Практическая задача по аудиту № 61

 

В ходе предварительного обследования ЗАО "Каскад", основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:

1. Лимит остатка наличных денег в кассе — 30 000 руб.

2. Общество имеет 8 расчётных счетов.

3. Валютные счета открыты в немецких марках и долларах США.

4. Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора.

5. В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счёту 50 "Касса" за первое полугодие 2005 года.

Задание:

1. На основе информации, приведённой в сценарии, укажите те области учёта денежных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе.

2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу "Аудит денежных средств". Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

 

Ответ:

 

1. В ходе аудита необходимо обратить внимание на такие моменты, как:

- соблюдение лимита кассы;

- отсутствие утвержденного порядка проведения инвентаризации кассы;

- отсутствие восстановленных регистров учета.

 

 

Программа аудита денежных средств

№ п/п

Перечень аудиторских процедур

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Внезапная ревизия кассы с полистным пересчетом денежной наличности

1 раз в квартал

Иванова А.С.

Приказ на проведение ревизии, Акт ревизии кассы

Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности

1 раз в год

Пшеницина О.Н.

Договор о полной материальной ответственности

Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами

1 раз в год

Пшеницина О.Н.

Приказы, Распоряжения, Образцы подписей уполномоченных лиц

Аудит движения денежных средств

Проверка лимита денежных средств установленного банком

1 раз в полугодие

Иванова А.С.

Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком

Аудит прихода денежных средств

1 раз в квартал

Иванова А.С.

Приходные ордера, Чековая книжка, Журнал регистрации выданных доверенностей

Аудит расхода денежных средств

1 раз в квартал

Иванова А.С.

Расходные ордера, Платежные ведомости, Авансовые отчеты

Аудит ведения кассовой книги

1 раз в квартал

Иванова А.С.

Кассовая книга

Аудит сводного учета денежных средств

Проверка данных аналитического и синтетического учета

1 раз в квартал

Пшеницина О.Н.

Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга

Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности

1 раз в квартал

Пшеницина О.Н.

Бухгалтерский баланс ф.№1, Отчет о движении денежных средств ф. №4

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА ПО АУДИТУ № 62

 

В ходе планирования аудиторской проверки торговой организации необходимо рассчитать аудиторские риски. По данным предварительного обследования клиента аудиторы установили, что внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск является весьма высоким и его количественное значение — 80%, риск средств контроля — 50%. Для критических областей учёта на основании разработанных программы аудита и тестов средств контроля аудиторы оценили риск необнаружения в 20%.

Задание:

Определите в количественном выражении аудиторский риск в целом. Приведите технику расчёта.

 

Решение:

 

Количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска. Распространённая модель аудиторского риска:

Ар = Вр * Кр * Пр,

где:Ар — аудиторский риск;

Вр — неотъемлемый риск;

Кр — контрольный риск (риск средств контроля);

Пр — риск необнаружения (процедурный риск)

 

По данным предприятия

Ар = 0,8*0,5*0,2 = 0,1

 

Аудиторский риск в целом составляет 10%.