Расчет структуры и калькуляции себестоимости продукции. Рассчитаем структуру затрат и калькуляцию себестоимости единицы продукции в планируемом году.

Рассчитаем структуру затрат и калькуляцию себестоимости единицы продукции в планируемом году.

Результаты расчетов затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) сведены в таблицу 5.

Себестоимость ста рублей выручки равна:

С_100р= ∑З/Вр=5772352,37/8043712,49=71,76 тыс.руб.

 

Структура затрат рассчитывается отношением каждого элемента затрат к общей сумме затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг). Далее приведен расчет структуры затрат:

d_ЗОТ = 3097171,2 / 5772352,37· 100% = 53,66%

d_ОСН = 1053038,21/ 5772352,37· 100% = 18,24%

d_АО = 439071,11/ 5772352,37· 100% = 7,61%

d_МЗ = 698194,24/ 5772352,37· 100% = 12,09%

d_Пр = 484877,60 / 5772352,37· 100% = 8,40%

 

Калькуляция себестоимости единицы продукции – это расчет затрат, приходящихся на 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг), по каждому элементу.

Калькуляция себестоимости единицы продукции рассчитывается по формуле:

руб. (17)

где Зi_{100 руб.}– затраты приходящиеся на 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг), по каждому элементу, руб.;

Зi – затраты по каждому элементу, тыс. руб.

З_{ЗОТ 100 руб.} = 3097171,2/ 8043712,49 · 100 = 38,50 руб.

З_{ОСН 100 руб.} = 1053038,21/ 8043712,49 · 100 = 13,09 руб.

З_{АО 100 руб.} = 439071,11 / 8043712,49 · 100 = 5,46 руб.

З_{МЗ 100 руб.} = 698194,24/ 8043712,49 · 100 = 8,68 руб.

З_{Пр 100 руб.} = 484877,60 / 8043712,49 · 100 = 6,03руб.

 

Результаты расчета данных показателей приведены в таблице 5. Структура себестоимости 100 руб. выручки от реализации товаров (работ, услуг) приведена на рисунке 3.

 

Таблица 5 – Затраты на производство товаров (работ, услуг) в планируемом году

Элементы затрат	Сумма затрат, тыс. руб.	Структура затрат, %	Калькуляция себестоимости ед. продукции, руб.
1 ЗОТ	3097171,2	53,66	38,50
2 ОСН	1053038,21	18,24	13,09
3 АО	439071,11	7,61	5,46
4 МЗ	698194,24	12,09	8,68
5 Прочие	484877,60	8,4	6,03
Итого	5772352,36		71,76

 

Рисунок 3 – Структура себестоимости 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг)

 

Таким образом, общая сумма затрат в планируемом году составила 5772352,37тыс.руб., в том числе затраты на оплату труда составляют 53,66% в общей сумме затрат, отчисления на социальные нужды – 18,24 %, амортизационные отчисления – 7,61%, прочие затраты – 8,4% и 12,09% - материальные затраты. Так как удельный вес затрат на оплату труда составляет наибольшую часть затрат, то РУЭС является трудоемким предприятием. Себестоимость ста рублей выручки составит 71,76 рублей, то есть для получения 100 рублей выручки предприятию необходимо затратить 71,76 рублей.

4 РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ

 

Прибыль – это абсолютный показатель эффективности производства, его коммерческая цель. Конечным финансовым результатом деятельности РУЭС является чистая прибыль.

Чистая прибыль рассчитывается следующим образом:

 

1. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг):

Пр _пл = Вр_пл – НДС – З_пл, тыс. руб. (18)

 

где П_{Р пл} – прибыль от реализации товаров (работ, услуг) в план. году, тыс. руб.;

Вр_пл – выручка от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость в планируемом году, тыс. руб.;

З_пл – затраты по производству и реализации товаров в планируемом году, тыс. руб.

НДС рассчитывается по формуле:

, тыс.руб

тыс. руб.

 

Пр _пл = 8043712,49 – 5741210,84 – = 961882,9 тыс. руб.

 

2. Прибыль по текущей деятельности:

Птд_пл = Пр_пл + Д пр тд_пл – Рпр тд_пл, тыс. руб. (19)

 

где Птд_пл – прибыль по текущей деятельности в планируемом году, тыс. руб.

Рпр тд_пл – прочие расходы по текущей деятельности в план. году, тыс. руб.

Птд_пл = 961882,9+ 254 500,00 - 101 400 = 1114982,9 тыс.руб.

 

3. Прибыль по инвестиционной деятельности:

Пинв_пл = Динв_пл – Ринв_пл, тыс. руб. (20)

 

где Пинв_пл – прибыль по инвестиционной деятельности в планируемом году, тыс. руб.;

Ринв_пл – расходы по инвестиционной деятельности в планируемом году, тыс. руб.

Пинв_пл = 108 600,00 тыс. руб.

 

4. Прибыль по финансовой деятельности:

Пфин_пл = Дфин_пл – Рфин_пл, тыс. руб. (21)

 

где Пфин_пл – прибыль по финансовой деятельности в планируемом году, тыс. руб.;

Рфин_пл – расходы по финансовой деятельности в планируемом году, тыс. руб.

Пфин_пл = 109 500 – 92 500 = 17 000 тыс. руб.

 

5. Прибыль до налогообложения:

Пдо н/о_пл = Птд_пл + Пинв_пл + Пфин_пл, тыс. руб. (22)

 

где Пдо н/о_пл – прибыль до налогообложения в планируемом году, тыс. руб.

Пдо н/о_пл = 1114982,9 + 108 600,00 + 17 000 = 1240582,90 тыс. руб.

 

6. Прибыль налогооблагаемая:

Пн/о_пл = Пдо н/о_пл – Пльг_пл, тыс. руб. (23)

 

где Пн/о_пл – прибыль налогооблагаемая в планируемом году, тыс. руб.;

Пльг_пл – прибыль льготируемая в планируемом году, тыс. руб.

Пн/о_пл = 1240582,90 – 32 000 = 1208582,90 тыс. руб.

 

7. Налог на прибыль:

, тыс. руб.(24)

 

где Sнп – ставка налога на прибыль, %.

НП = 1208582,90 · 18 / 100 = 217544,92 тыс. руб.

 

8. Чистая прибыль:

 

Пч_пл = Пдо н/о_пл – НП, тыс. руб. (25)

 

где П_{Ч пл} – чистая прибыль, тыс. руб.

Пч_пл = 1240582,90 – 217544,92 = 1023037,98 тыс. руб.

 

Таким образом, чистая прибыль предприятия составила 1023037,98 тысяч рублей.

5 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

 

Эффективность характеризуется размером экономического эффекта, достигнутого в расчете на единицу вложенных материальных и трудовых ресурсов. Задача организации состоит в том, чтобы с каждой единицы затрат, вложенных в производство, получить максимально возможный эффект.

Эффективность деятельности РУЭС характеризуют следующие показатели:

– коэффициент фондоотдачи;

– коэффициент фондоемкости;

– коэффициент фондовооруженности;

– рентабельность основных средств;

– производительность труда;

– процент прироста производительности труда;

– процент прироста средней заработной платы;

– себестоимость единицы продукции;

– рентабельности организации.

 

Определим показатели, необходимые для расчета показателей эффективности:

1) доходы РУЭС – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств или иного имущества), приводящее к увеличению капитала организации

Д_тек = 6 300 250,00 тыс. руб. Д_пл = 8043712,49тыс. руб.

2) затраты на производство – расход ресурсов на производство конкретных видов продукции

З_тек = 4 540 350тыс. руб. З_пл = 5772352,37тыс. руб.

3) чистая прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятия

Пч_тек = 415 700 тыс. руб. Пч_пл = 1023037 тыс. руб.

4) среднегодовая стоимость ОС учитывает изменение ОС организации в течение года

Ф_тек = 6 592 190 тыс. руб. Ф_пл = 7025717,08 тыс. руб.

5) среднегодовая численность работников учитывает изменение количества работников в течение года

Р_тек = 98 чел. Р_пл = 97 чел.

6) Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов – источник покрытия издержек предприятия

Вр_тек = 5 450 710 тыс. руб.

Вр_пл = 8043712,49 – = 6703093,74 тыс. руб.

 

Рассчитаем показатели эффективности использования основных средств:

1) Коэффициент фондоотдачи показывает, сколько рублей выручки предприятие получит с одного рубля, вложенного в ОС

ФО = Вр / Ф (26)

где Вр – выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом налогов, тыс. руб.;

Ф – среднегодовая стоимость ОС.

ФО_тек = 5 450 710 / 6 592 190 = 0,83 руб.

ФО_пл = 6703093,74 / 7025717,08= 0,95 руб.

 

2) Коэффициент фондоемкости показывает, сколько рублей ОС приходится на один рубль выручки

ФЕ = Ф / Вр (27)

где Ф – среднегодовая стоимость ОС;

Вр – выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом налогов, тыс. руб.

ФЕ_тек = 6 592 190/ 5 450 710 = 1,21 руб.

ФЕ_пл = 7025717,08/ 6703093,74 = 1,05 руб.

 

3) Коэффициент фондовооруженности показывает, сколько рублей ОС приходится на одного работника предприятия

ФВ = Ф / Р (28)

где Ф – среднегодовая стоимость ОС;

Р – среднегодовая численность работников.

ФВ_тек = 6 592 190 / 98 = 67 267,24 тыс. руб.

ФВ_пл = 7025717,08/ 97 = 72430,07 тыс. руб.

 

4) Рентабельность основных средств показывает величину прибыли, полученную предприятием с каждого рубля производственных фондов

Рос = Пч / Ф · 100% (29)

где Пч – чистая прибыль;

Ф – среднегодовая стоимость ОС.

Рос_тек = 415 700 / 6 592 190 · 100% = 6,31%

Рос_пл = 1023037/ 7025717,08· 100% = 14,6%

 

Рассчитаем показатели эффективности труда:

1) Производительность труда показывает, сколько рублей выручки получен одним работником предприятия

ПТ = Вр / Р (30)

где Вр – выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом налогов, тыс. руб.;

Р – среднегодовая численность работников.

 

ПТ_тек = 5 450 710 / 98 = 55 619,49 тыс. руб.

ПТ_пл = 6703093,74 / 97 = 69104,06 тыс. руб.

 

2) Процент прироста производительности труда показывает, на сколько увеличилась ПТ в планируемом году по сравнению с текущим

D ПТ = (ПТ_пл / ПТ_тек – 1) · 100% (31)

где ПТ_пл – производительность труда в планируемом году;

ПТ_тек – производительность труда в текущем году.

D ПТ = (69104,06/ 55 619,49 – 1) · 100% = 24,24%

 

3) Процент прироста средней заработной платы показывает, на сколько увеличилась ЗП в планируемом году по сравнению с текущим

D ЗП = (ЗП_пл / ЗП_тек – 1) · 100% (32)

где ЗП_пл – среднемесячная заработная плата работников в планируемом году;

ЗП_тек – среднемесячная заработная плата работников в текущем году.

D ЗП = (2913,58 / 2660,80 – 1) · 100% = 9,50%

 

Расчет обобщающих показателей эффективности производства:

1) Себестоимость единицы продукции (ста рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг)) показывает, сколько предприятию необходимо потратить, чтобы получить сто рублей выручки

С_{100 руб.} = З / Вр · 100% (33)

где З – затраты на производство;

Вр – выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом налогов, тыс. руб.

С_{100 руб. тек} = 4 540 350/ 5 450 710 · 100% = 83,30%

С_{100 руб. пл} = 5772352,37/ 8043712,49 · 100% = 71,76%

2) Процент снижения себестоимости единицы продукции показывает, на сколько в планируемом году снижена себестоимость ста рублей выручки по сравнению с текущим годом

D С = (1 – С_{100 руб. пл} / С_{100 руб. тек}) · 100% (34)

где С_{100 руб. пл} – себестоимость ста рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году;

С_{100 руб. тек} – себестоимость ста рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг) в текущем году.

D С = (1 – 71,76/ 83,30) · 100% = 13,86%

 

3) Рентабельность РУЭС показывает величину прибыли, полученную РУЭС с каждого рубля затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг)

Р_РУЭС = Пч / З · 100% (35)

где Пч – чистая прибыль;

З – затраты на производство.

Р_{РУЭС тек} = 415 700 / 4 540 350· 100% = 9,16%

Р_{РУЭС пл} = 589 590,48/ 5772352,37· 100% = 10,21%

 

Результаты всех расчетов сведены в таблицу 6. Величина изменения (+, –) по некоторым показателям определена как разность между показателем в планируемом году и аналогичным показателем в текущем году.

Таблица 6 – Показатели экономической эффективности деятельности РУЭС

Показатели	Ед. изм.	Текущий год	Планируемый год	Изменение (+, –)
1 Показатели, необходимые для расчета показателей эффективности:
1.1 доходы РУЭС	тыс. руб.	6 300 250,00	8043712,49	1743462,49
1.2 затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)	тыс. руб.	4 540 350,00	5772352,37	1232002,37
1.3 чистая прибыль	тыс. руб.	415 700,00
1.4 среднегодовая стоимость ОС	тыс. руб.	6 592 190,00	7025717,08	-433527,08
1.5 среднегодовая численность работников	чел.			-1
1.6 выручка от реализации товаров (работ, услуг) в текущем году за вычетом косвенных налогов	тыс. руб.	5 450 710,00	6703093,74	1252383,74
2 Показатели эффективности использования основных средств:
2.1 коэффициент фондоотдачи	руб.	0,83	0,96	0,13
2.2 коэффициент фондоемкости	руб.	1,21	1,05	-0,16
2.3 коэффициент фондовооруженности	тыс. руб.	67 267,24	72332,13	5064,89
2.4 рентабельность основных средств	%	6,31	14,6	8,29
3 Показатели эффективности труда:
3.1 производительность труда	тыс. руб.	55 619,49	69104,06	13484,57
3.2 процент прироста производительности труда	%	X	24,24	X
3.3 процент прироста средней заработной платы	%	X	9,50	X
4 Обобщающие показатели эффективности производства:
4.1 себестоимость единицы продукции (ста рублей выручки от реализации товаров)	руб.	83,30	71,76	11,54
4.2 процент снижения себестоимости единицы продукции	%	X	14,31	X
4.3 рентабельность РУЭС	%	9,16	10,21	1,05

 

Выручку планируется увеличить на 1252383,74 тыс. руб. При этом увеличиваются и затраты на производство и реализацию продукции на 1200860,00 тыс. руб. Себестоимость уменьшается на 11,92 % относительно текущего года. Чистая прибыль РУЭС в планируемом году увеличится на 607337 тыс. руб.

В планируемом году среднегодовая стоимость ОС будет уменьшена на 433527,08 тыс. руб, за счет чего увеличится коэффициент фондоотдачи и, следовательно, уменьшится коэффициент фондоемкости, коэффициент фондовооруженности однако тоже будет увеличен. Рентабельность основных планируется увеличить на 8,29% в значительной степени за счет увеличения чистой прибыли на 607337 тыс. руб.

Планируется увеличить производительность труда на 24,24 % за счет значительного увеличения выручки от реализации товаров на 1252383,74 тыс. руб., а так же уменьшения среднегодовой численности работников.

Уровень рентабельности предприятия, таким образом, увеличится на 1,05% относительно текущего года.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В планируемом году показатели эффективности использования ОПФ улучшились. Коэффициент фондоотдачи увеличится на 0,13%, коэффициент фондоемкости уменьшится на 0,16, зато коэффициент фондовооруженности увеличится на 5064,89 тыс.рублей/чел. В соответствии с увеличением коэффициента фондоотдачи, то есть на каждого работника будет приходиться 72332,13 тыс.руб. стоимости ОПФ. Рентабельность ОПФ увеличится на 8,29%, то есть с каждого рубля стоимости ОПФ РУЭС получит 9% выручки.

Производительность труда в планируемом году увеличилась на 13484,57 тыс. руб. и показывает, что на одного работника будет приходиться 69104,06 тыс.руб. выручки. Процент прироста производительности труда превысит процент прироста средней заработной платы, что свидетельствует об эффективности использования трудовых ресурсов.

Себестоимость единицы продукции снизиться на 13,86 % относительно текущего года, то есть для получения 100 рублей выручки РУЭС необходимо будет затратить 71,76 рублей, что на 11,54 рубля меньше, чем в текущем году.

Общий уровень рентабельности предприятия, соответственно, так же немного увеличится – на 1,05% и составит 10,21%, то есть с каждого рубля вложенных средств РУЭС получит 10,21% чистой прибыли.

Для дальнейшего обеспечения эффективности работы предприятию необходимо использовать современное оборудование, улучшать качество обслуживания, увеличивать количество предлагаемых услуг, привлекать клиентов к пользованию новыми услугами.

ЛИТЕРАТУРА

 

1. ГОСТ 2.105-95 ЕСКД. Единая система конструкторской документации. Общие требования к текстовым документам. – М.: Издательство стандартов,1996.

2. Инструкция о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь.// НЭГ, 2002, № 96.

3. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).// НЭГ, 2002, № 57.

4. Положение о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. // НЭГ, 2003, № 20.

5. Стандарт предприятия. Курсовое и дипломное проектирование: СТП ВГКС 1.01-2005. – Введ. 2005-01-01. – Мн.: ВГКС, 2004. – 107 с.

6. Лизунок О.Н., Рабцевич С.С. Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Экономика предприятия» – Мн.: ВГКС, 2012.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(обязательное)

 

Таблица 7 – Исходные данные для выполнения курсовой работы

Наименование показателей	Единицы измерения	Значения
1 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) текущем году:
1.1 Междугородная телефонная связь	тыс руб.	1 958 497
1.2 Городская телефонная связь	тыс руб.	1 599 850
1.3 Сельская телефонная связь	тыс руб.	1 252 420
1.4 Телеграфная связь	тыс руб.	899 700
1.5 Радиофикация	тыс руб.	568 750
1.6 Другие виды электросвязи	тыс руб.	517 650
2 Планируемый прирост выручки:
2.1 МТС	%	36,00
2.2 ГТС	%	24,00
2.3 СТС	%	9,60
2.4 ТГС	%
2.5 РФ	%	1,50
2.6 Другие виды электросвязи	%	6,00
3 Доходы по инвестиционной деятельности в планируемом году	тыс. руб.	108 600
4 Доходы по финансовой деятельности в планируемом году	тыс. руб.	109 500
5 Доходы по прочей текущей деятельности в планируемом году	тыс. руб.	224 500
6 Стоимость ОС на начало планируемого года:
6.1 Здания	тыс. руб.	1 700200
6.2 Машины и оборудование	тыс. руб.	1 725 840
6.3 Передаточные устройства	тыс. руб.	1 117 000
6.4 Сооружения	тыс. руб.	799 850
6.5 Транспортные средства	тыс. руб.	1112 450
6.6 Прочие	тыс. руб.	536 850
7 Ввод в эксплуатацию ОС в планируемом году:	тыс. руб.
7.1 Здания	тыс. руб.	-
7.2 Машины и оборудование	тыс. руб.	-
7.3 Передаточные устройства	тыс. руб.	103850 в апреле
7.4 Сооружения	тыс. руб.	114 000 в марте
7.5 Транспортные средства	тыс. руб.	-
7.6 Прочие	тыс. руб.	89 350 в августе
8 Выбытие из эксплуатации ОС в планируемом году:
8.1 Здания	тыс. руб.	103 850 в феврале
8.2 Машины и оборудование	тыс. руб.	120000 не планируется
8.3 Передаточные устройства	тыс. руб.	-
8.4 Сооружения	тыс. руб.	102 400 в декабре
8.5 Транспортные средства	тыс. руб.	102 000 время не планируется
8.6 Прочие	тыс. руб.	-
9 Срок полезного использования ОС:
9.1 Здания	лет
9.2 Машины и оборудование	лет
9.3 Передаточные устройства	лет
9.4 Сооружения	лет
9.5 Транспортные средства	лет
9.6 Прочие	лет
10Численность работников на начало планируемого года	чел
11Планируемое увеличение численности работников	чел	-
12Планируемое уменьшение численности работников	чел	2 во 2-м квартале
13 Средняя месячная заработная плата работников в текущем году	руб	2 545600
14 Планируемый темп роста средней заработной платы	%	109,5
Окончание таблицы 7
15 Материальные затраты на 100 руб. выручки в текущем году:
15.1 Материалы и запчасти	руб	2,40
15.2 Электроэнергия	руб	3,90
15.3 Топливо	руб	2,70
16 Процент снижения материальных затрат на 100 руб. выручки в планируемом году:
16.1 Материалы и запчасти	%	3,00
16.2 Электроэнергия	%	4,50
16.3 Топливо	%	2,60
17 Доля прочих расходов в общей сумме затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг)	%	8,4
18 Льготируемая прибыль в планируемом году	тыс. руб	32 000
19 Расходы по прочей текущей деятельности в планируемом году	тыс. руб
20 Расходы по финансовой деятельности в планируемом году	тыс. руб.	92 500
21 Расходы по инвестиционной деятельности в планируемом году	тыс. руб.	-
22 Выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная от физических лиц в планируемом году	тыс. руб.
23 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) в текущем году за вычетом косвенных налогов	тыс. руб.	5 450 710
24 Доходы в текущем году	тыс. руб.
25 Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в текущем году	тыс. руб.
26 Чистая прибыль в текущем году	тыс. руб.	415 700
27 Среднегодовая стоимость ОС в текущем году	тыс. руб.	6 592 190
28 Среднегодовая численность работников в текущем году	чел