Анализ состояния и использования технологического оборудования

Техническое состояние оборудования хар-ся его физ. и маральным износом.

Например, стар. Оборуд-е как правило, менее производительно и более изношено. Но следует учитывать, что устарелое, но физич. Пригодное к эксплуатации оборудование м.б. модернизировано, т.е. путём конструктивных изменений или замены отд. узлов или деталей устар. обор-я, чем устраняется его маральный износ.

Исходя из этого при анализе технич. состояния оборудования следует рассмотреть какие меры применяются на пр-тии для замены устаревшего или непригодного для модернизации оборудования. Ан. технич. состояния позволяет составить план первоочередной замены или модернизации оборудования. При анализе необходимо обратить внимание на внедрение нов. техники, особенно автоматизировано, для чего исп-ся к-ты: 1) Кавтоматизации пр-ва= отношение исп-го автоматизированного обор-я к общ. число оборудования; 2) К модернизации = отношение числа единиц модерн-го обор-я к общ. числу обор-я данного вида. Для характеристики степени исп-я обор-я рассчит-ся след. к-ты:1)К исп-я парка наличного обор-я = отношение фактич. используемого обор-я к кол-ву наличного обор-я; 2) Кисп-я парка установленного оборудования =кол-во исп-го обор-я / кол-во установленного обор-я. Если значения данных показателей прибл.= 1, то обор-е исп-ся с выс. степенью загрузки, а произв-ая программа соответствует ПМ

 

23.Анализ эффективности использования основных средств.

Оц. эффективности исп-ия ОС основана на применении общей для всех рес-сов технологии оц., кот. предпологает расчет и ан-з пок-лей отдачи и емкости.

Фо опр-ют как отношение суммы выраб. Прод-ии к среднегод. Ст-ти ОФ.

Фе хар-ет затраты на руб. выпуска прод-ии.

Пок-ль Фо следует исчислять за ряд лет для сопоставления в динамике.

На ур-нь Фо влияет не только сумма выраб. прод-ии кот. зав-т от эф-ти исп-ия мощ-ти пр-ия, раб. вр-ни, ритмичности работы, но и структуры ОПФ.

Стр-ра ОПФ- уд. вес видов ОФ в их общей ст-ти. По отношению к пр-ву прод-ции ОПФ м. разделить на 2 части:

1.активн.- фонды, кот. оказывают активное возд-ие на предмет труда (станки, оборуд-ие, передаточн. устройства, машины).

2.пассивн.- кот. участв. В проц. пр-ва, но не оказывают возд-ие на предмет труда (здания, сооружения).

Фондоотдача- обобщ. Пок-ль исп. ОС.

Эф-ть исп-ия ОС хар-ет и частные пок-ли:

1)к-т исп-ия мощности

2)фондоотдача акт. части ОФ и т.д.

Фондорент-ть опред-ся отнош-ем прибыли к среднегод. Ст-ти ОС.

Для ан-за рассм-ся факторн. Модели и провер-ся с пом-щью способов абсол.разниц и ценной подстановки. Провод-ся факторный ан-з влияния факт. На изм-ия фондоотдачи.

Фо=Q/ОФштрих Фо=Уда*Фо Rопф=П/ОФштрих=Rq*Фо

 

24.Резервы увеличения выпуска продукции за счет повышения эффективности использования основных средств.

В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, по­вышение коэффициента сменности, более интенсивное его ис­пользование, внедрение мероприятий НТП.

Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую вели­чину всех факторов, которые формируют ее уровень:

Р↑ВПк = Р↑Квозможное * ГВфакт

Р↑ВПк = Р↑Квозможное * Дф * Ксм ф * Пф *ЧВф

Резерв увеличения валовой продукции можно рассмотреть за счёт каждого фактора:

Р↑ВП _Д = Квозм * Р↑Д * Ксм ф * Пф * ЧВф

Р↑ВП _Ксм = Квозм * Двозм * Р↑ Ксм *Пф * ЧВф

Р↑ВП _П = Квозм * Двозм * Ксм возм * Р↑П * ЧВф

Р↑ВП _ЧВ = Квозм * Двозм * Ксм возм * Пв * Р↑ЧВ.

Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Резервы роста фондорентабельности определяют умножением выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции.

 

 

25.Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Необходимым условием орг-ции пр-ва пр-ции явл-ся обеспеченность МР, т.е. сырьём,мат-ми,топливом,электроэн. и т.д.

Удовл-е пр-тия МР осущ-ся 2-я путями: 1)экстенсивный – увелич. Добычи сырьевых ресурсов, увел. Пр-ва МР; 2)интенсивный – рац. Расход материалов, утилизацию отх.МР, исп-е безотх. технологий

Усл-ем беспереб-ой работы предпр-я явл. полная обесп-ть мат.рес-ми. Потреб-ть в мат. рес-х опред-ся в резрезе их видов на нужды осн. и неосн. деят-ти предпр-я и на запасы необх. для норм. функц-я на конец пер-да. МР бывают внутр. и внешние.

В пр-ссе ан-за провер-ся:

1.обесп-ть потреб-ти в завозе МР дог-рами на поставку и факт их выпол-е;

2.кач-во получ. мат-в;

3.выпол-е плана по срокам поставки (ритм-ти);

4.сост-е запасов сырья и мат-в.

Степень обеспечения потребности в МР оцен-ся с помощью пок-лей: 1) К обеспеч-сти по плану – соотн-е ст-сти МР по заключённым договорам к план потр-сти; 2)К обеспеченности фактически – соотн-е ст-сти фактич. Поставленных мат-лов к план потр-сти.

Потреб-ть в мат.запасах опр-ся в 3 оценках:

1) в натур. ед. измер-я, (необх. для опр-я потреб-ти в складских помещ-х);

2) в ден. И стоимостой оценке (необх. для выявл-я потреб-ти в оборот. ср-вах и увязки с фин. планами)

3) в днях обеспеч-ти (опр-ся с целью планир-я и контроля за вып-ем графиков пост-ки).

Обесп-ть предпр-я запасами в днях исчисл. как соотн-е запасов, опр. вида МР в натур или стоимост. пок-лях к среднедн-му расходу опр. вида МР в тех же ед. изм-я. Средн. дневн. расход кажд вида мат-в расчит-ся делением ∑ расхода опр вида мат-в за анализ. период на кол-во дней. Изуч-ся сост-е зап-в сырья и мат-в с целью выявл-я лишних и ненужных. Их можно устан-ть по данным складск. учета сравн-ем прихода и расхода. К неходовым отн-ся мат-лы по кот. не было расходов более 1г. Подсчит-ся их общая ст-ть.

В заключ-е опр-ся прирост (уменьш-е) V пр-ва прод-и по кажд виду за счет измен-я:

а) кол-ва загот-го сырья и мат-в(З);

б) переход-х остатков сырья и мат-в(Ост);

в) сверхплан. отходов из-за низкого кач-ва сырья, замены мат-в и др. ф-ров(Отх);

г) уд. расхода сырья на ед. прод-и(УР).

При этом исп-ся след модель вып-ка прод-и:

VВПi=(Зi±ДОстi−Отхi) ∕УРi.

Влияние этих факт-ов на вып-к пр-ции м. опр-ть сп-ом цепной подст-ки или абсол разниц. По этой же модели м. рассчитать резервы ↑ вып-ка прод-и за счет ↑кол-ва сырья, ↓ его отходов и расхода на ед прод-и.

 

26.Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов. Исп-ся сис-ма обобщ-х и частных пок-лей.

Прим-е обобщ. пок-й позвол получить общее предст-е об ур-не эфф-ти исп-ния МР и рез-в ↑. К ним отн-ся:

а) МЕ прод-и – соотн-е ∑ мат. затрат к ст-ти произв-й прод-и – пок-ет, ск-ко мат. затрат необх-мо произвести или факт-ки приходится на пр-во ед прод-и;

б)Мотд. – соотн-е ст-ти произв-ной прод-и к сумме МЗ – показ-т, ск-ко произв-но прод-и с кажд руб потреблен. МР;

в)уд. вес МЗ в с/ст-ти прод-и – соотн-е ст-ти МР к полн. с/ст-ти прод-и – хар-т измен-е Ме прод-и;

г)коэфф-т МЗ – соотн-е ∑ факт. МЗ к ∑ МЗ по плану при факт. выпуске прод-и – пок-т наск-ко экономно исп-ся мат-лы в пр-ссе пр-ва (К>1 –перерасход, К<1- экономия).

Частн пок-ли - для хар-ки эфф-ти потребл-я отд. элем-в МР, а также для устан-я направл-й сниж-я Ме отд. изд-й:

1)сырьеемк-ть прод-и – соотн-е ст-ти потребл-го сырья и мат-в к ст-ти произв-й прод-и;

2)топливоемк-ть – соотн-е ст-ти потребл-го топлива к ст-ти произв-й прод-и;

3)энергоемк-ть – соотн-е ст-ти потребл-й эн-гии к ст-ти произв-й прод-и;

4)уд. Ме прод-и – соотн-е ст-ти всех потребл-х на пр-во конкр. прод-и мат-в к цене прод-и (исчисл-ся как в стоимостном, так и в усл.-натур. и натур. выраж-и).

В пр-ссе ан-за факт ур-нь показ-ей эфф-ти исп-я мат-в сравн-ся с план.,изуч-ся их динамика и прич измен-я. Так, Ме и Мо зависят от V вып-ка прод-и и ∑ МЗ на ее пр-во, сумма МЗ зависит от V произв. прод-и, ее стр-ры, расходов мат-в на ед прод-и, ст-ти мат-в и др.

 

 

27.Анализ структуры и состава себестоимости.

Полная с/с продукции – это выраж-е в ден-ой форме текущие затраты п/п на её произ-во и реализацию.

Объекты ан-за с/с прод-ии явл.:*абсолют. ∑ операц-х затрат в целом и по эл-там;*издержкоемк-ть прод-ии; *с/с отд. изделий;*отд-е статьи затрат;*затраты по центрам ответств-ти.

Планир-е и учет с/с ведут по эл-там затрат и калькуляционным статьям расх-в. Эл-ты затрат: мат. затраты (сырье и материалы, покупные комплект-е изд-я и полуфабр., топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т. д.), затраты на опл. труда, отчисл-я на соцнужды, амортиз-я ОС, прочие затраты (износ немат активов, аренд плата, обязат-е страх-е платежи, %-ы по кредитам в банках, налоги, включ-е в с\с прод-ии, отчисл-я во внебюдж. фонды и др.).

Т.о, план-е и учёт с/с прод по элементам создаёт условия для контроля и анализа с/с прод в разрезе элементов, составляющих сам процесс протз-ва продукции.

Группировка затрат по эл-там необходима для того, чтобы изучить Ме, энергоемк-ть, трудоемк-ть, Фе и уст-ть вл-е технич. прогресса на стр-ру затрат.

Груп-ка затрат по назначению (по статьям калькуляции), указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсх-ны рес-сы. Необходима для исчисл-я с/с отд. видов изд-й, уст-я центров сосредот-я затрат и поиска резервов их ↓.

Осн статьи калькуляции: сырье и мат-лы, возвратные отходы (вычитаются), покуп. изд-я и полуфабр., топливо и энергия на технол. цели, осн. и доп. з/пл произв-х раб-х, отчисл-я на соц и мед страх-е произв-х раб-х, расходы на сод-е и экспл-цию машин и оборуд-я, общепроизводств. и общехоз. расходы, потери от брака, прочие производств расходы, коммерч-е расходы.

Различают т/же з-ты прямые и косвенные. Прямые затраты связаны с произв-вом опр видов прод-ии (сырье, мат-лы, з/пл произв раб-х и пр.) и прямо отн-ся на тот или др объект калькуляции. Косв-е связаны с произв-вом неск видов прод-ии и распр-ся по объектам калькуляции пропорц-о соотв-щей базе (осн и доп з/пл раб-х по всем или всем прямым расходам, производств-й площади т.д).

Издержки классиф-ся т/же на явные и неявные. Явные – изд-ки, приним-е форму прямых платежей поставщикам ф-ров пр-ва и промежут-х изделий (з/пл раб-х, менеджеров, служ-х, комисс. выплаты банкам и др.поставщикам фин и матер услуг, оплата трансп. расх-в и др). Неявные –альтернативные изд-ки исп-я рес-сов, принадл-х владельцам фирмы или наход-ся в собств-ти фирмы как юрлица. Они не предусм. контрактами, обязат-ми для явных платежей, и не отраж-ся в бухотчет-ти. Но от этого не стан-ся менее реальными.

 

28.Основные положения методики анализа себестоимости продукции по системе «директ-костинг».

Для п/п, работающего в условиях рын эк-ки, часто имеют место эк-е ситуации, связ с колебаниями загрузки произ-х мощностей. что влечёт за собой изменение объёмов произ-ва и продаж продукции, а это в свою очередь влияет на с/с продукции. С этим и связано деление затрат на постоянные и переменные.

К постоянным затратам относятся те затраты, к-ые НЕ зависят от V пр-ва: 1) аммортизация, 2) арендная плата, 3) определённые виды з/пруководителей орг-ции и т.д.

К переменным з-м отн. те затраты, к-ые ЗАВИСЯТ от V пр-ва: сырьё и мат-лы, з/п, з/п на технич энергию и т.д.

Этому делению уделяется большое внимание в зап. системе учёта «Директ-Костинг». В отличии от методики анализа с/с, кот-ая примен-ся на отечественных п/п, эта методика позволяет более точно учесть взаимосвязь м/у пок-ми, точнее измерить влияние факторов и на основании этого эф-ее управлять процессом формирования финн-х рез-ов.

Основные положения данной теории:

-поведение затрат в зав-ти от изменения объёма произ-ва;

-относительность классификации затрат на постоянные и переменные;

-методы деления затрат на постоянные и переменные.

В завис-ти от деления затрат на постоянные и переменные общие суммарные затраты на произ-во прод можно представить в виде след.формулы:

Зобщ = А (пост.затраты) + В (переем.затраты) *ВП.

Тогда затраты на ед.прод моем записать в след виде: Зед= А/ Вп +В.

 

29.Анализ затрат на 1 рубль продукции и себестоимости отдельных видов продукции.

Наиб. обобщ-м показ-м с/с, выраж-м её прямую связь с приб-ю явл. уровень зат-т на 1 руб. тов. прод-ции. Непоср. влияние на изм-е ур-ня зат-т на 1 руб. ТП оказ. ф-ры, кот-е нах-ся с ним в прямой функц-й связи, т.е. изм. V вып. прод., изм. её стр-ры, изм. ур-ня цен на прод., изм. уд. веса перем. зат-т, изм. ∑ пост. зат-т.

Факт. модель: УЗ= .

В проц. А. сравн-ют затр. на руб. ТП в динамике за ряд лет, сравн. со среднеотрасл. пок-ми.

Ан. с/с отд. видов пр-ции пров-ся по план. и факт. калькуляциям.

При ан-е калькуляции с/с отд. видов пр-ции факт. затраты в целом и по отд. статьям сравн-ся с план. показателями или с данными пред. года. Особое внимание необходимо уделять тем видам пр-ции, к-ые составляют > уд. вес в общ. V. При чём следует иметь ввиду, что значительный перерасход м.б. допущен по отд. статьям калькуляции при отсутствии перерасхода по с/с в целом.

Анализируя кальк-ю отд. видов пр-ции следует изучить не только общ. отклонение от план., но и отклонения по отд. калькуляц. статьям.

А-з проводят мет-м цепн. подст. на основе формулы с/с ед. прод-ции: З_{ед. пл.} = , З_{ед. усл1.} = , З_{ед. усл2.} = , З_{ед. ф.} = . ДЗ_{ед VВП} = З_{ед. усл1}- З_{ед. пл;} ДЗ_{ед А}= З_{ед. усл2}- З_{ед. усл1;} ДЗ_{ед b} = З_{ед. ф} - З_{ед. усл2;} ДЗ_{ед общ.}= ДЗ_{ед VВП} + ДЗ_{ед А} + ДЗ_{ед b}. Более дет. изуч. с/с ТП по каждой статье затр. путём сравн. факт. затр. с планов., данными прошл. лет.

Затраты по сырью и материалам – 67%

Нобходимо детально изучать с/с тов. Пр-ции по отд. статьям затрат, в результате чего выявляют причины отклонений и определяют направления поиска резервов сокращения поисков с/с отд. видов пр-ции.

 

30.Анализ прямых материальных затрат и трудовых затрат.

Как прав. наиб. уд. вес в с/с пром. продукции заним. мат. Затраты(70%). Система фак-в, оказ. влияние на прямые мат. затр. представляется след. факторн. моделью: МЗ_общ=∑(VВП_общ*Уд_i *УР_i * ЦМ_i), сумма МЗ на выпуск отдельн. изделия (не влияет структура вып. прод.): МЗ_i=∑(VВП_i *Ур_i*ЦМ_i), где VВП – объём вып. прод.; Уд – стр-ра прод-ции; УР – уд. расход сырья и мат. на ед. прод-ции; ЦМ – средн. стоимость сырья.

Влиян. фак-в изуч. спос. цепн. подст.: МЗ₀ =∑(VВП₀*Ур₀*ЦМ₀); МЗ_усл1= МЗ₀*К_ПП (коэф. перевып. плана), МЗ_усл2=∑(VВП_{i 1}* Ур_{i 0} * ЦМ_{i 0}), МЗ_усл3=∑(VВП_{i 1} * Ур_{i 1} * ЦМ_i), МЗ₁=∑(VВП_{i 1} *Ур_{i 1} Ч ЦМ_{i 1}). ДМЗ_VВП = МЗ_усл1 – МЗ₀; ДМЗ_стр-ры = МЗ_усл2 – МЗ_усл1; ДМЗ_УР = МЗ_усл3 – МЗ_усл2; ДМЗ_ЦМ = МЗ₁ – МЗ_усл3.

Расход сырья и матер. на ед прод. зависит от качества сырья и мат., замены одного матер. другим, измен-я рецептуры сырья, техники и технологии, орг. произ-ва, квалиф. раб-в и т.д. Уровень средней цены ед. сыр. и мат. завис. от рынков сырья, отпуск. цены поставщ., уровня транс.-загот. расх-в, кач-ва сырья и т.д.

На основ. пл. калькуляции расчёты проводят по каждому виду продукции с последующ. обобщением рез-в в целом по п/п.

В ходе дальн. а-за перех. к изуч. расходов на оплату труда, для чего примен. факторная модель: ЗП_общ= ∑(VВП_ОБЩ*Уд_i *УТЕ_i*ОТ_i), VВП – объём произв. продукции, Уд – структура продукции, УТЕ – удельная трудоёмкость, ОТ – опл. труда за 1 чел.-ч. Для изуч. влияния ф-ров исп. след. данные: ЗП₀= ∑(VВП_{i 0} *УТЕ_{i 0} *ОТ_{i 0}), ЗП_усл1 = ЗП₀ЧК_п.п (коэф. перев. плана = ВП₁/ВП₀); ЗП_усл2 = ∑(VВП_{i 1} *УТЕ_{i 0} *ОТ_{i 0}), ЗП_усл3 = ∑(VВП_{i 1} *УТЕ_{i 1} *ОТ_{i 0}), ЗП₁ = ∑(VВП_{i 1}*УТЕ_{i 1}*ОТ_{i 1}). Опред. влияние факт-в на измен-е ЗП: ДЗП_VВП = ЗП_усл1 – ЗП₀; ДЗП_УД = ЗП_усл2 – ЗП_усл1; ДЗП_УТЕ = ЗП_усл3 – ЗП_усл2; ДЗП_ОТ = ЗП₁ – ЗП_усл3.

Зарплата на выпуск отдельных изд. зав-т от те же факторов, за исключ. структуры прод.: ЗП_i = VВП_i*УТЕ_i*ОТ_i.

 

31.Анализ комплексных статей затрат в себестоимости продукции.

Косвенные затраты в с/с пр-ции представлена следующими комплексными статьями: 1) расход на содержание и эксплуатацию оборудования; 2) общепроихв. и общехоз. расходы; 3) коммерч. Расходы.

Ф-ры изм-я общехоз и общеприоизв. расходов:

1.З/п раб-в аппарата упр-я: ЗП=ЧР*ОТ; 2.Сод-е осн.ср-в, амортиз.: А=ст-тьОПФ*На (На- норма аморт.); 3.Расх.на отопление, освоение: МЗ=Н*Ц (Н-норма потр-я, Ц-тариф); 4.Затр.на тех ремонт: Зрем=Vработ*Ц ед.раб.; 5.Сод-е л/а: З л/а=К*Зср (К-кол-во машин, Зср-ср.затр на сод-е); 6.Расх на командировки: Зк=К*Д*Ц_1дня (К-кол-во командировок, Д-прод-ть, Ц-цена); 7.Оплата простоев: Зпр=К*ОТ (К-кол-во простоев); 8.Налоги и сборы от с/с: Н=Б*С (Б-налогооблаг.база, С-ставка); 9.Расх.на охр.труда: Рот=V*Ц (V-кол-во меропр-й).

При проверке сметы нельзя всю получ-ю экономию перенести на счет п/п, т-же как и все перерасходы нельзя оценивать отриц-но. В ряде случаев экономия связ.с невып-ем намеченных меропр-й по улучш условий труда, по ТБ, по изобр-тву, по подгот кадров. Невып-е этих меропр-й наносит п/п иногда больший ущерб, чем сама ∑экономии. В пр-се анализа д.б. выявлены непроизводит затраты, потери от бесхоз-ти, кот.м. рассм-ть как неисп-е резервы сниж.с/с пр-ции. Непроизводит затраты – потери от порчи и недостачи сырья, мат-в, ГП, оплата простоев по вине п/п.

32.Методика определения величины резервов снижения себестоимости продукции.

Осн источники резер-в сниж с/с пр-ции, услуг: 1.увелич-е V пр-ва пр-ции; 2.сокращ-е затрат на пр-во пр-ции за счет увелич Ур-ня ПТ, эк.исп-я мат.рес-сов, сокращ непроизводит расходов, потерь.

Величина резервов: Р↓С=Св-Сф=(Зф-Р↓З+Здоп)/(VВП+Р↑VВП)-Зф/VВП

Резервы увелич пр-ва пр-ции выявл в пр-се анализа вып-я произв программы. При увелич V пр-ва пр-ции на имеющ-ся ПМ возрастают только переменные затраты (прямая ЗП, прямые мат.расходы), а ∑пост.расходов (связ с аппаратом упр-я, оплатой обслуж персонала) не изм-ся и в рез-те ↓с/с изделий.

Резервы сокращ затрат устан по кажд статье расходов за счет конкр инновац-х меропр-тий (внедрение нов.техники и технологии пр-ва, улучш-е орг-ции труда), экономия сырья, энергии.

Резерв сокращ ЗП в рез-те внедрения орг-техн. Меропр-й м. рассчит, умножив разность м/ду ОТ за 1ч плановую и на кол-во план выпуска изд-й: Р↓З=(УТЕдо-УТЕпосле)*ОТпл*VВПпл.

∑экономии увел на %отчислений от ФОТ, вкл в с/с пр-ции (отч в ФСЗН).

Резерв сниж-я МЗ на пр-во запоанир-го выпуска м. опр-ть: Р↓МЗ=(НМдо-НМпосле)*VВПпл*Цм пл. (НМ до-норма расхода мат-в до внедрения инновац-х меропр-тий)

Резерв сниж-я расходов на сод-е ОС – опр-ся за счет ревизации ОС, передачи в долгосроч аренду и списания неисп-мых зданий, машин, оборуд-я. Р↓А=∑(Р↓с ОПФ*На)

33.Анализ состава и структуры общей суммы прибыли

Прибыль – часть чистой ∑ дохода, созд-го п/п в пр-се пр-ва и реализ-и в сфере обращения, т.к. только после продажи пр-ции ЧД принимает форму прибыли. П – разность м/ду выручкой от реализ-и (после уплаты НДС и др отч-й) и полной с/с реализ-й пр-ции.

Для анализа фин рез-тов исп-ют данные плана соц-эк развития и форму №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Виды П п/п: 1.общая; 2.от реализ осн пр-ции; 3.от прочей реализ-и; 4.фин рез-ты от внереализ-х операций; 5.налогооблаг прибыль.

Анализ стр-ры П позвол оценить влияние отд-х ее слагаемых на конечный фин рез-т.

Общ.П вкл фин рез-ты от реализ (П от продажи ТМЦ, П или убыток от реализ ОФ и НМА), от внереализ операций (П от долевого участия в СП, П от сдачи в аренду ОС и земли, щтрафы и пени полученные и уплаченные, убытки от списания Дт зад-ти, от стих бедствий, доходы по акциям).

Налогооблаг П=общ П – налог на имущ, или это ЧП за вычетом сумм, исключ из налогооблож-я.

ЧП – это П, кот остается в распоряж-и п/п после уплаты всех налогов, эк санкций и отч-й в благотворит фонды.

Наиб уд вес в стр-ре П сост П от реализ, поэтому ее сниж-е б. свидет-ть о сниж-и эф-ти осн деят-ти п/п. В связи с этим одной из важн задач анализа П от реализ – оценка влияния ф-ров на ее изм-е по сравн с предыд годом. При анализе необх сост аналит таблицу, где отраж-ся все виды П, стр-ра и изм-е.

 

34.Анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Осн часть П п/п получ от реализ пр-ции и услуг. В пр-се анализа изуч динамика вып-я плана П от реализ-и и опр-ся ф-ры изм-я ее ∑.

Порг-ции=Vреализации пр-ции *разницу м/уценой и с/с пр-ции.

V реализ м. оказ + и – влияние на ∑П. Увелич-е V продаж рентаб пр-ции приводит к пропорц увелич-ю П. Если пр-ция явл убыточной, то при увелич V реализ происх ↓∑П.

Стр-ра тов пр-ции м. оказ-ть + и – влияние на П. Если увелич доля более рентаб видов пр-ции в общем объеме реализ-и, то ∑П↑, и наоборот, при росте уд веса низкорентаб пр-ции общая ∑П↓.

С/с пр-ции и П нах в обратнопропорц зависимости: ↓с/с приводит к соотв ↑П, и наоборот.

Изм-е Ур-ня среднереализ цен и П нах в прямопропорц завис-ти. При ↑ур-ня цен ∑П↑.

Следует т-же проанализ-ть вып-е плана и динамику П от реализ-и пр-цииотд видов. Величина П от реализ пр-ции отд видов завис от 3-х ф-ров 1-го порядка: V продажи, цены и с/с. П=∑(VВПобщ*УДi(Цi-c/ci)); П=Vвп(Ц-c/c).

Методика расчета влияния ф-ров СП-бом цепной подстановки: на изм-е ур-ня ср.реализ цены оказ влияние ф-ры: кач-во реализ пр-ции, рынки сбыта, конъюктура рынка, сроки реализ, инфляц пр-сы.

Кач-во пр-ции – 1 из гл. ф-ров, от кот зависит Ур-нь ср.цены реализ. При опр-и влияния кач-ва пр-ции на изм-е ср.реализ цены нужно учит порядок устан цен в завис от кач-ва. По тем видам пр-ции, по кот даются надбавки и скидки в цене в завис от кач-ва пр-ции и соотв-е стандартам необх подсчитать по рпиемным квитанциям заготовит орг-ций суммы надбавок и скидок в завис с откл-ем от устан стандарта кач-ва прции и получ рез-т разделить на факт V реализ пр-ции отд видов.

По тем видам пр-ции, по кот цены устан в завис от сорта или кондиции, расчет влияния кач-ва пр-ции опр-ся 2-мя сп-бами: 1) сравниваются выручки за общ V факт реализ пр-ции конкр вида при ее факт и плановом составе. Если полученную разность разделить на общ кол-во факт реализ пр-ции, то узнаем как изменилось ср.цена за счет кач-ва; 2)откл-е факт уд веса от планового по кажд виду,категории, сорту, умнож на план цену ед пр-ции соотв вида.

 

35.Анализ результатов от прочей реализации и внереализационных операций.

Для анализа П и убатка от прочей реализ сост-ся таблица.

Виды операц-х дох-в и расх-в

Операц. доходы, в т.ч.

-доходы от участия в созд-и др. орг-ций

-доходы от опреаций с активами

-проч. операц. доходы_Операц. расходы, в т.ч.

-расходы от операций с активами

-проч. операц. расходы

-% к уплате_

П от операц. расходов и дох-в

В процессе анализа проч. реал-ции особое внимание следует уделить изуч-ю дох-в от реал-ции ОС и проч. им-ва, вып-ть анализ причин и виновников образ-ния излиш-х и ненужных ТМЦ. Реал-ция таких запасов повыш-т рент-ть пр-ва, а реал-ция запасов мат. обор. ср-в также способ-т и ускор-ю ср-в в обороте.

Внереал-ные дох-ды и расходы отраж-т доходы и расходы, не связ. с движ-ем им-ва п/п. Сюда м. отн-ся сумма кред. задолж-ти, по кот. истекли сроки,; суммы, поступившие в погаш-е дебит. задолж-ти; П прошлых лет, полоуч. штрафы; суммы, получ. в возмещ-е прич-х убытков; ст-ть зачисл-го на баланс им-ва, оказ-гося в излишке по рез-там инвент-ции.

По кажд. виду внереал-х дох-в и расх-в устан-ся причины и виновники возн-ния, а также своеврем-ть принятия мер к взысканию задолж-ти. Поступление спис-х безнадежных долгов говорит о преждеврем-м списании.

Анализ санкций вкл-т поэлементное их изуч-е с целью выявл-я наиб. значит причин нарушений хоз. договоров. Необх-мо иметь ввиду, что возмещ-е п/п-ем убытков, прич-х др. орг-циям и гос-ву, уплпта штрафов, неустоек и др. санкций, устан-х законод-вом, произв-ся за счет П, остающ-ся в распоряж-и п/п.

Анализ проч. внереал-х дох-в и расх-в д. способ-ть устран-ю упущений в работе фин., бухг., контр. и юр. служб п/п.

 

36.Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия и готовой продукции

В ходе анализа деят-ти п/п необх исп-ть пок-ли, кот отраж не только наличие и размещение фин рес-сов, но и эф-ное их исп-е. Поэтому целесообр-но применять пок-ли деловой активности и рентаб-ти, кот хар-ют соотн-е конечных фин рез-тов работы п/п и тех рес-сов, кот были исп-ны для плучения этих рез-тов. В связи с этим, в научной лит-ре разработана научнообоснованная с-ма пок-лей рентаб-ти:

Rпродаж=П от реализ/выручка*100%

Rсовок.капитала=Побщая/общий капитал*100%

Rоборот.ср-в=П/обор.ср-ва*100%

Rопф=общ.П/ОПФ*100%

Rсобств.капитала=чистая П/собств капитал*100%

Rзаемного капитала-П/заемн капитал*100%

При проведении анализа деят-ти следует особое внимание уделять R собств капитала, т.к. деят-ть любого п/п д.б. направлена на увелич суммы заемного капитала и повыш Ур-ня его доходности.

В ходе анализа необх изучить динамику Rп/п по всем пок-лям за неск последних лет, опр-ть тенденции ее изм-я, а т-же изучит ф-ры ее изм-я. Поэтому необх проводить факторный анализ каждого пок-ля R.

 

 

37.Анализ резервов роста прибыли и рентабельности.

Резервы роста прибыли и рентабельности

1) Все пок-ли могут рассчитываться на основе:

- балансовой прибыли

- прибыли от реализации

- чистой прибыли (валовой)

Рентабельность производственной деятельности - окупаемость издержек - отношению прибыли валовой

к сумме затрат по реализации или производству продукции

Кз = Прп/И или Кз = ЧП/И

Этот пок-ль показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным его подразделениям и отдельным видам продукции.

Аналогично образом определяется окупаемость инвестиционных проектов = ожидаемая ∑ прибыли от внедрения этого проекта / на ∑ инвестиций на данный проект.

2)Рентабельность продаж = отношение прибыли от реализации продукции или чистой прибыли к сумме полученной выручки:

Rпр = Прп / ВР или Rпр = ЧП / ВР.

Этот пок-ль хар-ет эффективность предпринимательской деятельности, т.е. сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Рентабельность (доходность) капитала опр., как отношение балансовой, валовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала.

Rк = БП / åК или Rк = ИП/åК или Rк= ВПбп / åК

В место ∑ капитала может использоваться и его отдельные слагаемые: собственные, заемные, перманентные, основной, оборотный и производственный.

Факторная модель этого пок-ля имеет вид:

∆R = П (при VРПобщ, УДі, Сі, Ці) / И (при VРПобщ, УДі, Сі, Ці)

И – затраты на реализацию продукции; П – прибыль

4. Факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции:

R = Пi / Иi = VРПі (Ці - Сі) / VРПі * Сі = Ці - Сі / Сі, где И – издержки. R условная = Цфі – Сплі / Сплі

На изменение рентабельности влияют:

изменение цены - Rусл – Rпл

изменение с/сти – Rпл – Rусл

Рентабельность инвестированного капитала зависит от: VРП; Структура продукции – УД; С/сть; Цена

 

38.Понятие маржинального анализа, его возможности, основные этапы и условия проведения.

В зарубежной практике большое внимание уделяется перспективному (прогнозному) анализу. Руководители орг-ции более склонны к тому, чтобы сравнивать различные варианты получения прибыли в будущем, чем тратить время на анализ результатов фактического выполнения стандартных решений.

Особую роль в обосновании управленческих решений и максимизации прибыли играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между 3 группами важнейших экономических пок-лей: 1)прибыль, 2)объем реализации продукции, 3)себестоимость. Данный метод управленческих расчетов называется анализом безубыточности. В основу этой методики положено деление производственных и сбытовых затрат, в зависимости от изменения объема производства, на постоянные и переменные и использование категории маржинального дохода.

Маржинальный доходпредприятия (МД) =Выручка - переменные издержки.

МД в расчете на единицу продукции=цена ед. прод. - перемен-е затраты на ед. прод.

МД включает в себя не только постоянные затраты, но и прибыль. Маржинальный анализ позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов.

Основные возможности маржинального анализа состоят в определении: 1) точки безубыточности объема продаж 2) зоны безопасности; 3) необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли; 4) критический уровень постоянных затрат при заданном уровне МД; 5) критические цены реализации при заданном объеме реализации продукции и уровне постоянных и переменных затрат.

С помощью маржин-го анализа обосновываются и другие управленческие решения: -выбор вариантов изменения производственной мощности, -ассортимент продукции, -цена на новые изделия, -варианты оборудования, -технологии производства, -оценка эффективности принятых дополнительных заказов.

Основные этапы маржин-го анализа: 1) сбор, подготовка и обработка исходной информации, необходимой для проведения анализа; 2)определение суммы постоянных и переменных издержек на производство и реализацию продукции; 3) расчет величины исследуемых пок-лей; 4) сравнительный анализ уровня исследуемых пок-лей; 5) фактический анализ изменения уровня исследуемых пок-лей; 6) прогнозирование их величины в изменяющейся среде.

Проведение расчетов основанных на соотношении: затрат, объема, прибыли требует соблюдение ряда условий: 1) необходимость деления затрат на постоянные и переменные; 2) переменные издержки изменяются пропорционально объему производства продукции; 3)постоянные издержки не изменяются в пределах заданного объема производства, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию; 4) эффективность производства и уровень цен не будет подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода времени.

 

 

39.Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия.

Безубыт-ть – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли ни убытков, т.е. это выручка, к-я необходима для того, чтобы п/п начало получать прибыль.

Разность м/д факт. кол-вом реализ-й прод-и и безубыточным объемом продаж наз-ся зона безопасности п/п. чем она больше, тем прочнее фин. сост-е п/п.

Безубыт-й объем реализ-и прод-и и зоны безоп-ти п/п явл-ся основополаг-ми пок-лями при разработке бизнес-планов, обоснования управл-х рещений, оценке деят-ти п/п, определять и анализир-ть к-е д. уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Расчет данных пок-лей основ-ся на взаимодействии таких понятий как затраты, объем реализ-и, прибыль.

Для опрдел-я этих пок-лей м. использовать и графич. и аналитич. способ.

На практике наиб. Удобен аналитич. Способ в связи с тем, что отпадает необход-ть чертить графики и м. использ-ть формулы для расчета исходных пок-лей.

Для расчета безубыт-го объема реализ-и и зоны безоп-ти исп-ся формулы:

1. маржинальный доход (МД) МД =П + А= В – Зн, где П-прибыль, В-выр. от реализ-и прод-и, А-пост.затраты, Зн-перем. затраты.

2. точка безубыт-ного объема продаж в ден. выражении(Т) Т=В*А/МД=А/Дмд, где Дмд-доля марж-го дохода в выручке от реализ-и.

3. точка беззуб-го объема реализ-и в натур.ед. Т=К*А/МД, где К-объем реализ-и прод-и в натур.ед.

4. кроме того, для опред-я точки беззуб-ного объема реализ-и в натур. измерении м. вместо суммы маржин-го дохода использ-ть ставку марж-го дохода в цене за ед. прод-и(Смд) Смд=Мд/К

5. зона безоп-ти(ЗБ) ЗБ = (В-Т)/В

Приведенные формулы показ-т, что безубыт. объем продаж и зона безоп-ти п/п зависят от постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на прод-ю. При повышении цен нужно меньше реализ-ть прод-и, чтобы получить необход. сумму выручки для компенсации пост-х издержек. и наоборот.

Увелич-е пост., перем-х уд.затрат повышает порог рентаб-ти и уменьшает зону безоп-ти п/п.

Исходя из этого, каждое п/п стремится к сокращению пост-х издержек.

Оптим-м считается тот план, к-й позволяет снизить долю пост.затрат на ед.прод-и, уменьшить беззуб-й объем продаж и увеличить зону безоп-ти.

Деление затрат на пост-е и переем-е и использ-е категории марж-го дохода позвол-т не только опред-ть беззуб-й объем продаж, зону беззуб-ти и сумму прибыли по отч.данным, но и прогнозир-ть ур-нь этих пок-лей на перспективу.

При провед-и текущего анализа особое значение имеет опред-е безубыт.объема продаж, при к-м подраз-ся объем прод-и, доходы от продажи к-й в точности б.покрывать совок-е расходы на нее, обесп-я тем самым нулевую прибыль.

Ед.прод-и, производ-я сверх объема б. приносить прибыль. Особый интерес предст-т собой изучение запасов финн.уст-ти или зоны безоп-ти, при к-м поним-ся тот объем реализ-и прод-и, к-й обеспеч-т п/по пред-ю фин.уст-ть.

Запас финн.уст-ти предст-т собой разность м/д факт. И беззуб-м объемом продаж.

Исходя из этого вышепривед-е пок-ли явл-ся наиб-е значимыми при провед-и текущего анализа деят-ти п/п, при помощи к-го каждый менеджер м.получить опред.сведения о платежспос-ти, фин.уст-ти и эф-ти результатов хоз.деят-ти п/п.

 

40.Методика оценки прибыли и рентабельности на основе маржинального анализа.

В последнее время большой интерес вызывает методика анализа прибыли, в основу к-й положего деление про-ных и сбытовых затрат в зав-ти от изменения объема пр-ва на пост-е и переем-е. В отличие от слож-ся методики анализа прибыли, данная методика позволяет учесть полнее пзаимосвязь м/д пок-ми, точнее оценить влияние ф-ров и на основе этого эф-нее упр-ть процессом формир-я фин.результ-в.

Методика анализа прибыли по сис-ме «директ-костинг»: П=К(Ц-С), П=МД-А, П=К*Смд-А, П=К*Уд*(р-в)-А, где П-прибыль, А-пост.затраты, МД-маржинальный доход, Смд-ставку марж-го дохода в цене за ед. прод-и, К-объем реализ-и прод-и в натур.ед., р-цена ед.прод-и, в-уд.перем-е затраты.

При сложившейся методике анализа прибыли все формулы измен-ся сами по себе независимо друг от друга, т.е. прибыль измен-ся прямо пропорц-но объему продаж при условии реализ-и рентаб-й прод-и. В этом случае если прод-я убыточна, то прибыль измен-ся обратно пропорц-но объекту реализ-и. Одноко в данном случае не учит-ся взаимосвязь объема реал-и. При увелич-и объема раел-и прод-и с/с сниж-ся, т.к. при этом возрастает только сумма переем-х расходов. А сумма пост-х расходов ост-ся без изменения и наоборот.

Для более детального анализа рент-ти пр-ва прим-ся сис-ма «директ-костинг»:

R=П/З = (К*(р-в)-А)/(К*в+А) = (К*Уд*(р-в)-А)/(К*Уд*в+А)

Преим-во данной методики сост-т в том, что при ее использ-и учит-ся взаимосвязь эл-тов модели. В частности объем продаж, издержек и прибыли. Это обеспеч-т юолее точное исчисл-е влияния фокт-в и более высокий ур-нь планир-я и пргноз-я фин.рез-тов. Использ-е этого метода в фин-м менеджменте позволяет более эф-но упр-ть процессом формир-я фин-х рез-тов. Однако это станет возможным только при условии планир-я и учета издержек по сис-ме «директ-костинг», т.е. деление затрат на пост-е и перем-е.

 

 

41.Состояние финансов предприятия как комплексное понятие

Под финансовым состоянием понимается способность п/п финансировать свою деят-ть. Оно хорактеризуется обеспеченностью финн. ресурсами, необходимыми для нормального функционирования пр-тия, целесообразностью их возмещения и эффективностью их использования.

Фин.сост. зависит от рез-тов производств, финанс и коммерч деят-ти п/п, т.е. если произв и финн. планы успешно выполн, то это положит влияет на финансовое положении п/п и наоборот в рез-те невыполнения плана по произ-ву и нереализ продукции происх увелич с/с, снижение выручки, суммы прибыли, и как следствие, ухудшение финн. состояния п/п и его платёжесп-ти.

Устойчивое финн. положение оказывает +влияние на выполнение произв планов и обеспечение нужд произ-ва необх-ми ресурсами. Так финн деят-ть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходывания ден.ресурсов, достижения рац-х пропорций собственного и заёмного капитала и наиболее эф-го его исп-ния.

Главная цель анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финн деят-ти и находить резервы улучшения финн состояния п/п.

 

42.Система показателей оценки финансового положения.

Для провед-я анализа фин. сост-я предпр-я исп. сл. схема:

1 этап- предварит. обзор эк. и фин. полож-я орг-и – х-ка фин-хоз. д-ти (оцен-ся динамика осн. объемных пок-лей – прибыль, затраты; динамика им-ва; нах. Проблем-е статьи баланса(Б))

2 этап- оценка им-го полож-я орг-и – сост. Б “НЕТТО”(чистый Б); сравнит. анализ А и П; оценка кач. сдвигов в им-ом полож-и орг-и.

3 этап- оценка финн. полож-я орг-и – изуч-ся ликвидность Б, платежесп-ть орг-и, ее фин. Неуст-ть.

4этап- анализ результ-ти и эф-ти х/д орг-и – рассчит. R исп-я им-ва К, пок-ли, х-е оборач-ть им-ва и обязат-в, изуч. продол-ть операц. и фин. циклов.

5 этап- оцен-ся риск вер-ти банкротства орг-и.

Для оценки финн сост-я пр-тия м исп-ться след способы и приемы:

1) “Чтение”ББ – ознак-е с отчетностью орг-и.

2) Сравнит. анализ (горизонт.-пров-ся по статьям; трендовый; вертик.-по группе статей, или по всему А, или П, изуч-ся стр-ра)

3) Коэф. анализ – сравн-ся разл. части ББ.

– к-ты ликвидности – спос-ть превращ-я А-ов в ден. наличность;

– к-ты платежесп-ти – спос-ть расплат-ся по своим обяз-вам;

- к-ты привлеч-я ср-в или к-ты Левериджа или к-ты стр-ры П – показ. соотн-е м/у К и обяз-ми; -

- к-ты рентаб-ти – х-ют спос-ть орг-и зараб-ть пибыль;

- к-ты деловой активности или

- к-ты оборач-ти – х-ют степень исп-я А орг-и.

4) Постр-е с-мы взаимосвяз-х аналитич. таблиц.

5) Анализ отд. разделов и статей Б.

6) Исп-е способов и приемов факторного анализа.

 

43.Баланс организации – как основной источник анализа, его аналитические возможности.

Баланс орг-ии-осн-й офиц-й док-т, использ-й для ан-за фин. сост-я. Он означает равновесие, равновешивание или колич. выражение отношений м/у сторонами какой-либо деятельности.

Бух. баланс-сп0соб обобщения и группировки имущ-ва орг-ии и ист-ов его обр-я, позволяющий получить инф-ию о сост-ии этих объектов учета на опр-ую дату в ден. оценке.

Основа построения бух. баланса – двойственная группр-ка бух. учета. В активе - показ-ли, хар-е сост-е имущ-ва орг-ии. В пассиве- показ-ли, хар-е сост-е ист-ов обр-ия имущ-ва орг-ии. Для оценки и прогнозир-я фин. сост-я необх-о уметь читать баланс и владеть методикой его ан-за. Это значит знать сод-е каждой его статьи, способы её оценки и взаимосвязь с др. статьями баланса, т/же хар-р возм-х изм-ий по каждой статье и их влияние на фин. сост-е пр-ия.

М/у статьями актива и пассива сущ-ет неразрывная связь,т.е. каждая статья баланса имеет свои ист-ки фин-я в пассиве.Ист-ки финн-ия внеоб-х ср-в явл-ся собств-й кап-л и долгоср-е заемные ср-ва.Тек-е или обор-е актиы обр-ся как за счет собств-го кап-ла, так и за счет собств-х заемных ср-в, желательно, чтобы они на половину были сформированы за счет заемного кап-ла. В таком случае обесп-ся погашение заемных ср-в. На основе данных баланса м. оценить: 1) стр-ру А-ов орг-и, сотн-е ВОА и ОА в составе им-ва; 2) состав ОА; 3) стр-ру П; 4) соотв-е стр-ры ист-ов финансир-я стр-ре им-ва (А); 5) платежесп-ть орг-и (сопост-ся А и обяз-ва); 6) действующие в орг-и усл-я расчета с дебт-ми и кредит-ми.

 

44.Оценка имущественного состояния предприятия.

Для оценки имущ-ва п/п исп-ся активная часть баланса, на осн.кот.м.исследовать размещение ср-в в имущ-ве п/п,а также динамику стоимости,состава имущ-ва и его стр-ру. В пр-се анализа изуч.динамика стоим.всего имущ-ва и созд-ся оценка влияния отд.видов на увелич.или снижение стоим-ти всего имущ-ва. При этом след.иметь ввиду,что на изменение пок-лей влияют рез-ты переоценки имущ-ва и инфляц.процессы. Более высокий темп прироста оборот.ср-в по сравнению с внеоборотн.опред.тенденцию ускорения оборач-ти всех ср-в. Увелич.уд.веса внеобортн.активов в имущ-ве п/п говорит о капитализ-и прибыли. С увелич.доли осн.ср-в в имущ-ве увелич.Ам ОС и увелич.доля пост.затрат в с/с пр-ции.Вместе с тем увелич.уд.веса обор.активов м.свидет-ть об измен.вида деят-ти п/п от произв.к торгово-посреднической. Имущ.полож-е п/п на нач.и конец отч.периода хар-ся данными баланса. Сравнивая динамику итогов,разделов,активов баланса м.выявить тенденции имущ.положения. Инф-я об измен.в орг-ой стр-ре упр-я,а также открытия новых видов деят-ти п/п сод-ся в пояснит.записке к годовой бухотчетности. Критерием качеств.изм-ий в имущ.положении п/п и степени их прогрессивности выступ.такие пок-ли как:доля активной части ОС,коэф.износа,уд.вес быстро реализ-х активов,доля арендов.ОС,уд.вес дебиторск.задолж.и т.д.

 

 

45.Анализ наличия, состава и структуры внеоборотных и оборотных активов и источников их формирования.

Все,что имеет стоимость принадл.п/п и отр-ся в активе баланса,наз.его активами. Актив баланса сод-т сведения о размещ.капитала,нах.в распоряж.п/п,т.е. о вложении его в конкр.имущ-во,мат.ценности,а также инф-ю о расходах п/п на пр-во и реализ-ю пр-ции,а также и об остатках ден.наличности. Каждому виду размещ.капитала соотв.отд.статья баланса. Гл.признаком группировки статей актива баланса счит-ся степень их ликвидности,т.е.быстрота превращ.в ден.наличность. По этому признаку все активы баланса подр-ся на:долгосрочные или осн.капитал(1раздел А баланса) и текущие или оборотн.капитал(2раздел А баланса). Внеоборотные А или осн.капитал-это вложения ср-в с долговремен.целями в недвижимость,облигации,акции,запасы полезных ископаемых,совм.п/п,немат.А и др. Особое внимание удел-ся изуч.состава и стр-ры ОС в связи с тем,что они заним.значит.уд.вес в стр-ре внеобор.А. Измен.суммы по этой статье м.произойти как за счет изменения кол-ва машин,оборуд.,зданий,сооруж.и т.д.,так и за счет повыш.стоим.вновь приобрет.объектов и переоценки старых в связи с инфляцией. Значит.долю в составе онс.капитала м.занимать немат.А. К ним отн.патенты,лицензии,торгов.марки,тов.знаки,права на пользов.прир.и иными рес-ми,программные продукты,новые технич.и технологич.реш-я. Исходя из этого,размещ.ср-в п/п оказыв.значит.влияние на фин.деят-ть п/п,повыш.эф-ти работы п/п. В завис-ти от того,какие ассигнования вложены в осн.и обор.ср-ва,сколько их нах-ся в сфере пр-ва и обращ-я,в ден.или матер.форме,насколько аптим.их соотнош-я во многом зав-т рез-ты произв.и фин.деят-ти,а значит и фин.сост-я п/п.

 

46.Анализ наличия собственных оборотных средств и обеспеченности ими.

Наличие собств.обор.ср-в опр-ся по данным баланса и этот пок-ль будет равен сумме итога 3разд.П баланса и ст.640,кот.наз. «резервы предстоящ.расх-в» за вычетом итога раз.1 А баланса. В пр-се анализа рассм.динамика собств.обор.ср-в,опр-ся абсол.и относит.отклонения от плана и факт.данных прошл.лет, в дальнейшем при провед.анализа фин.устойчив.пров-ся сравнение вел-ны собств.обор.ср-в с потребл.орг-и в запасах. Сравнение темпов роста этих пок-лей позвол.судить об обеспеч.орг-и собств.обор.ср-вами,после чего пров-ся оценка факторов,влияющих на уровень собств.обор.ср-в. В кач-ве таковых выступ.структур.эл-ты,формир.как разд.3 П баланса,так и разд.1 А баланса. Для опред.доли участия собств.обор.ср-в в форм.активах орг-и рассчит.след.пок-ли: коэф.обеспеч.собств.обор.ср-вами =сумма итога 3разд.П баланса и ст.640 за вычет.итога разд.1 А баланса/итог разд.2 А баланса; коэф.обеспеч.запаса собств.обор.ср-вами =сумма итога 3разд.П баланса и ст.640 за вычет.итога разд.1 А баланса/сумма ст.210 «запасы и затр.» разд.2 А баланса. Данные коэф.анализ.в динамике,сравн.с нормативными и могут быть использов.для комплексной оценки фин.устойчив.орг-и.

 

47.Анализ состава и структуры пассива баланса.

Сведения, кот.прив-ся в П баланса позвол.опр-ть,какие измен.произошли в стр-ре собств.и заемн.капит.,сколько привлечено в оборот п/п краткосрочн.и долгосрочн.ср-в,т.е. П показ.,откуда взялись ср-ва и кому за них обязано п/п. Фин.состояние п/п во многом зав/т от того,какие ср-ва оно имеет в своем распоряж.и куда они вложены. По степени принадл-ти использ.капит.подр-ся на собств.,к кот.отн. 3 разд.П баланса+ст.640 «резервы предст.расх.» и заемный капитал,к кот.отн.разд.4 и 5 П баланса – ст.640 «резервы предст.расх.». По продолжит.использов.разл.капит.долгосрочный (ферманентный), к кот.отн. 3и 4 разд.и краткосрочн.,к кот.отн.4 разд. П баланса. Необходимость в собств.капитале обусловлена треб-ми самофинансир.п/п. Он явл.основой самост.и независ-ти п/п. Однако м.учитывать,что финансир.деят-ти п/п только за счет собств.ср-в не всегда выгодно для п/п,особенно в тех случаях,когда пр-во сезонного хар-ра. Тогда в отд.периоды будет накапливаться большие ср-ва на счетах в банке,а в др.периоды их будет недоставать. Кр.того,если цены на фин.рес-сы невысокие,а п/п может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал,чем платит за кредитн.рес-сы,то привлекая заемные ср-ва оно может повысить рентаб.собств.капитала. В тоже время,если ср-ва п/п созд.в осн.за счет краткосрочн.обяз-в,то его фин.положение юудет неустойчивым из-за необх-ти быстрого возврата и краткосрочности использ.заемных ср-в. След-но, от того,насколько оптим.соотношение собств.и заемного капитала во много зав-т фин.положение п/п. Выработка правильной фин.стратегии поможет многим п/п повысить эф-ть своей деят-ти.

 

 

48.Анализ наличия и динамики источников собственных и заемных средств.

Капитал – средство, кот. располагает субъект хоз-я для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. Формируется капитал предприятия за счет собственных и заемных средств. Основным источником финансирования является собственный капитал. В его состав входит:

Уставный фонд – сумма средств учредителей для осуществления уставной деятельности. На гос предприятиях это стоимость имущества предприятия. Закрепленное государством за предприятием на правах хоз ведения. На акционерных предприятиях это номинальная стоимость акций. Для ООО это сумма доли собственников. Для арендного предприятия это сумма вкладов ее работников.

Добавочный фонд образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости, а также в результате приобретения имущества за счет прибыли предприятия и амортизационного фонда.

К средствам целевого финансирования относят: безвозмездно полученные ценности от физ и юр лиц, а также безвозмездные и возмездные бюджетные ассигнования на содержание объектов в соцкультбыта и на восстановлении платежеспособности предприятий, находящихся на бюджетном финансировании.

Заемный капитал – кредиты банков и фин компаний. Займы, кредиторские задолженности, лизинг. Подраздел на 1. Долгосрочные (более 1 года) 2. Краткосрочные (до 1 года)

1 По целям привлечения заем средства подраздел на – средства привлекаемые для воспроизводства ОС И НМА – для пополнения обор активов – для удовлетворения соц нужд

2. По формам привлечения: – в ден форме – лизинг – в тов форме

3. По источникам привлечения: -- внешние – внутренние

4. По форме обеспечения: -- обеспеч залогом или закладом – поручительством или гарантией – необеспеченные

В процессе анализа необходимо детально изучить динамику и структуру собств и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных ее элементов и дать оценку изменений за отч период.

Создание и переоценка имущества предприятия осущ за счет собствен и заемного капитала, поэтому м/ д статьями актива и пассива баланса существует неразрывная взаимосвязь, каждая статья актива имеет свои источники в пассиве.

 

49.Анализ факторов соотношения величины собственного и заемного капитала.

Стабильность работы любой организации связ с общей его финн стр-ры, степенью зависимости от кредиторов и инвесторов, с усл-ми на кот привлечены и обслужив внешние источники средств. Важным при проведении текущего анализа деятельности предприятия явл определение его финн устойчивости, оценка кот позволяет определить его финн возможности на длительную перспективу. Для этого изучается соотношение собствен. Заемного и общего капитала с различных позиций

Пок-ли; нач года; к-ц г; измен

1.Собственный капитал с учетом резервов предстоящих расходов

2. Валюта баланса

3. Заемный капитал без уч рез-ов предстоящих расходов

Коэф фин независимости = Ѕ

Коэф финн зависимости3/2

Коэф финн риска=3/1

К-т покрытия задолженности=1/3

Коэф соотношения собственных и заемных средств отношение суммы обязательств предприятия по привлеченным к собственным средствам. Рост коэф за отч период говорит об усилении зависимости предприятия от привлечен заемн средств и снижении его финн устойчивости.

Коэф обеспеченности собственными оборотными средствами= собственные обор средства /оборотные активы

50.Анализ показателей рентабельности капитала.

Эф-ть использования капитала, хар-ся его доходностью (рентабельностью) т.е. отношение прибыли к среднегодовой стоимости капитала.

1. Рен-ть совокупного капитала = отношение суммы прибыли до выплаты налогов к средней сумме совокупных активов организации

2. Рен-ть оборотного капитала =отношение прибыли от основной деятельности организации к средней сумме оборотных активов

3. Рен-ть фин вложений = отношение прибыли от инвестиционной деятельности к средней сумме финн вложений

4. Рен-ть операционного капитала = отношение суммы операционной прибыли к средней сумме операционного капитала

Операционный капитал – капитал, непосредственно задействованный в основной деятельности организации.

 

51.Анализ эффективности использования заемного капитала. Эффект финансового рычага.

Одним из пок-лей, применяемых для оценки эффективности использования заёмного капитала, является эффект финансового рычага (ЭФР):

ЭФР=((ROA(1-К_н)-СП)*ЗК/СК, где

ROA- эк-ая рентабельность совокупного капитала до уплаты налогов(отношение суммы прибыли к среднегодовой сумме всего капитала)

К_н – коэф налогообложения (отношение суммы налогов к сумме прибыли)

СП – ставка ссудного %

ЗК – заемный капитал

СК – собственный капитал

ЭФР показывает, на сколько % увеличивается рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия. Он возникает в тех случаях. Если экономическая рентабельность капитала выше ссудного %.

Положительный ЭФР возникает, если ROA(1-К_н)-СП>0. Если ROA(1-К_н)-СП<0, создается отрицательный ЭФР, в результате чего происходит «поедание» собственного капитала и это может стать результатом банкротства предприятия.

 

 

 

52.Анализ оборачиваемости капитала.

Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определения суммы денежной наличности, за счет кот приобретается необходимое кол-во материала, организовывается процесс производства и сбыт продукции.

Капитал в процессе своего движения проходит последовательно 3 стадии кругооборота:)1 заготовит-ую 2) производ-ую 3)сбытовую

Исходя из этого, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше организация получит и реализует продукции при 1 и той же сумме капитала за определенный отрезок времени.

Задержка движения средств на любой стадии приводит к замедлению оборачиваемости капитала и соответственно требует дополнительных вложений. Повышение доходности капитала достигается за в рациональном и экономическом использовании всех ресурсов. Для хар-ки используются след пок-ли:

1. Коэф оборачиваемости капитала = соотношение объема реализованной продукции к средней сумме капитала за год

2. Продолжительность 1 оборота – то время в течении которого оборотные средства проходят все стадии кругооборота, обратный пок-ль коэф оборачиваемости умноженного на количества дней.

53.Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия.

фин.устойчивость –способность предприятия сохранять нормальное финансовое состояние при неблагоприятных воздействиях факторов внутренней и внешней среды за счет оптимальной капитала и активов,а так же эф-ного использ. всех кред. рес.

Ф/у обеспеч. Способность орг. наращивать капитал и развиваться на расширенной основе,а так же определяет кредитоспособность конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность.

Пок-ли фин. Устойчивости предприятия:

1.велич собст обор акт=разд 3пас бал+стр640 «резервы предстоящ расх»-разд1акт бал

2.коэф автономии=(итог разд3пас бал +стр640)/стр700 «валюта бал»

3.коэф фин риска=(разд4 пас бал +разд5 пас бал –стр 640)/(разд3пас бал+стр640)

4.коэф маневр кап=(разд3 пас бал+стр640-разд1акт бал)/(разд3 пас бал+стр640)

5.коэф обесп зап собст обор ср==(разд3 пас бал+стр640-разд1акт бал)/(стр210 разд2 акт бал «зап и затр»)

6.коэф реальн стоим имущ=(стр110 разд1 акт бал «ост стоим осн ср»+стр120разд1 акт бал «ост стоим немат акт»+стр211разд2 акт бал «сырье, мат. И др аналог акт»+стр215разд2 акт бал «гот прод и тов для реализ»)/валюта баланса

при проведении текущего анализа деятельности организации следует рассчитывать пок-ли финансовой устойчивости так как они определяют долгосрочную стабильность организации и отражают степень ее независимости (зависимости) от краткосрочных заемных источников.

54.Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.

В рын. усл. Знач. Анализа платежеспос. Орг. повышается в виду необходимости своевременной оплсты организацией тек. Платежей.

Оценка платежеспособности производится по данным б/б на основании характеристики ликвидности обор. Акт. т. е. времени необходимого для превращения их в денежную наличность

Платежеспосоность и ликвидность меду собой близки т. к. от степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предпр.

Платежеспособность—наличие у организации ден.ср. и их эквивалентов достаточных для расчетов по кредиторской задолженнлсти требуемых немедленного погашения. Исходя из этого основным предметом платежеспособности является:

1.наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете

2.отсутствие просроченной кредиторской задолженности

способность организации вовремя и без задержек платить по своим обязательствам называется-ликвидностью

она определяется соотношениями величины задолженностей и ликвидных средств т.е. средств кот.м.б. использованы для погашения долгов

анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгрупированых по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности

с обязательствами по пассивам,сгруппированных по сркам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков

баланс ликвидности

активы	пассивы
А1 наиб. ликвидн.акт.(ден.ср.и фин влож.)	П1наи.срочн.обяз.(краткоср.кред.задолж.и проч.обяз)
А2 быстро реализ.акт(краткоср.дебитор.задолж.долгоср.фин. Влож.)	П2краткоср.пассивы(краткоср.заемн.средст.и кред.банков,подлеж.погаш.в теч.года после отчетн.даты)
А3 медл.реализ.акт(запасы или нефин.ликвидн.средства)	П3 долгоср.акт.(долгоср.кред.и займы прочие долгоср.обяз)
А4трудно реализ.акт.(внеобор.мат.акт.долгоср.деит.задолж.)	П4 постоян.пас.(собст.источн.средств)

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных граф по активу и пассиву.

Баланс считается ликвидным в том случае если имеет место следующее соотношение

А1 больше П1

А2 больше П2

А3 больше П3

А4 меньше П4

Очевидно что ликвидность и платежеспособность нетождественны друг другу т.е.коэф.ликвидности может характеризовать финансовое положение предприятия как удовлетворительное однако по существу данная оценка может быть ошибочной если в текущих активах значит уд.вес приходится на неликвидные активы и просроченную дебиторскую задолженность

Покзатели харктеризующие ликвивидность и платежеспособность предприятия

 

55.Понятие кредитоспособности и анализ кредитных отношений.

Кредитоспособность – возможность своеврем. погашения получ-х кредитов. При выдаче кредитов кред. орг-ей учит-ся размер и состав имущ-ва кредитазаемщика, уст-ть фин. полож-я и т.д. Банк анал-ет аккуратность оплаты счетов кредиторов, тенден. развития предпр-я, причины обращ-я за кредитом, наличие долгов. А-з-ся фин. состоян. заемщика, ур-нь рентаб-ти пр-ва, оборач-ть кап-ла. А-з условий кредитов-я предпол. изуч. след. вопросов: 1)солидность заемщика, кот. хар-ся своеврем-тью расчетов по ранее получ-м кред-ам, кач-вом предостав-ых отчетов, ответственностью рук-ва; 2)способность заемщика производ-ть конкурентноспособ. прод-цию; 3)доходы. Кроме этого произ-ся а-з кредитосп-ти предпр-ия на основе след. показ-ей: 1)к-т текущ. ликвид-ти; 2)к-т обеспеч.фин. обяз-в активами – соотнош. суммы итогов разделов 4-го и 5-го пассива баланса за вычетом суммы по ст.640 к валюте баланса.

Кредитосп-ть заемщика – это наличие предпосылок для получения кр-та и спос-ть полностью и в срок рассчит-ся по своим долговым обязат-твам. Кредитосп-ть кл-та в банк-й практике явл-ся одним из основных объектов оценки при определении целесообразности и форм кредитных отношений. Оценка кредитоспособности заемщика позволяет прогнозировать его перспективную платежеспособность. Она осуществляется предварительно до выдачи кредита. Основные задачи оценки кредитоспособности: 1) изучение фин-го положения пред-тия; 2) предупреждение потерь кред-х рес-в в резу-те неэффективной работы заемщика; 3) стимулирование субъекта хоз-ния в повышении эффек-ти работы. Оценка кредитоспособности осущ-ся на основе сис-мы пок-лей. Комме-е б-ки в основном исп-т пок-ли ликвидности, оборачиваемости кап-ла, привлечения ср-в и прибыльности.

 

56.Экономическая сущность, анализ динамики и факторов изменения объемов денежных потоков.

От объемов и скорости движения денежного оборота, эффективности управления им находятся в непосредственной зависимости платежеспособность и ликвидность предприятия. Поэтому анализ денежных потоков служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояние. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации.

Для обеспечения эффективного управления денежными потоками целесообразно осуществлять их классификацию по различным признакам:

1. по направлению движения денежных потоков выделяют:

положительный денежный поток (приток денежных средств) – выпуск акций, продажа имущества;

отрицательный денежный поток (отток денежных средств) – основные фонды, финансовые вложения, налоги, наличные платежи.

3. По видам деятельности:

• ДП от операционной;

• ДП от инвестиционной деятельности;

• ДП от финансовой деятельности

4. По уровню достаточности объема различают:

• избыточный ДП,

• дефицитный ДП

5. По непрерывности формирования различают:

• регулярный ДП,

• дискретный ДП,

7. По периоду времени:

• краткосрочные ДП (до года);

• долгосрочные ДП (свыше года).

9. По видам используемых валют различают:

• ДП в национальной валюте;

• ДП в иностранной валюте.

10. По законности осуществления выделяют:

• легальный

• нелегальный

Рассмотренные классификации позволяют более целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование различных видов денежных потоков на предприятии.

Основными источниками данных для анализа ДП являются «Отчет о движении денежных средств», «Бухгалтерский баланс», «Приложение к балансу», данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по счетам денежных средств.