Для бесперебойного обеспечения процессов производства и реализации продукции необходим не только основной капитал, но и оборотный.
Оборотные средства – совокупность денежных средств, авансируемых, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Чем в большей степени организация обеспечила оборотные средства, тем более она платёжеспособна и финансовоустойчива.
Признаки:
- Срок кругооборота менее одного года;
- Более ликвидны, чем основные средства;
- Полностью переносят свою стоимость на производимый продукт, участвуя в производственном процессе.
По сферам оборота оборотные средства делятся на:
- Оборотные производственные фонды;
- Фонды обращения.
Оборотные производственные фонды – это часть средств производства, которая участвует в производственном процессе и переносят свою стоимость на произведенную продукцию в течении оного производственного цикла. Могут выражаться в стоимостном и натуральном выражении.
Обор.фонды = произ-е запасы + НЗП
Фонды обращения – средства предприятия, которые связаны с обслуживанием процесса обращения товаров (обслуживают процесс реализации продукции).
В практике учета и планирования оборотные средства подразделяются по принципу организации их планирования на нормируемые и ненормируемые; по источникам формирования — на собственные, заемные и привлеченные [3].
| Собственные ОБС | |
| Фонды | Амортизац. Ф., Уставный Ф., Ф. эконом. стимулир-я |
| Финансирование | Кап. вложения, Целевое финансирование |
| Резерв | Расходы будущ. периодов, Гарантийные резервы |
| Прибыль | |
| Заемные ОБС | |
| Кредиты | Краткосроч. и долгосрочные кредиты банков |
| Обязательства по распред-ю | Оплата труда, платежи в бюджет |
| КЗ | Задолженность поставщикам и др. кредиторам |
Нормируемые - нормируются и планируются самим пред-тием; ненормируемые – те, кот. нельзя спланировать и пронормировать
Нормируемые оборотные средства:
1.Оборотные производственные фонды включают в себя:
- Производственные запасы (сырьё, материалы);
- Незавершенное производство
- Полуфабрикаты;
- Расходы будущих периодов;
- Малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь;
- Инструменты.
Для обеспечения непрерывности процесса производства оборотным производственным фондам необходимы дополнительные фонды для обслуживания сферы обращения, которые называются фондами обращения.
Фонды обращения включают в себя:
- Готовая продукция;
- Товарные запасы;
- Средства предприятия;
- Прочие товарно-материальные ценности.
Таким образом, оборотные средства используются для закупки товаров, сырья, материалов, приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов, материалов для хозяйственных нужд. Они представлены также денежной наличностью в кассе, на расчетном и других счетах в банке и ценными бумагами.
Ненормируемые оборотные средства включают в себя:
- Товары отгруженные;
- Денежные средства;
- Дебиторская задолжность;
- Краткосрочные финансовые вложения;
- Прочие оборотные средства.
Структура ОбС предприятия определяется соотношением их количества по классификационным группам; она зависит от:
1. вида хозяйственной деятельности
2. организационно-технического уровня предприятия
3. длительности производственного цикла
4. особенностей организации снабжения и сбыта
5. факторов внешней среды
Кругооборот ОБС - его основная характ-ка – продолжит-ть
В своем кругообороте ОБС последовательно принимают следующие формы:
1.Денежная (оборот. ср-ва из сферы обращения переходят в сферу пр-ва).
2. Производственная (произв. запасы переходят в незаверш. производство, образуя гот. продукцию)
3.Товарная (оборот. ср-ва из сферы пр-ва переходят в сферу обращения)
Д – ПЗ – П – ГП – Д ’
2. Нормирование ОБС.
Нормирование оборотных средств – это определение экономически обоснованной (минимальной) потребности производства в оборотных средствах, обеспечивающих (с минимальными запасами материальных ресурсов, незавершенного производства, готовой продукции и других оборотных средств) непрерывность и ритмичность процесса производства, а также эффективное использование производственного потенциала предприятия.
Норма оборотных средств (Н) характеризует минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в других единицах.
Норматив оборотных средств – это денежное выражение минимальной величины необходимых предприятию оборотных средств.
Общий норматив оборотных средств (Нобщ.) состоит из суммы частных нормативов:
Нобщ. = Нпз + Ннп + Нгп + Нрбп,
Далее определяется норматив по каждому виду оборотных средств.
Норматив производственных запасов (Нпз) определяется по формуле:
Нпз = ПМср. * (Нтз + Нпз + Нстр.з + Нтр.з + Нтехн.з)- норма различных видов запаса в днях, где
ПМср. – среднесуточное потребление материалов ( определяется путем деления оборотных средств на 90 дней, а при равномерном характере производства – на 360 дней);
Нтз - норма текущего запаса: дней;
Нпз – норма подготовительного запаса, дней;
