Корреспонденция счетов по учету финансовых вложений

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
58 "Финансовые вложения" субсчет 1 "Паи и акции"	50 "Касса", 51 "Расчетные счета"	Отражается сумма фактических затрат на приобретение паев, акций (покупная стоимость акций, информационные, консультационные, посреднические и другие услуги)
91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	Отражаются расходы по хранению в депозитарии ценных бумаг
91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы"	59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги"	Создается резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (акции)
59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги"	91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы"	Сумма резерва присоединяется к прочим доходам организации, если произошло повышение рыночной стоимости акций или они были списаны с баланса
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы"	Отражается продажная стоимость акций при их реализации
91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы"	58 "Финансовые вложения" субсчет 1 "Паи и акции"	Списывается учетная стоимость акций
58 "Финансовые вложения" субсчет 2 "Долговые ценные бумаги"	50 "Касса", 51 "Расчетные счета"	Отражается сумма фактических затрат на приобретение облигаций (покупная стоимость облигаций, информационные, консультационные, посреднические и другие услуги)
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы"	Отражается сумма купонного дохода, причитающегося по облигациям
91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы"	58 "Финансовые вложения" субсчет 2 "Долговые ценные бумаги"	Корректировка стоимости облигаций, когда их покупная стоимость выше, чем номинальная
58 "Финансовые вложения" субсчет 2 "Долговые ценные бумаги"	91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы"	Корректировка стоимости облигаций, когда номинальная стоимость выше, чем покупная
50 "Касса", 51 "Расчетные счета"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	Получение купонных доходов по облигациям
91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы"	58 "Финансовые вложения" субсчет 2 "Долговые ценные бумаги"	Отражается списание облигаций с баланса в результате их реализации - по учетной стоимости
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы"	Отражается продажная стоимость облигаций при их реализации
51 "Расчетные счета", 50 "Касса"	58 "Финансовые вложения" субсчет 2 "Долговые ценные бумаги"	Отражается погашение облигаций по номинальной стоимости
58 "Финансовые вложения" субсчет 3 "Предоставленные займы"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	Отражаются займы, предоставленные физическим и юридическим ЛИЦОМ
51 "Расчетные счета", 50 "Касса"	58 "Финансовые вложения" субсчет 3 "Предоставленные займы"	Погашение предоставленных займов

 

Учёт уставного капитала.

 

Формирование собственных средств предприятия происходит еще до момента его учреждения, когда образуется уставный капитал предприятия, являющийся основным источником собственных средств.

Уставный капитал – это стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями при создании предприятия для деятельности, указанной в учредительных документах. Объем уставного капитала характеризует величину инвестированных средств, поэтому прирост средств предприятия в результате его эффективной деятельности на объем уставного капитала не влияет. Уточнение, изменение суммы уставного капитала может происходить только на основе юридически оформленных и вступивших в законную силу изменений в учредительных документах предприятия.

Уставный капитал определяют так:

– подписанный капитал (сумма, на которую произведена подписка на акции по номиналу) – в акционерных обществах;

– объявленный капитал (капитал, показанный в учредительных документах) – для предприятий, не являющихся акционерными обществами;

– оплаченный капитал (сумма, фактически поступившая в уставный капитал в качестве вкладов участников, после завершения взносов учредителей она должна быть равной подписанному или объявленному капиталу).

Учет уставного капитала ведется на пассивном фондовом счете 85 «Уставный капитал», кредитовое сальдо по этому счету показывает сумму зарегистрированного (объявленного) капитала. По дебету этого счета показывают уменьшение уставного капитала для покрытия за его счет убытков, выхода из фирмы кого-либо из участников или полной ликвидации предприятия. По кредиту счета 85 отражается увеличение уставного капитала.

После регистрации предприятия и получения свидетельства о регистрации в учете оформляется проводка:

«Д-т сч. 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал» – сумма зарегистрированного капитала,

К-т сч. 85 «Уставный капитал» – сумма зарегистрированного капитала.»

Проводка показывает наличие у предприятия уставного капитала и задолженность учредителей, которые пока еще не внесли свои вклады, для учета которой используется активный субсчет 1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал» активно-пассивного счета 75

«Расчеты с учредителями».

После внесения 50 % от суммы зарегистрированного капитала на расчетный счет предприятия Д-т сч. 51, К-т сч. 75-1 фирма получает постоянное свидетельство о регистрации взамен временного.

Вклады в уставный капитал можно вносить в виде основных средств, нематериальных активов, денежных сумм в рублях и иностранной валюте, в виде материалов и других ценностей.

Задолженность по мере взноса вкладов учредителями списывается с кредита счета 75-1:

Д-т сч. 01, 04, 10, 50, 51 и т. д.,

К-т сч. 75-1.

Дебетуемыми могут быть следующие счета:

– счет 01 «Основные средства», на котором отражаются поступившие основные средства;

– счет 04 «Нематериальные активы» (если в уставный капитал вложены нематериальные активы);

– счет 10 «Материалы», если в уставный капитал внесены материалы;

– счет 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», если участник внес их;

– счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» (если вкладом являются денежные средства);

– счет 41 «Товары», если в качестве вклада поступили товары, предназначенные для перепродажи.

Участники предприятия могут изменять размер уставного капитала, приняв такое решение. Тогда после юридического оформления изменения размера уставного капитала составляются соответствующие проводки, корректирующие величину уставного капитала на счете 85:

Д-т сч. 75 – величина уменьшения уставного капитала,

К-т сч. 85 – величина уменьшения уставного капитала;

или:

Д-т сч. 85 – величина увеличения уставного капитала, К-т сч. 75 – величина увеличения уставного капитала.

Решение об изменении уставного капитала может появиться в таких случаях. Например, увеличить уставный капитал можно дополнительными взносами учредителей или принятием новых участников, а уменьшить – возвращением части вкладов, исключением кого-либо из состава участников. В акционерных обществах размер уставного капитала регулируют дополнительным выпуском или аннулированием части акций.

Материальные ценности и нематериальные активы, которые вносят в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости. Также оценивают ценные бумаги и другие финансовые активы.

Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу Центрального банка РФ на момент вноса указанных ценностей.

Оценка валюты и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от их оценки в учредительных документах. При этом разница списывается на счет 87 «Добавочный капитал». Положительная разница в оценках отражается по дебету счетов имущества, валюты и валютных ценностей и кредиту счета 87, а отрицательная разница отражается обратной бухгалтерской проводкой. Такой порядок списания разницы в ценах и курсовой оценки позволяет не менять оговоренную в учредительных документах долю учредителей в уставном капитале.

Переданное в пользование и управление организации имущество, право собственности на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивается по величине арендной платы за это имущество, исчисленной на весь срок его использования в организации, но не более срока существования этого имущества.