Принципы налоговой системы.

Тема №12 Налогово-бюджетная система и налогово-бюджетная политика

Сущность финансовой системы.

Государственный бюджет.

Налоговая система.

Сущность финансовой системы.

Термин финансы от латинского происхождения означает платеж, доход.

Финансы – это совокупность экономических отношении общества по формированию и использованию фондов денежных средств. Финансовые отношения отличаются от денежных тем, что не включает в себя обслуживание личного потребления.

Функция финансов:

· Аккумулирующая - это создание материальной основы существования государства и обеспечение его функционирования.

· Распределительная функция - распределение и перераспределение ВНП и национального дохода (НД).

· Регулирующая функция – стимулирование деятельности хозяйствующих субъектов.

· Контрольная функция – контроль за использованием финансовых ресурсов.

Финансовая система – это отношения между экономическими субъектами по поводу формирования и использования фондов денежных средств через соответствующие институты и учреждения на основе законодательно установленных нормативов. Основными субъектами между, которыми постоянно происходит движение денежных потоков являются:

- государство и его институты;

- фирмы, предприятия, компании, общества и т. п.;

- население, домашнее хозяйство.

В структуру финансовой системы входят:

§ государственные финансы,

§ финансы предприятий и организаций,

§ финансы домашних хозяйств, т.е. личные финансы,

§ фонды денежных средств, используемые в соответствии с потребностями государства,

§ фонды используемые для развития производства и решения социальных вопросов,

§ фонды денежных средств, используемые в соответствии с потребностями физических лиц, совместно проживающих и ведущих общее хозяйство.

Государственный бюджет.

К государственным финансам относятся государственный бюджет, государственный кредит и финансы государственных предприятии и организации. Государственный бюджет состоит из двух разделов, в случае превышения расходной над доходной возникает дефицит бюджета, причинами которой являются:

- падение доходов в условиях кризисного состояния экономики,

- рост теневого сектора экономики,

- уменьшение акцизных налогов,

- увеличение бюджетных расходов.

Таблица

Структура государственного бюджета.

 

Доходная часть	Расходная часть.
Налоговые и неналоговые поступления и сборы, доходы от операции с капиталом, Официальные трансферты	Финансирование экономики, науки, расходы на управление, оборону, осуществление внешне экономической деятельности, выплат и т.д.

 

Из государственного бюджета производятся следующие выплаты:

- ассигнование, т.е. выдача денежных средств на содержание предприятий и учреждений,

- субсидии в виде государственных денежных пособий,

- субвенции в виде государственных денежных пособий на определенные цели развития,

- дотации для покрытия убытков.

По снижению дефицита государственного бюджета принимают следующие меры:

§ переход от финансирования к кредитованию,

§ государственные займы,

§ ужесточение налогообложения,

§ снижение расходов по управлению государством.

Государственный долг – это общая сумма накопленных бюджетных дефицитов прошлых лет. Делится на:

- внешний долг – это долг иностранным гражданам, фирмам, организациям, государствам;

- внутренний долг - это долг правительства гражданам свое страны.

 

Налоговая система.

Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц в бюджет. Налогообложение - это способ регулирования доходов и источник пополнения государственных средств.

По способам взимания налоги делятся на:

- Прямые налоги. Они взимаются непосредственно с получателей дохода или имущества.

- Косвенные налоги. Они включаются в цену товара и взимаются с потребителей при продаже товаров (НДС, акцизы).

По способу определения размера налогов делятся:

- пропорциональные налоги, т.е. ставка налога остается неизменной независимо от размера доходов (корпоративный налог-30%; НДС-16%);

- прогрессивные налоги, т.е. ставка возрастает по мере роста дохода (индивидуальный подоходный налог от 5 до 30%);

- регрессивные налоги, т.е. ставка понижается по мере возрастания дохода.

По уровню бюджета, в который поступают налоговые суммы, налоги делятся на общегосударственные и местные налоги.

Налоги выполняют следующие функций:

· Распределительная - государство посредством налогов перераспределяет доходы, осуществляя социальную политику.

· Фискальная - налоги составная часть доходов государства.

· Регулирующая – регулирует пропорции между потреблением и производством.

· Стимулирующая – создание различных стимулов по экономическому росту.

· Контрольно - учетная – учет доходов, движения финансов.

Элементы налога

1. Субъект налога – кто платит налог

2. Объект налога – на что начисляется налог

3. Источник налога – из чего платят налог

4. Ставка налога – размер налога

5. Налоговые льготы.

Принципы налоговой системы.

1. Обязательность и всеобщность налогообложения физических и юридических лиц; т.е. охват всех субъектов, получающих доходы и неизбежность выплаты налога.

2. Стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

3. Равнонапряженность – взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков страны.

4. Социальная справедливость – применение льготного налогообложения для низко доходных субъектов экономики

5. Неотвратимость административной и финансовой ответственности налогоплательщиков за сокрытие доходов.

 

График Кривая Лаффера.
Объем налоговых поступлений в бюджет М L N 0 15 30 45 60 75 ставка налога (%)	Американский профессор А.Лаффер доказал зависимость между ставкой подоходного налога и налоговыми поступлениями. Графическую зависимость называют кривой Лаффера. Если налоговая ставка равна 0 или 100%, то налоговых поступлений не будет. При какой-то ставке (М) – объем налоговых поступлений максимален, дальнейшее повышение ставки ведет к уменьшению поступлений.

 

В РК к общегосударственным налогам относят:

§ Подоходный налог с физических и юридических лиц.

§ Платежи за недропользования (бонус, роялти).

§ НДС (налог на добавленную стоимость).

§ Акционерный налог.

§ Налог на операции с ценными бумагами.

§ Госпошлина.

К местным налогам:

§ Земельный

§ Имущественный

§ Налог на транспортные средства

§ Сбор за регистрацию физических и юридических лиц

§ Сбор с аукционных продаж и т.д.