Процедуры консолидации финансовой отчетности

21. Консолидация статей формы «Консолидированный бухгалтерский баланс» осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей:
Статьи «Денежные средства и их эквиваленты» (код строки 010);
Статьи «Краткосрочные финансовые инвестиции» (код строки 011), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма сальдо дебиторской задолженности по представленным бюджетным кредитам нижестоящим бюджетам (счет 1110 «Краткосрочные займы предоставленные»);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам» (код строки 012), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма сальдо дебиторской задолженности по целевым трансфертам нижестоящим бюджетам;
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» (код строки 013);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (код строки 014);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам» (код строки 015).
В случае наличия сальдо по взаимным расчетам между государственными учреждениями одной системы, при консолидации сальдо по взаимным расчетам по строкам 015 и 216 элиминируется, то есть взаимно исключается (код строки 015).
Статьи «Краткосрочные вознаграждения к получению» (код строки 016), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма сальдо дебиторской задолженности по вознаграждениям к получению по представленным бюджетным кредитам нижестоящим бюджетам;
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» (код строки 017);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде» (код строки 018);
Статьи «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» (код строки 019);
Статьи «Запасы» (код строки 020);
Статьи «Краткосрочные авансы выданные» (код строки 021);
Статьи «Прочие краткосрочные активы» (код строки 022);
Статьи «Долгосрочные финансовые инвестиции» (код строки 110), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма сальдо дебиторской задолженности представленных бюджетных кредитов нижестоящим бюджетам (счет 2120 «Долгосрочные займы предоставленные»);
Статьи «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (код строки 111);
Статьи «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде» (код строки 112);
Статьи «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» (код строки 113);
Статьи «Основные средства» (код строки 114);
Статьи «Незавершенное строительство и капитальные вложения» (код строки 115);
Статьи «Инвестиционная недвижимость» (код строки 116);
Статьи «Биологические активы» (код строки 117);
Статьи «Нематериальные активы» (код строки 118);
Статьи «Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия» (код строки 119);
Статьи «Прочие долгосрочные активы» (код строки 120);
Статьи «Краткосрочные финансовые обязательства» (код строки 210);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам» (код строки 211);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет» (код строки 212);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом» (код строки 213), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма сальдо кредиторской задолженности по платежам в бюджет по представленным бюджетным кредитам нижестоящим бюджетам, по начисленным вознаграждениям и по трансфертам на недоиспользованную сумму;
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам» (код строки 214);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (код строки 215);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам» (код строки 216).
В случае наличия сальдо по взаимным расчетам между государственными учреждениями одной системы, при консолидации сальдо по взаимным расчетам по строкам 015 и 216 элиминируется, то есть взаимно исключается (код строки 216).
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам» (код строки 217);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками» (код строки 218);
Статьи «Краткосрочные вознаграждения к выплате» (код строки 219);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде» (код строки 220);
Статьи «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» (код строки 221);
Статьи «Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства» (код строки 222);
Статьи «Прочие краткосрочные обязательства» (код строки 223);
Статьи «Долгосрочные финансовые обязательства» (код строки 310);
Статьи «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (код строки 311);
Статьи «Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде» (код строки 312);
Статьи «Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом» (код строки 313), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма сальдо кредиторской задолженности по платежам в бюджет по представленным бюджетным кредитам нижестоящим бюджетам;
Статьи «Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства» (код строки 314);
Статьи «Прочие долгосрочные обязательства» (код строки 315);
Статьи «Финансирование капитальных вложений» (код строки 410);
Статьи «Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств» (код строки 411);
Статьи «Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов» (код строки 412);
Статьи «Резервы» (код строки 413);
Статьи «Накопленный финансовый результат» (код строки 414).
22. Аналогичные по содержанию забалансовые счета также суммируются:
Статьи «Арендованные активы» (код строки 610);
Статьи «Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению» (код строки 620);
Статьи «Бланки строгой отчетности» (код строки 630);
Статьи «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» (код строки 640);
Статьи «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности» (код строки 650);
Статьи «Переходящие спортивные призы и кубки» (код строки 660);
Статьи «Путевки» (код строки 670);
Статьи «Учебные предметы военной техники» (код строки 680);
Статьи «Активы культурного наследия» (код строки 690).
23. Консолидация статей формы «Консолидированный отчет о результатах финансовой деятельности» осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей доходов и расходов:
Статьи «Доходы от необменных операций» (код строки 010);
Статьи «Финансирование текущей деятельности» (код строки 011), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма дохода от необменных операций на цели представления бюджетных кредитов; сумма дохода нижестоящих бюджетов от текущего финансирования, полученного по бюджетным программам, реализуемым за счет средств целевых трансфертов;
Статьи «Финансирование капитальных вложений» (код строки 012);
Статьи «Доходы от финансирования за счет внешних займов» (код строки 013);
Статьи «Трансферты» (код строки 014), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма полученного нижестоящим бюджетом дохода от трансфертов, перечисленных из вышестоящего бюджета;
Статьи «Субсидии» (код строки 015);
Статьи «Спонсорская и благотворительная помощь» (код строки 016);
Статьи «Гранты» (код строки 017);
Статьи «Прочие» (код строки 018);
Статьи «Доходы от обменных операций» (код строки 020);
Статьи «Доходы от управления активами» (код строки 030);
Статьи «Вознаграждения» (код строки 031), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма вознаграждений по кредитам, выданным нижестоящим бюджетам;
Статьи «Прочие доходы от управления активами» (код строки 032);
Статьи «Прочие доходы» (код строки 040), в консолидированной финансовой отчетности подлежит исключению сумма доходов от безвозмездного получения долгосрочных активов и запасов между администраторами бюджетных программ, сумма доходов от безвозмездного получения запасов между государственными учреждениями, подведомственными одному администратору бюджетных программ. В случае передачи между государственными учреждениями, подведомственными одному администратору бюджетных программ, долгосрочных активов, приобретенных не за счет бюджетного финансирования, то в консолидированной финансовой отчетности подлежит исключению сумма доходов от безвозмездного получения долгосрочных активов;
Статьи «Расходы государственного учреждения» (код строки 110);
Статьи «Оплата труда» (код строки 111);
Статьи «Стипендии» (код строки 112);
Статьи «Налоги и платежи в бюджет» (код строки 113);
Статьи «Расходы по запасам» (код строки 114);
Статьи «Командировочные расходы» (код строки 115);
Статьи «Коммунальные расходы» (код строки 116);
Статьи «Арендные платежи» (код строки 117);
Статьи «Содержание долгосрочных активов» (код строки 118);
Статьи «Услуги связи» (код строки 119);
Статьи «Амортизация и обесценение активов» (код статьи 120);
Статьи «Обесценение активов» (код строки 121);
Статьи «Прочие операционные расходы» (код строки 122), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма расходов по платежам в бюджет по представленным бюджетным кредитам, вознаграждениям и по суммам начисленных обязательств на недоиспользованную сумму полученных трансфертов;
Статьи «Расходы по бюджетным выплатам» (код строки 130);
Статьи «Пенсии и пособия» (код строки 131);
Статьи «Субсидии» (код строки 132);
Статьи «Трансферты» (код строки 133), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма расходов по трансфертам;
Статьи «Прочие» (код строки 134);
Статьи «Расходы по управлению активами» (код строки 140);
Статьи «Вознаграждения» (код строки 141);
Статьи «Прочие расходы по управлению активами» (код строки 142);
Статьи «Прочие расходы» (код строки 150), в консолидированной финансовой отчетности подлежит исключению сумма расходов по безвозмездной передаче запасов между администраторами бюджетных программ, между государственными учреждениями, подведомственными одному администратору бюджетных программ;
Статьи «Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия» (код строки 210);
Статьи «Выбытие долгосрочных активов» (код строки 220), в консолидированной финансовой отчетности подлежит исключению сумма расходов по безвозмездной передаче долгосрочных активов между администраторами бюджетных программ. В случае передачи между государственными учреждениями, подведомственными одному администратору бюджетных программ, долгосрочных активов, приобретенных не за счет бюджетного финансирования, то в консолидированной финансовой отчетности подлежит исключению сумма расходов по безвозмездной передаче долгосрочных активов;
Статьи «Курсовая разница» (код строки 230);
Статьи «Прочие» (код строки 240).
Сноска. Пункт 23 с изменениями, внесенными приказом Заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 24.07.2014 № 315 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
24. Консолидация статей формы «Консолидированный отчет о движении денег (прямой метод)» осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей:
Статьи «Финансирование из бюджета» (код строки 010);
Статьи «Текущей деятельности» (код строки 011);
Статьи «Капитальных вложений» (код строки 012);
Статьи «За счет внешних займов и связанных грантов» (код строки 013);
Статьи «Трансферты» (код строки 014);
Статьи «Субсидии» (код строки 015);
Статьи «Прочие» (код строки 016);
Статьи «Внешние займы и связанные гранты» (код строки 017);
Статьи «Спонсорской и благотворительной помощи» (код строки 020);
Статьи «От реализации товаров, работ и услуг» (код строки 030);
Статьи «Полученные вознаграждения» (код строки 040);
Статьи «По деньгам временного размещения» (код строки 050);
Статьи «Прочие поступления» (код строки 060);
Статьи «Оплата труда» (код строки 110);
Статьи «Пенсии и пособия» (код строки 120);
Статьи «Налоги и платежи в бюджет» (код строки 130);
Статьи «Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги» (код строки 140);
Статьи «Авансы, выданные за товары и услуги» (код строки 150);
Статьи «Трансферты, субсидии» (код строки 160);
Статьи «Вознаграждения» (код строки 170);
Статьи «Возврат остатков бюджетных средств» (код строки 180);
Статьи «Прочие платежи» (код строки 190);
Статьи «Реализация долгосрочных активов» (код строки 310);
Статьи «Реализация доли контролируемых и других субъектов» (код строки 320);
Статьи «Реализация ценных бумаг» (код строки 330);
Статьи «Погашение займов» (код строки 340);
Статьи «Прочие» (код строки 350);
Статьи «Приобретение долгосрочных активов» (код строки 410);
Статьи «Приобретение доли контролируемых и других субъектов» (код строки 420);
Статьи «Приобретение ценных бумаг» (код строки 430);
Статьи «Формирование и пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора» (код строки 440);
Статьи «Выданные займы» (код строки 450);
Статьи «Прочие» (код строки 460).
Аналогично суммирование статей, относящихся к поступлению и выбытию денежных средств от финансовой деятельности:
Статьи «Получение займов» (код строки 610);
Статьи «Прочие» (код строки 620);
Статьи «Погашение займов» (код строки 710);
Статьи «Прочие» (код строки 720).
25. Консолидация статей формы «Консолидированный отчет об изменениях чистых активов/капитала» осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей:
Статьи «Изменения в учетной политике и корректировка ошибок» (код строки 020);
Статьи «Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов» (код строки 041);
Статьи «Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов» (код строки 042);
Статьи «Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиции, имеющихся в наличии для продажи» (код строки 043);
Статьи «Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиции, имеющихся в наличии для продажи» (код строки 044);
Статьи «Прочие резервы» (код строки 045);
Статьи «Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности» (код строки 046);
Статьи «Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» (код строки 047);
Статьи «Уменьшение финансирования, связанное с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» (код строки 048);
Статьи «Перенос финансирования на доходы отчетного периода» (код строки 049);
Статьи «Изменения в учетной политике и корректировка ошибок» (код строки 080);
Статьи «Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов» (код строки 101);
Статьи «Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов» (код строки 102);
Статьи «Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи» (код строки 103);
Статьи «Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиции, имеющихся в наличии для продажи» (код строки 104);
Статьи «Прочие резервы» (код строки 105);
Статьи «Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности» (код строки 106);
Статьи «Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» (код строки 107);
Статьи «Уменьшение финансирования, связанное с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» (код строки 108);
Статьи «Перенос финансирования на доходы отчетного периода» (код строки 109).
26. Формы консолидированной финансовой отчетности в полной мере соответствуют формам, применяемым при составлении финансовой отчетности государственного учреждения.
27. Требования к структуре и раскрытию информации к консолидированной финансовой отчетности, отражаемой в пояснительной записке, в полной мере соответствуют требованиям к раскрытию информации для финансовой отчетности государственных учреждений.
28. В формах «Консолидированный отчет о результатах финансовой деятельности», «Консолидированный отчет о движении денег (прямой метод)» графа 4 «Прошлый период» заполняется за аналогичный период прошлого года, начиная с 2014 года.
Строки 070, 080, 090, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 110, 120 формы «Консолидированный отчет об изменениях чистых активов/капитала» заполняются за аналогичный период прошлого года, начиная с 2014 года.
В случае отсутствия в настоящем разделе, по какой-либо строке указаний на исключения по процедурам консолидации финансовой отчетности, следует использовать требования раздела 2. «Этапы консолидации финансовой отчетности» настоящих Правил.

Приложение 1
к Правилам составления
консолидированной финансовой
отчетности администраторами
бюджетных программ и местными
уполномоченными органами по
исполнению бюджета

Форма

Консолидированный бухгалтерский баланс
по состоянию на «____»___________

Местный уполномоченный орган по исполнению бюджета
_____
Администратор бюджетных программ ____________________________________
Периодичность: годовая, полугодовая _________________________________
Единица измерения: тыс. тенге

АКТИВЫ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода

I. Краткосрочные активы
Денежные средства и их эквиваленты
Краткосрочные финансовые инвестиции
Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам
Краткосрочные вознаграждения к получению
Краткосрочная дебиторская задолженность работников
Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность
Запасы
Краткосрочные авансы выданные
Прочие краткосрочные активы
Итого краткосрочных активов
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции
Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде
Прочая долгосрочная дебиторская задолженность
Основные средства
Незавершенное строительство и капитальные вложения
Инвестиционная недвижимость
Биологические активы
Нематериальные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия
Прочие долгосрочные активы
Итого долгосрочных активов
БАЛАНС
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ЧИСТЫЕ АКТИВЫ/КАПИТАЛ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые обязательства
Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам
Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет
Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом
Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам
Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам
Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками
Краткосрочные вознаграждения к выплате
Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде
Прочая краткосрочная кредиторская задолженность
Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства
Прочие краткосрочные обязательства
Итого краткосрочных обязательств
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства
Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде
Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом
Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого долгосрочных обязательств
V. Чистые активы/капитал
Финансирование капитальных вложений, в том числе
Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств
Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов
Резервы
Накопленный финансовый результат
Итого чистые активы/капитал
БАЛАНС
Забалансовые счета
Арендованные активы
Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению
Бланки строгой отчетности
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности
Переходящие спортивные призы и кубки
Путевки
Учебные предметы военной техники
Активы культурного наследия

Руководитель __________________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)

М.П.

Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)

«___» _______________ г.

Приложение 2
к Правилам составления
консолидированной финансовой
отчетности администраторами
бюджетных программ и местными
уполномоченными органами по
исполнению бюджета

Форма

Консолидированный отчет о результатах финансовой
деятельности за период, заканчивающийся на ______________

Показатели	Код строки	Отчетный период	Прошлый период

Доходы от необменных операций, в том числе:
Финансирование текущей деятельности
Финансирование капитальных вложений
Доходы от финансирования за счет внешних займов
Трансферты
Субсидии
Спонсорская и благотворительная помощь
Гранты
Прочие
Доходы от обменных операций
Доходы от управления активами, в том числе:
Вознаграждения
Прочие доходы от управления активами
Прочие доходы
Доходы, всего (сумма строк 010, 020, 030, 040)
Расходы государственного учреждения, в том числе:
Оплата труда
Стипендии
Налоги и платежи в бюджет
Расходы по запасам
Командировочные расходы
Коммунальные расходы
Арендные платежи
Содержание долгосрочных активов
Услуги связи
Амортизация активов
Обесценение активов
Прочие операционные расходы
Расходы по бюджетным выплатам, в том числе:
Пенсии и пособия
Субсидии
Трансферты
Прочие
Расходы по управлению активами, в том числе:
Вознаграждения
Прочие расходы по управлению активами
Прочие расходы
Расходы, всего (сумма строк 110, 130, 140, 150)
Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия
Выбытие долгосрочных активов
Курсовая разница
Прочие
Финансовый результат отчетного периода (строка 100 минус строка 200 +/- строки 210, 220, 230, 240)

Руководитель __________________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)

М.П.

Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)

«___» _______________ г.

Приложение 3
к Правилам составления
консолидированной финансовой
отчетности администраторами
бюджетных программ и местными
уполномоченными органами по
исполнению бюджета

Форма

Консолидированный отчет о движении денег (прямой метод)
за период, заканчивающийся на _________

Показатели	Код строки	Отчетный период	Прошлый период

I. Движение денежных средств от операционной деятельности
Поступление денежных средств - всего (сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 060)
Финансирование из бюджета, в том числе:
Текущей деятельности
Капитальных вложений
За счет внешних займов и связанных грантов
Трансферты
Субсидии
Прочие
Внешние займы и связанные гранты
Спонсорская и благотворительная помощь
От реализации товаров, работ и услуг
Полученные вознаграждения
По деньгам временного размещения
Прочие поступления
Выбытие денежных средств - всего (сумма строк 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190)
Оплата труда
Пенсии и пособия
Налоги и платежи в бюджет
Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги
Авансы, выданные за товары и услуги
Трансферты, субсидии
Вознаграждения
Возврат остатков бюджетных средств
Прочие платежи
Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (строка 100 минус строка 200)
II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Поступление денежных средств – всего (сумма строк 310, 320, 330, 340, 350)
Реализация долгосрочных активов
Реализация доли контролируемых и других субъектов
Реализация ценных бумаг
Погашение займов
Прочие
Выбытие денежных средств – всего (сумма строк 410, 420, 430, 440, 450, 460)
Приобретение долгосрочных активов
Приобретение доли контролируемых и других субъектов
Приобретение ценных бумаг
Формирование и пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора
Выданные займы
Прочие
Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 400 минус строка 500)
III. Движение денежных средств от финансовой деятельности
Поступление денежных средств - всего (сумма строк 610, 620)
Получение займов
Прочие
Выбытие денежных средств - всего (сумма строк 710, 720)
Погашение займов
Прочие
Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (строка 700 минус строка 800)
Увеличение +/- уменьшение денежных средств (строка 300 +/- строка 600 +/- строка 900)
Чистая курсовая разница
Денежные средства на начало периода
Денежные средства на конец периода

Руководитель __________________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)

М.П.

Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)

«___» _______________ г.

Приложение 4
к Правилам составления
консолидированной финансовой
отчетности администраторами
бюджетных программ и местными
уполномоченными органами по
исполнению бюджета

Форма

Консолидированный отчет об изменениях чистых активов/
капитала за период, заканчивающийся __________________

Местный уполномоченный орган по исполнению бюджета __________________
Администратор бюджетных программ ____________________________________
Периодичность: годовая, полугодовая _________________________________
Единица измерения: тыс. тенге

Показатели	Код строки	Финансирование капитальных вложений	Резервы	Накопленный финансовый результат	Всего чистые активы/капитал

Сальдо на начало отчетного периода
Изменения в учетной политике и корректировка ошибок		х	х
Пересчитанное сальдо (строки 010 +/- 020)
Изменения в чистых активах/капитале за отчетный период (строки 041 +/- 042 +/- 043 +/- 044 +/- 045 +/- 046 +/- 047 +/- 048 +/- 049)
Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов		х		х
Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов		х
Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи		х		х
Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи		х
Прочие резервы		х
Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности		х
Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала			х	х
Уменьшение финансирования, связанное с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала			х	х
Перенос финансирования на доходы отчетного периода			х	х
Финансовый результат за отчетный период		х	х
Сальдо на конец отчетного периода (строки 030 +/- 040 +/- 050)
Сальдо на начало прошлого периода
Изменения в учетной политике и корректировка ошибок		х	х
Пересчитанное сальдо (строки 070 +/- 080)
Изменения в чистых активах/капитале за прошлый период (строки 101 +/- 102 +/- 103 +/- 104 +/- 105 +/- 106 +/- 107 +/- 108 +/- 109)
Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов		х		х
Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов		х
Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи		х		х
Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи		х
Прочие резервы		х
Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности		х
Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала			х	х
Уменьшение финансирования, связанное с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала			х	х
Перенос финансирования на доходы отчетного периода			х	х
Финансовый результат за прошлый период		х	х
Сальдо на конец прошлого периода (строки 090 +/- 100 +/- 110)

Руководитель __________________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)

М.П.

Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)

«___» _______________ г.

Приложение 5
к Правилам составления
консолидированной финансовой
отчетности администраторами
бюджетных программ и местными
уполномоченными органами по
исполнению бюджета

Форма

Пояснительная записка к консолидированной
финансовой отчетности на _________

Местный уполномоченный орган по исполнению бюджета___________________
Администратор бюджетных программ_____________________________________
Периодичность: годовая, полугодовая__________________________________
Единица измерения: тыс. тенге

1.Общие сведения:
Положение администраторов бюджетных программ/уполномоченных
органов: ____________________________________________________________
количество подведомственных учреждений_______________________________
количество администраторов бюджетных программ________________________
количество уполномоченных органов:___________________________________
используемые нормативные правовые акты: _____________________________

2. Раскрытия к финансовой отчетности.

Краткосрочные активы

Таблица 1. Денежные средства и их эквиваленты (строки 010 формы
1 «Бухгалтерский баланс»)

Показатели	Код строки	Сальдо на начало года	Сальдо на конец отчетного периода

Денежные средства в кассе (1010)
Текущий счет государственного учреждения (1020)
Расчетный счет (1030)
КСН спонсорской и благотворительной помощи (1041)
КСН платных услуг (1042)
КСН временного размещения денег (1043)
КСН местного самоуправления
КСН целевого финансирования
Счет в иностранной валюте (1050)
Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам (1061)
Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам (1062)
Аккредитивы (1071)
Денежные средства в пути (1073)
Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета (1080)
Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета (1090)
Всего

Таблица 2. Краткосрочные финансовые инвестиции (строка 011
формы 1 «Бухгалтерский баланс»)

Показатели	Код строки	Оцениваемые по справедливой стоимости	Оцениваемые по себестоимости	Удерживаемые до погашения	Имеющиеся в наличии для продажи	Займы предоставленные	Всего

Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения
Поступление по стоимости приобретения
Выбытие по стоимости приобретения
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода
Начислен резерв на обесценение за отчетный период
Списан резерв на обесценение за отчетный период
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости

Таблица 3. Краткосрочная дебиторская задолженность (строки 014
формы 1 «Бухгалтерский баланс»)

Показатели	Код строки	Расчеты с покупателями и заказчиками

Сальдо на начало отчетного периода
Начисление дебиторской задолженности
Погашение дебиторской задолженности
Сальдо на конец отчетного периода
Сальдо резерва по сомнительным долгам на начало отчетного периода
Начислен резерв по сомнительным долгам за отчетный период
Списан резерв по сомнительным долгам за отчетный период
Сальдо резерва по сомнительным долгам на конец отчетного периода
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости

Таблица 4. Запасы (строка 020 формы 1 «Бухгалтерский баланс»)

Показатели	Код строки	Материалы	Незавершенное производство	Готовая продукция	Товары	Запасы в пути	Всего

Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения
Поступление по стоимости приобретения
в т.ч. за счет финансирования по бюджету	011-1
Выбытие по стоимости приобретения
в т.ч. израсходовано на нужды государственного учреждения	012-1
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода		х	х	х	х	х
Начислен резерв на обесценение за отчетный период		х	х	х	х	х
Списан резерв на обесценение за отчетный период		х	х	х	х	х
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода		х	х	х	х	х
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости

Долгосрочные активы

Таблица 5. Долгосрочные финансовые инвестиции (строка 110 формы
1 «Бухгалтерский баланс»)

Показатели	Код строки	Оцениваемые по справедливой стоимости	Оцениваемые по себестоимости	Удерживаемые до погашения	Имеющиеся в наличии для продажи	Займы предоставленные	Всего

Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения
Поступление по стоимости приобретения
Выбытие по стоимости приобретения
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода
Начислен резерв на обесценение за отчетный период
Списан резерв на обесценение за отчетный период
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости

Таблица 6. Основные средства (строка 114 формы 1 «Бухгалтерский
баланс»)

Показатели	Код строки	Земля	Здания	Сооружения	Передаточные устройства	Транспортные средства	Машины и оборудование	Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь	Прочие основные средства	Всего

Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной стоимости
Поступление по первоначальной стоимости
в т.ч. за счет финансирования по бюджету	011-1
Выбытие по первоначальной стоимости
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной стоимости
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного периода
Принято и начислено амортизации за отчетный период
Списано амортизации за отчетный период
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного периода
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода		х	х	х	х	х	х	х	х
Начислен резерв на обесценение за отчетный период		х	х	х	х	х	х	х	х
Списан резерв на обесценение за отчетный период		х	х	х	х	х	х	х	х
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода		х	х	х	х	х	х	х	х
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости

Таблица 7. Инвестиционная