отложенные активы и обязательства свернуто. То есть в зависимости от того, какая разница между дебетом счета 09 и кредитом счета 77. Если положительная, заполняйте только строку 1180, а в строке 1420 ставьте прочерк. Если показатель по кредиту счета 77 оказался больше чем показатель по дебету счета 09, заполняйте только строку 1420 баланса. А в строке 1180 поставьте прочерк.

Строка 1190 посвящена прочим внеоборотным активам. В ней следует отразить только несущественные показатели. Так что все зависит от критерия существенности, установленного компанией для тех или иных активов. Например, прочими внеоборотными активами (несущественными) могут быть затраты, связанные с незавершенными НИОКР, расходы на ремонт основных средств, выданные авансы на строительство зданий и пр.

Строка 1100 «Итого внеоборотных активов» Она является обобщающей. Формула такая:

Строка 1100 = строка 1110 + строка 1120 + строка 1130 + строка 1140 + строка 1150 + строка 1160 + строка 1170 + строка 1180 + строка 1190

Как заполнить раздел II «Оборотные активы»

Строка 1210 «Запасы». В этой строке надо отразить информацию о материалах, товарах, готовой продукции и незавершенном производстве. Также к запасам относится хозяйственный инвентарь, недорогая офисная мебель, канцтовары и прочее. Иными словами, это все имущество, которое учитывают по правилам ПБУ 5/01. Чтобы заполнить строку 1210 баланса, сложите дебетовое сальдо счетов 10, 11, 41, 43 и других.

Строка 1220 посвящена входному НДС. В данной строке баланса надо показать остаток сумм НДС, которые поставщики и подрядчики предъявили компании. При этом по состоянию на 31 декабря ваша организация так и не приняла налог к вычету или не включила НДС в расходы в стоимости купленных вещей (работ, услуг). Например, это возможно, если еще не получены счета-фактуры или при производстве товаров с длительным циклом. Вот этот остаток и висит по дебету счета 19 - его нужно перенести в строку 1220 актива бухгалтерского баланса.

Строка 1230 про дебиторскую задолженность. Формально приказ № 66н не требует разделять дебиторку на краткосрочную и долгосрочную. Тем не менее данное правило закреплено в пункте 19 ПБУ 4/99. Так что существенную сумму задолженности имеет смысл выделить в отдельную строку. То есть расшифруйте показатель по строке 1230.

Все компании (в том числе малые предприятия) обязаны в бухгалтерском учете формировать резерв по сомнительным долгам. Поэтому сумму дебиторки надо показывать в строке 1230 за минусом отчислений в резерв. Таким образом, надо сложить дебетовое сальдо счетов 62, 60, 76 и других. Далее из полученной суммы вычтите кредитовое сальдо счета 63.

В строке 1240 отразите данные о краткосрочных финансовых вложениях. Активы со сроком обращения или погашения не больше 12 месяцев (займы, выданные на срок меньше года). Если формируется резерв под снижение стоимости финвложений, то показатель в строке 1240 баланса отразите за минусом отчислений в данный резерв.

Информацию о беспроцентных займах некорректно показывать в строке 1240 баланса: такие займы по своей сути не являются финансовыми вложениями. Поэтому логичнее отразить данные о выданных беспроцентных займах в составе дебиторки по строке 1230.

Показатель по строке 1240 не формируют сведения о денежных эквивалентах (например, срочных вкладах).

Строка 1250 называется «Денежные средства и денежные эквиваленты». В ней надо показать сведения о деньгах компании - как в рублях, так и в иностранной валюте. Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 57 и другим. Не забудьте отразить в строке 1250 стоимость денежных документов (почтовые марки и авиабилеты) и депозитов.

Строка 1260 «Прочие оборотные активы». Здесь надо отразить информацию об иных активах, которые не показали в строках 1210-1250. Это могут быть суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров, выручка от реализации которых не признана в отчетном году. Или акцизы, подлежащие вычетам.

Наконец, строка 1200. Она является обобщающей. Формула такая:

Строка 1200 = строка 1210 + строка 1220 + строка 1230 + строка 1240 + строка 1250 + + строка 1260.

Со строкой 1600 «БАЛАНС» все просто. Надо сложить показатели строк 1100 и 1200.

Как заполнить раздел III «Капитал и резервы»

Строка 1310. Уставный капитал. В строке 1310 писать надо именно ту сумму, которая зафиксирована в учредительных документах. Кредитовое сальдо счета 80.

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Данную строку могут заполнять как ОАО и ЗАО, так и ООО (если компания выкупает доли у выбывающих учредителей). В строке 1320 показывают стоимость выкупленных акций или долей - просто переносят дебетовое сальдо счета 81. Показатель в строке 1320 отражают в круглых скобках. Это значит, что величина является отрицательной - ее нужно будет вычесть.

Строку 1340 заполняют компании, которые проводят переоценку основных средств и нематериальных активов. В строке 1340 надо показать величину прироста стоимости внеоборотных активов, установленного при переоценке. Кредитовое сальдо счета 83 в части субсчетов дооценки имущества.

В строке 1350 следует показать сумму добавочного капитала без учета переоценки. Например, это вклады учредителей в имущество ООО или суммы НДС, восстановленного участником при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации. Кредитовое сальдо счета 83 за вычтетом суммы дооценки основных средств и нематериальных активов.

Строка 1360 «Резервный капитал». Только кредитовое сальдо по счету 82 и кредитовое сальдо счета 84 (в части специальных фондов). Резервные фонды обязаны создавать акционерные общества. ООО также вправе создавать резервы.

Оценочные обязательства, связанные с предстоящими расходами (например, на оплату отпусков или гарантийного ремонта), в показатель по строке 1360 не входят. Если обязательства краткосрочные, то их отражают по строке 1540 баланса. А для долгосрочных предназначена строка 1430.

Оценочные резервы (по сомнительным долгам, под снижение стоимости ТМЦ, под обесценение финансовых вложений), то их в пассиве баланса вообще не отражают. Такие резервы учитывают при расчете соответствующих строк актива баланса.

Строка 1370. Со счета 84 перенесите:

- дебетовое сальдо (его укажите в скобках, то есть при расчете значения итоговой строки 1300 эта сумма будет вычитаться), если убытки не покрыты;

- кредитовое сальдо (если есть нераспределенная прибыль).

Наконец, строка 1300 «Итого капитал». Она является обобщающей для всего раздела III. Формула такая:

Строка 1300 = строка 1310 - строка 1320 + строка 1340 + строка 1350 строка 1360 +- строка 1370

Как заполнить раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Раздел IV состоит из пяти строк. В данном разделе надо показать информацию об обязательствах со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1410 «Заемные средства». Кредитовое сальдо счета 67. Но только в части задолженностей, срок погашения которых превышает 12 месяцев после 31 декабря.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства». Тут ситуация такая же как со строкой 1180. Строку 1420 заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02. Чтобы заполнить строку 1420, возьмите кредитовое сальдо счета 77. Так делайте, если сумму отложенных налоговых обязательств компания отражает развернуто. При этом есть возможность отражать отложенные активы и обязательства свернуто. То есть в зависимости от того, какая разница между дебетом счета 09 и кредитом счета 77. Если положительная, заполняйте только строку 1180, а в строке 1420 ставьте прочерк. Если показатель по кредиту счета 77 оказался больше чем показатель по дебету счета 09, заполняйте только строку 1420 баланса. А в строке 1180 поставьте прочерк.

Строка 1430 посвящена оценочным обязательствам. То есть тем резервам, которые сформированы согласно ПБУ 8/2010. Например, на гарантийный ремонт. В данной строке надо отражать информацию только о долгосрочных оценочных обязательствах. Кредитовое сальдо счета 96 на 31 декабря в части обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев и перенесите его в строку 1430 баланса.

В строке 1450 покажите сведения о прочих долгосрочных обязательствах, которые не были отражены выше в строках раздела IV. В частности, в строке 1450 можно отразить сведения о кредиторской задолженности со сроком погашения свыше 12 месяцев. Либо данные о целевом финансировании (кредит счета 86). При этом помните, что в строке 1450 следует отражать информацию только о несущественных показателях.

Наконец, строка 1400 «Итого по разделу IV» является обобщающей. Формула такая:

Строка 1400 = строка 1410 + строка 1420 + строка 1430 + строка 1450

Как заполнить раздел V «Краткосрочные обязательства»

Строка 1510 посвящена заемным средствам. Кредитовое сальдо счета 67 в части задолженностей со сроком погашения максимум 12 месяцев.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность». Здесь надо показать сведения обо всей краткосрочной кредиторке организации. То есть это долги не только перед поставщиками и подрядчиками, но и задолженность по уплате налогов и страховых взносов в фонды. Не забудьте также про задолженность перед учредителями по выплате доходов от долевого участия. Если сумма какого-либо долга является существенной, ее нужно дополнительно расшифровать в отдельной строке. Например, ввести строку 1521 «Задолженность перед поставщиками» или строку 1522 «Задолженность по уплате налога на прибыль» и так далее.

Строка 1530 «Доходы будущих периодов». Здесь надо показать целевое финансирование из бюджета, стоимость безвозмездно полученных основных средств и другие поступления. Кредитовое сальдо счета 98 и сложить его с кредитовым сальдо счета 86 (в части грантов, технической помощи и пр.).

Отдельно скажем про ситуацию, когда компания получает авансом арендную плату за несколько месяцев вперед. В настоящее время (с 2011 года) наиболее правильно действовать следующим образом. Суммы, полученные в оплату продукции (работ, услуг), которые на отчетную дату нельзя признать в качестве выручки, следует отражать в составе кредиторской задолженности. Таково требование пункта 12 ПБУ 9/99. Поэтому в балансе авансы по арендной плате следует отразить в строке 1520 как часть кредиторки.

В строке 1540 необходимо показать информацию о краткосрочных оценочных обязательствах. Например, на оплату отпусков. Заполнять данную строку баланса надо по тому же принципу, что и строку 1430. Разница в том, что в строку 1540 переносят кредитовое сальдо счета 96 в части обязательств со сроком погашения не больше 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1550 про прочие краткосрочные обязательства. Здесь можно показать сведения о несущественных обязательствах компании, которые не отразили в строках 1510-1540. Например, целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов. При этом застройщик должен передать инвесторам построенный объект в течение года или меньше.

Наконец, строка 1500 «Итого по разделу V» является итоговой. Формула такая:

Строка 1500 = строка 1510 + строка 1520 + строка 1530 + строка 1540 + строка 1550

Со строкой 1700 «БАЛАНС» все просто. Надо сложить показатели строк 1300, 1400 и 1500.