Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя аудируемой бухгалтерской отчетности тыс. руб.	% от базового показателя	Значение для нахождения уровня существенности тыс. руб.
Нераспределенная прибыль		5%
Выручка		2%
Валюта баланса на конец периода		2%
Капитал и резервы на конец периода		10%
Общие затраты организации	101 341	2%

Среднее арифметическое значение показателей для нахождения уровнясуществен-ности составляет:(1064 + 2719 + 2561 + 2050 + 2027): 5 = 2084 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на 49 %. ((2084 - 1064): 2084 х 100 %)

Наибольшее значение отличается от среднего на 30 % ((2719 - 2084) 2084 100%)

Поскольку значение 1064 тыс. руб. отличается от среднего более значительно, значение 2719 тыс. руб. на 30% и кроме того, второе по величине значение 2561 тыс. руб. близко по величине к 2719 тыс. руб., принимаем решение отбросить (не корректировать) при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее оставить. Новое среднее арифметическое значение составит:(2719 + 2561 + 2050 + 2027): 4 = 2339 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 2500 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

Различие между значением уровня существенности до и после ок­ругления составляет 7% (2500 — 2339):2339 100 %,) что находится в пределах 20 %. (не более чем на 20 % в ту или иную сторону от неокругленного значения.)

Сумму уровня существенности распределяют по статьям баланса (сальдо) в соответствии с их долей в валюте баланса отдельно по активу и пассиву, т.е. на актив баланса – 2500 тыс. руб. и на пассив – 2500 тыс. руб. Далее сумму, приходящуюся на статью баланса, распределяют по синтетическим счетам, формирующим эту строку, в соответствии с их долей в строке баланса.

 

Задача№ 6

 

Указать организацию, подлежащую обязательной аудиторской проверке за 2012 год, на основании данных, приведенных ниже. Обосновать выбор.

Показатель	ОАО «Восток»	ООО «Надежда»	ЗАО «Факел»	ЗАО Страховая компания «Витязь»
Направление деятельности	Торговля сельскохозяйственной техникой	Производство молока и молочной продукции	Оказание аудиторских услуг	Страхование
Выручка за 2012 год	450 млн руб.	387 млн руб.	421 млн руб.	356 млн руб.
Выручка за 2011	380 млн руб.	405 млн руб.	398 млн руб.	346 млн руб.
Сумма активов на 31.12.2012	55 млн руб.	45 млн руб.	2,9 млн руб.	78 млн руб.
Сумма активов на 31.12.2011	50 млн руб.	41 млн руб.	2,3 млн руб.	56 млн руб.

Задача № 6-РЕШЕНИЕ

 

1.Подлежит обязательной аудиторской проверке подлежит ООО «Надежда» - выручка за 2011 составила 405 млн руб.

Статья 5,(в редакцииЗакона № 400 ФЗ от 28.12.2010 г)предусматривает, что организация подлежит обязательному аудиту, если выручка от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) за год, предшествовавший отчетному, превышает 400 миллионов рублей.. Также аудит обязателен, если сумма активов бухгалтерского баланса на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 миллионов рублей

2. ОАО «Восток» подлежит обязательному аудиту как организация имеющая организационно-правовую форму открытого акционерного общества (ОАО).

 

 

.

Задача № 7.

 

При проведении аудиторской проверки формирования уставного капитала было выявлены нарушения законодательства в части полноты и своевременности формирования заявленной величины уставного капитала..На основании сальдо по счетам счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал» в балансе организаций следует дать оценку:

1. Полноты формирования уставного капитала

2.Своевременности погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал.

 

 

Проверка полноты взносов в уставный капитал по состоянию на 31.12.2011

Организация	Сальдо по счету 75	Сальдо по счету 80
1.ООО «Бонус» (функционирует менее одного года)
2.ООО «Колос» (функционирует менее одного года)
3.ООО «Луговое» (функционирует более одного года)
4.ООО «Волна» (функционирует более одного года)	-

 

 

Задача № 7 -РЕШЕНИЕ

 

Полнота формирования уставного капитала проверяется на основании согласования данных остатков по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал».

1.Равенство остатков по счетам 75 и 80 ООО «Бонус» означает, что участники не вносили средства в счет вкладов в уставный капитал и нарушили установленные законодательством сроки (по ст. 90 ГК РФ – на момент регистрации не менее 50% уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью должно быть оплачено).

2.Формирование уставного капитала ООО «Колос» соответствует требованиям законодательства (уставный капитал оплачен на 50%, функционирует менее года).

3.Учредители ООО «Луговое» внесли только 50% объявленного уставного капитала, а общество действует более года. Следует объявить об изменении уставного капитала, либо прекратить деятельность (ликвидировать организацию).

4.Уставный капитал ООО «Волна» оплачен полностью, задолженности учредителей нет.

Задача № 8.

 

При проведении аудиторской проверки формирования уставного капитала было выявлены нарушения законодательства в части полноты и своевременности формирования заявленной величины уставного капитала.

Задание.

На основании данных проверки полноты взносов в уставный капитал организаций следует дать оценку:

1. Полноты формирования уставного капитала организаций.

2. Своевременности погашения задолженности их учредителей по взносам в уставный капитал.

Проверка полноты взносов в уставный капитал по состоянию на 31.12.2011

Организация	Сальдо по счету 75	Сальдо по счету 80
1.ООО «Бонус» (функционирует менее одного года)
2.ООО «Колос» (функционирует менее одного года)
3.ООО «Луговое» (функционирует более одного года)
4.ООО «Волна» (функционирует более одного года)	-

Задача№ 8 -РЕШЕНИЕ

 

Полнота формирования уставного капитала проверяется на основании согласования данных остатков по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал».

1.Равенство остатков по счетам 75 и 80 ООО «Бонус» означает, что участники не вносили средства в счет вкладов в уставный капитал и нарушили установленные законодательством сроки (по ст. 90 ГК РФ – на момент регистрации не менее 50% уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью должно быть оплачено).

2.Формирование уставного капитала ООО «Колос» соответствует требованиям законодательства (уставный капитал оплачен на 50%, функционирует менее года).

3.Учредители ООО «Луговое» внесли только 50% объявленного уставного капитала, а общество действует более года. Следует объявить об изменении уставного капитала, либо прекратить деятельность (ликвидировать организацию).

4.Уставный капитал ООО «Волна» оплачен полностью, задолженности учредителей нет.