Аудиторская проверка выпуска и реализации готовой продукции

 

1.Нормативная база

-Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

-Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г.);

-План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.);

-Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 г.);

-Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (приказ Минфина РФ № 44н от 09.06.2001 г.);

-Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (приказ Минфина РФ № 119н от 28.12.2001 г.).

 

2.Источники информации

первичные документы по учету готовой продукции:

-приемо-сдаточная накладная по сдаче на склад готовой продукции;

-акт сдачи на склад готовой продукции;

-карточка складского учета готовой продукции.

первичные документы по отгрузке готовой продукции:

-приказ-накладная;

-счет-фактура;

-товарно-транспортная накладная;

-договор;

-доверенность покупателей;

-счет-фактура для целей налогообложения.

регистры аналитического и синтетического учета:

-ведомость выпуска готовой продукции;

-ведомость отгрузки и реализации готовой продукции;

-журнал ордер №11;

-анализ и карточки счетов 62, 90, 40,43

-книга продаж;

-бухгалтерская отчетность.

 

3.Предварительный этап проверки

-ведется ли сквозная нумерация актов, накладных и выданных счетов-фактур;

-наличие разграничения полномочий между отвечающих за приходованием и отпуском ГП и лиц санкционирующих движение ГП;

-правильность оценки ГП (установлен ли метод и обоснован ли он);

-соблюдение законодательства при формировании отношений с покупателями - заключение договоров. Особое внимание уделяется тем пунктам договора, которые определяют порядок оплаты и перехода права собственности;

-ознакомление с планом счетов и наличие типовых корреспонденций. Проверяется, как установлено в учетной политике формирование выручки в целях налогообложения и соответствует ли выбранный метод масштабам деятельности.

 

4.Основной этап проверки

-изучение договоров на поставку ГП: легитивность пунктов; сроки и формы расчетов (соответствует ли форма расчета фактически осуществляемым операциям); ответственность сторон.

-проводится формальная проверка документов по приходованию ГП и передачи ее покупателю;

-составление материального баланса для определения полноты оприходования продукции путем сравнения количества израсходованного сырья с выпуском ГП. Сравнивается фактический выпуск с плановым;

-проводится проверка правильности оценки ГП. Действительно ли применяется метод, указанный в учетной политике;

-проверяется правильность установления отпускных цен с учетом оплаты расходов по доставке;

-проверка правильности бухгалтерских записей по учету ГП;

-проверка правомерности и правильности формирования коммерческих расходов на счете 44;

-проверка правильности налогообложения операций по отгрузке ГП: составление счетов-фактур в установленном порядке; заполнение книги продаж; соответствие порядка начисления НДС учетной политике; ведение аналитического учета в разрезе различных ставок НДС;

-ведется ли аналитический учет в разрезе сегментов и отражается ли это в отчетности;

-проверяется тождественность показателей регистров учета главной книге и отчетности (форма №1, №2)

 

5.Типичные ошибки

-неверное отражение в первичных документах операций по приходованию ГП на склад, например, отсутствие расшифровок по видам и сортам;

-в отпускную цену не включаются расходы по доставке ГП;

-счет 45 используется в необоснованных случаях;

-неполнота отражения отгрузки в учете, пропуски в нумерации счетов-фактур или несвоевременная их выписка.