Проверка наличия и движения денежных средств

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки - установление законности,достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на пред-приятии, правильности их отражения в учете. На большинстве предприятий объем операции с денежными средствами бывает довольно значительным. Поэтому проверка таких операций является трудоемким процессом, требующим от аудиторов повышенного внимания, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. Основные задачи аудита:

оценка состояния синтетического и аналитического учета денежных средств в проверяемой организации;

оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете, проверка соблюдения организацией Указов Президента РФ и Постановлений Правительства РФ по организации работы с денежными средствами;

проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с движением денежных средств.

Объектами аудита являются операции по учету денежных средств. В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ).

2. Федеральный закон РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.03 г. № 54-ФЗ.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утв. Приказом МФ РФ от 10.01.2000 г. № 2н.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13.06.95 г. № 49.;

7. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 12.04.2001 г. № 2-П

8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Письмом ЦБ РФ от.04.10.93 г. №18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.96 г. № 247).

9. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у).

10. Положение по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений” (ПБУ 19/02 утв. Приказом МФ РФ от 10.12.02. № 126н.)

11.ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность” (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).

12. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.).

13. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контроль-но-кассовых машин (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998 г.).

Источниками информации для проверки операций с денежными средствами: кассовая книга (ф. № К.О-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-З), отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф. № 49), платежными ведомостями (ф. № 53), квитанциями и др.), сведенияоб от-крытых рублевых и валютных счетах предприятия, чековые денежные книжки, выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счетами, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, авизо и др.), акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57,58 и др.. Главная книга. Положение об учетной политике предприятия и др.