Инвентаризация денежных средств

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.

Основной формой денежных расчетов являются безналичные, осуществляемые путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца. Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это правомочия (лицензию).

Первичная документация кассовых операций

1. Приходный кассовый ордер – форма № КО-1, при поступлении денег в кассу его заполняет бухгалтер, подписывается главным бухгалтером и кассиром.

2. Расходный кассовый ордер – форма № КО-2, заполняется при выдаче денег из кассы, при разовой выдаче денег, при выдаче заработной платы деньги выдаются по списочной ведомости.

3. Кассовая книга – форма № КО-4, в ней отражаются все операции по кассе, может вестись как в ручную, так и автоматически. На каждый день делается 2 распечатки или 2 экземпляра: 1^-ый отправляется в бухгалтерию, 2^-ой – отчет кассира.

4. Расчетно-платежная ведомость – по ней выплачивается заработная плата, в расчетно-платежной ведомости ведется расчет всех удержаний, вычетов из заработной платы, а в платежной ведомости только графы «ФИО», «Сумма к выдаче» «Подпись».

5. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма № КО-3.

 

Порядок ведения кассовых операций предусматривает:

· оформление первичных документов по приходу и расходу

· регистрация первичных документов в журнале регистрации

· записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге

· сдача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге

Для учета кассовых операций открывается счет 50 «Касса».

Счет 50: активный, сальдо – всегда дебетовое, показывает наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца; по дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу, по кредиту счета происходит выдача, расход наличных денежных средств и денежных документов из кассы.

К счету 50 могут быть открыты соответствующие субсчета

При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Для каждого отчета кассира отводится одна строка.

Юридические лица имеют право открывать в банках различные счета, основанием для открытия счета в банке является «Договор банковского счета», заключаемый между банком и его клиентом. Предприятие имеет право открывать следующие счета:

1. расчетный (текущий) счет

2. депозитный счет

3. аккредитивный счет

4. валютный счет

5. ссудный счет

6. другие специальные счета (бюджетный, по капитальным вложениям и др.)

Расчетный (текущий) счет. С 1994 г. организации имеют право открывать счета в любом банке и могут иметь несколько расчетных счетов. Иностранные юридические лица, т.е. нерезиденты могут открывать рублевые счета по месту нахождения их представительств.

Депозитный счет. Формирование средств на депозитных счетах осуществляется путем перечисления соответствующих сумм с расчетных либо текущих счетов. Отличие депозитных счетов от расчетных состоит в том, что депозитные счета открываются:

1. на определенный срок

2. с целью получения дохода по вложенным средствам

Сроки депозитных счетов различны (от 1 дня; проценты зависят от срока, на который деньги положены, от банка и др.).

Валютный счет. Открывается организацией для осуществления операций в иностранной валюте. На каждый вид валюты открывается отдельный субсчет. Валютные счета открываются только в банках, имеющих право на ведение операций в иностранной валюте.

Ссудный счет. Открывается при заключении с банком кредитного договора. Предприятие имеет право непосредственно со ссудного счета оплачивать свои расходы, т.е. за счет кредита.

Безналичные расчеты осуществляются:

1. по товарным операциям, т.е. по операциям купли-продажи сырья, материалов, готовой продукции и пр. (счета 60,62,76,90)

2. по нетоварным операциям, т.е. по расчетам с различными коммунальными учреждениями, расчетом с научно-исследовательскими организациями, учебными учреждениями, бюджетными и внебюджетными фондами и пр. (счета 68,69,76).

Объявление на взнос наличными. Это типовая форма, выдаваемая банком и заполняемая лицом, сдающим деньги в банк наличными. При взносе наличных денег лицо, вносящее их, получает квитанцию. Квитанция – документ, подтверждающий сдачу денег в банк.

Чек денежный. Чек используется для получения наличных денег с расчетного счета и идет от предприятия, которое является юридическим лицом. Чек заполняется главным бухгалтером, подписывается им и руководителем предприятия. Обязательно наличие оттиска печати.

1. Чековая книжка покупается у банка предприятием, все чеки пронумерованы, исправления в них не допускаются, чек имеет корешок. Испорченный чек загибают, но не вырывают. На оборотной стороне чека указывается назначение денежной суммы.

Расчеты платежными поручениями. Платежные поручения – поручение банку о перечислении соответствующей суммы с расчетного счета предприятия-плательщика (покупателя) на расчетный счет предприятия-поставщика (продавца). Оформляется в количестве от 3^-х до 6^-ти экземпляров по типовой форме. Количество экземпляров определяется банком. В платежном поручении обязательно указывается назначение платежа. В случае, когда необходимо произвести несколько перечислений нескольким получателям, которые обслуживаются одним банком, применяется сводное поручение.

Аккредитивная форма расчетов. Особенность этой формы состоит в том, что оплата платежных документов производится по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Данная форма применятся если:

1. она определена договором

2. поставщик переводит покупателя на эту форму в соответствии с положением о поставках.

Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты в соответствии с условиями договора и в определенной сумме. Он открывается на определенный срок и может быть продлен при согласии обеих сторон.