Лабораторная работа № 4 Аудиторская проверка учетной политики.

Задание: Составить программу проверки. Оценить соответствие учетной политики законодательству Российской Федерации, соответствие масштабам и характеру деятельности организации, соответствие потребностям управления и финансовой стратегии предприятия.

Материалы для выполнения задания: ПБУ 1/98 «Учетная политика», Учетная политика организации

Пояснения к выполнению задания в приложении 2

Аналитическая записка составляется в произвольной форме.

Приложение 2

Аудит соответствия положений учетной политики аудируемого субъекта нормативным актам

№ п/п	Объект учетной политики	Способы организации и ведение бухгалтерского учета	Обоснование	Закрепление в учетной политике аудируемого субъекта	Оценка
	Организация бухгалтерского учета	Учреждение бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером.Введение в штат должности бухгалтера. Передача на договорных началах ведения бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру специалисту. Ведение бухгалтерского учета руководителем организации	п.2 ст.6 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»	Учреждение бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером
	Рабочий план счетов бухгалтерского учета	Разрабатывается на основании типового Плана счетов	п.2 ст.6 Закона № 129-ФЗ	Разработан на основании типового Плана счетов с учетом видов деятельности
	Перечень видов деятельности, подлежащих относительному учету			Производство молочной продукции. Оказание услуг по переработке давальческого сырья Торговля
	Форма бухгалтерского учета	Журнально-ордерная форма. Упрощенная система. Другие формы	ст.10 Закона №129-ФЗ	Компьютерная технология обработки учетной информации
5.	Формы первичных документов	Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно	ст.9 Закона №129-ФЗ	Не представлены
	Организация документооборота	В соответствии с утвержденным графиком		Не представлен
	Перечень должностей лиц, имеющих право подписи первичных документов	В соответствии с распорядительным документом	п.3 ст.9 Закона № 129-ФЗ	Бухгалтер материальной группы. Бухгалтеро производственной группы. Бухгалтер расчетной группы. Бухгалтер реализации. Инженер коммерческого отдела. Главный инженер. Механик. Другие.
	Перечень должностей лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет		п.11 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением совета директоров Банка России 22.09.93 г. № 40	Не представлен
	Порядок, размер и сроки выдачи денежных средств в подотчет		Там же	На хозяйственные нужды на две недели
	Нормы командировочных расходов	Размер суточных. Размер возмещения расходов на проживание без подтверждающих документов	ст.168 Трудового кодекса Российской Федерации	В соответствии с законодательством
	Проведение инвентаризации имущества и обязательств	Порядок и сроки определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно	ст.12 Закона № 129-ФЗ	Один раз в год все имущество в срок до 1 октября по 31 декабря, при смене материально ответственных лиц
	Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций	В рублях и копейках. В рублях с отнесением возникающих разниц на финансовые результаты	п.25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 29.07.08 г. №34н	Не закреплено
	Организация системы внутрипроизводственного учета, контроля и отчетности	Организация самостоятельно разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля исходя из особенностей функционирования и требований управления производством и продажей товаров (работ, услуг)	Приказ Минфина России от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»	Не закреплено
	Формы бухгалтерской отчетности	Разрабатываются организацией на основе типовых форм	ПБУ 4/99	Не закреплено
	Критерий существенности информации в бухгалтерской отчетности		ПБУ 4/99	Не закреплено
	Способ представления бухгалтерской отчетности пользователем	На бумажных носителях. В электронном виде	п.6 ст.13 Закона № 129-ФЗ	Не закреплено
	Переоценка объектов основных средств	Проводится по состоянию на первое число отчетного года. Не проводится	п.15 ПБУ 6/01	Не проводится
	Списание стоимости основных средств, не более 10 тыс.руб. за единицу	Путем начисления амортизации. Путем единовременного списания на затраты по мере отпуска в производство или эксплуатацию	п.18 ПБУ 6/01	Путем единовременного списания на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска в производство или в эксплуатацию объектов, стоимость которых не превышает 2 тыс.руб.
	Организация учета и контроля за сохранностью списанных основных средств		Там же	Ответственность возложена на материально ответственных лиц
	Признание приобретенных книг, брошюр и других изданий	В качестве основных средств. Единовременное списание на затраты по мере отпуска в производство или эксплуатацию	п.18 ПБУ 6/01	Не закреплено
	Начисление амортизации основных средств	Линейный способ. Способ уменьшаемого остатка. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока использования Способ списания стоимости пропорционально объему (работ)	Там же	Линейным способом
	Порядок бухгалтерского учета специального оборудования	В составе основных средств. В составе материально-производственных запасов	п.9 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений специального оборудования и специальной одежде (приказ Минфина России от 26.12.02 г.№ 135н)	Не закреплено
	Порядок бухгалтерского учета специальной одежды	В составе основных средств. В составе материально-производственных запасов	Там же	Не закреплено
	Порядок бухгалтерского учета специальных инструментов и приспособлений	В составе основных средств. В составе материально-производственных запасов	Там же	Не закреплено
	Начисление амортизации нематериальных активов	Линейный способ. Способ уменьшаемого остатка. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)	п.15 ПБУ 14/2000	Линейным способом
	Погашение стоимости нематериальных активов	Накопление сумм начисленной амортизации на отдельном счете. Уменьшение первоначальной стоимости нематериального актива	п.21 ПБУ 14/2000	Не закреплено
	Списание расходов по каждой выполненной научно-иследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе	Только линейным способом. Только способом списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг). Либо линейным способом списания расходов пропорционально объему продукции(работ, услуг) по каждой конкретной работе согласно отдельному распоряжению (приказу)	п.11 ПБУ 17/02	Не закреплено
	Оценка приобретаемых материалов	По фактической себестоимости приобретения. По учетным ценам	п.39 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (приказ Минфина России от 28.12.01 г. № 119н)	По фактической себестоимости приобретения
	Учет приобретаемых материалов	С использованием счетов 15 и 16. Без использования счетов 15 и 16	План счетов бухгалтерского учета Инструкция по его применению (приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н)	Используется счет 16
	Признание транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)	Отнесение ТЗР на счет 15. Отнесение ТЗР на отдельный субсчет счета 10. Прямое включение ТЗР в фактическую себестоимость приобретаемых материалов	п.83 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов	Не закреплено
	Списание ТЗР и отклонений в стоимости материалов	Метод среднего процента. Упрощенные методы	Там же, пп.86-88	Не закреплено
	Оценки списываемых МПЗ	Способы оценки: по себестоимости каждой единицы по средней себестоимости по себестоимости первых по времени приобретения материалов (способ ФИФО) по себестоимости последних по времени приобретения материалов (способ ЛИФО) по фактической себестоимости материала в момент отпуска (скользящая оценка)	Там же, пп.73-78	Способ оценки по себестоимости первых по времени приобретения (способ ФИФО)
	Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве	По фактической производственной себестоимости. По нормативной производственной себестоимости. По прямым статьям затрат. По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов	п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации	По фактической производственной себестоимости
	Оценка выпущенной продукции	По фактической производственной себестоимости. По нормативной производственной себестоимости	Там же, п.59	По фактической производственной себестоимости
	Учет выпуска готовой продукции (работ, услуг)	С использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»	План счетов и Инструкция по его применению	Не закреплено
	Оценка отгруженной продукции (сданных работ, оказанных услуг)	По фактической полной себестоимости. По нормативной полной себестоимости	п.61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации	По фактической производственной себестоимости
	Учет расходов на продажу	Полностью списываются в качестве расходов на продажу текущего периода. Распределяются на остатки нереализованной готовой продукции		Расходы на упаковку и транспортировку распределяются на остатки нереализованной готовой продукции
	Оценка приобретаемых товаров	По покупным ценам. По фактической себестоимости. По продажным ценам (для организаций розничной торговли)	пп.6, 13 ПБУ 5/01	По покупным ценам
	Оценка приобретаемой тары	По покупным ценам. По фактической себестоимости. По учетным ценам	пп.166, 182 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов	Не закреплено
	Порядок пересчета стоимости денежных знаков в кассе и средств на счетах в кредитных организациях в иностранной валюте	На отчетную дату составления бухгалтерской отчетности и дату совершения операции. На отчетную дату, дату совершения операции и по мере изменения курсов валюты по отношению к рублю	п.7 ПБУ 3/2000	На отчетную дату и дату совершения операции
	Оценка финансовых вложений	В общей сумме фактических затрат на приобретение. С отнесением расходов на приобретение в состав прочих операционных расходов	пп.8-11 ПБУ 19/02	Не закреплено
	Переоценка финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость	Ежемесячно. Ежеквартально	п.20 ПБУ 19/02	Не закреплено
	Оценка финансовых вложений, по которым рыночная стоимость не определяется, при их выбытии	По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. По средней первоначальной стоимости. По первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО)	Там же, п.26	Не закреплено
	Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности	На счетах 20-29. На счетах 20-39	План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению	Не закреплено
	Отражение в учете расходов на ремонт основных средств	Путем создания резерва на ремонт основных средств. Путем включая всей суммы фактических затрат на ремонт в состав расходов на ремонт в состав расходов текущего периода. Путем отнесения суммы затрат на расходы будущих периоды	пп.26-28 ПБУ 6/01	Не закреплено
	Распределение косвенных расходов по видам деятельности и/или видам продукции (работ, услуг)	Пропорционально выручке от продажи продукции (работ, услуг). Пропорционально сумме прямых затрат. Другим способом	План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению	Пропорционально стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов
	Списание управленческих расходов	Прямое списание на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг). Отнесение на счета реализации. Распределение между себестоимостью проданной продукции (товаров, работ, услуг)	п.9 ПБУ 10/99, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, п.20 Указания по заполнению форм квартальной бухгалтерской отчетности в 1996 г. (приложение 2 к приказу Минфина России от 27.03.96 г. № 31 (с изм. от 23.01.01 г.)	Распределение между себестоимостью проданной продукции (товаров, работ, услуг)
	Списание расходов будущих периодов	Метод равномерного списания. Списание пропорционально объему продукции. Другим способом	п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации	Не закреплено
	Выявление финансового результата по работам долгосрочного характера	По завершении всех этапов работ. Поэтапное выявление финансового результата	п.16 ПБУ 2/94	Не закреплено
	Создание результата под снижение стоимости материальных ценностей	Не создается. Создается по каждой единице материально-производственных запасов. Создание по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных материально-производственных запасов	п.20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п.25 ПБУ 5/01	Не создается
	Создание резервов по сомнительным долгам	Создаются. Не создаются	п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации	Не закреплено
	Создание резервов предстоящих расходов	Создаются (по видам). Не создаются	Там же, п.72	Не закреплено
	Переход долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную	Переводится. Не переводится	п.6 ПБУ 15/01	Не закреплено
	Итого оценка