Неналоговые методы финансового регулирования, связанные с формированием государственных и муниципальных доходов

Основная часть доходов бюджетов разных уровней формируется на основе налоговых поступлений, но налоги — не единственный источник государственных и муниципальных доходов. Формирование неналоговых доходов бюджетов бюджетной системы и фондов социального страхования также оказывает значительное влияние на воспроизводственные процессы и мотивацию участников этих процессов, поэтому условия связанных с ними платежей субъектов хозяйствования, отдельных граждан также определяют методы финансового регулирования.

1. Методы финансового регулирования, связанные с уплатой страховых взносов на социальное страхование.

Доходы фондов социального страхования занимают значительное место в составе государственных и муниципальных доходов. Так, если в среднем по странам ОЭСР их доля в общей сумме государственных и муниципальных доходов составляла в 2009 г. 20,3%, то в ФРГ — 36,5%. Основной источник формирования фондов социального страхования — страховые взносы, которые национальным законодательством большинства стран и международными стандартами статистики государственных и муниципальных финансов к налогам не относя.

В отличие от налогов, представляющих индивидуально безвозмездные платежи в бюджеты разных уровней для выполнения функций публично-правовых образований, взносы на социальное страхование предназначены для компенсации утраченного заработка при наступлении страхового случая, приведшего к постоянной или временной утрате трудоспособности или потери доходов в связи со смертью кормильца ("отложенная заработная плата").

Страховое обеспечение по социальному страхованию зависит от величины и продолжительности поступления взносов в фонды социального страхования, уплата которых в большинстве стран носит обязательный характер и для работодателей, и для работников^[4]. Даже если в рамках национальной пенсионной системы не предусмотрен накопительный механизм, как правило, при расчете пенсии на основе балльной (например, как в ФРГ) или близкой к ней системе используются условно накопительные счета, на которых отражаются поступившие страховые взносы. В Российской Федерации условно накопительными счетами являются лицевые счета, на которых отражается поступление взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии

Этот факт предопределяет особенности применения пониженных или повышенных тарифов, варьирования базы для начисления страховых взносов, освобождения от уплаты страховых взносов. Применение льгот по уплате страховых взносов в рамках государственной финансовой поддержки отдельных видов предпринимательской деятельности не должно снижать права застрахованных на получение страхового обеспечения по социальному страхованию, при этом пониженные тарифы страховых взносов могут быть обеспечены компенсацией за счет бюджетных средств.

Базой для начисления взносов на социальное страхование является оплата труда и приравненные к ней платежи, поэтому значительный удельный вес взносы на социальное страхование в общей сумме обязательных платежей занимают у субъектов хозяйствования, специализирующихся на оказании услуг, а также связанных с наукоемким производством. Использование пониженных тарифов ориентировано на государственную финансовую поддержку именно этих видов деятельности.

Механизм социального страхования предполагает возможность дифференциации страховых взносов в зависимости от класса профессионального риска (например, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Российской Федерации), применение скидок и надбавок к страховым взносам (например, по социальному страхованию на случай болезни в ФРГ), использование пониженных тарифов в случае выбора застрахованным выжидательного периода (например, в Швеции в рамках социального страхования на случай болезни). Поэтому хотя законодательство о страховых взносах на социальное страхование приближено к налоговому законодательству и состав льгот похож на состав налоговых льгот, пониженные тарифы, освобождения от уплаты страховых взносов необходимо рассматривать как самостоятельный метод финансового регулирования.

2. Таможенное регулирование.

На данный момент отсутствует единство в законодательстве разных стран по поводу отнесения таможенных пошлин и сборов к налогам. В Российской Федерации, как и в США, таможенные пошлины классифицируются как неналоговые доходы федерального бюджета, в Германии — как налоговые. В соответствии с международными стандартами статистики государственных финансов таможенные пошлины и сборы отражаются в составе группы налогов.

Основные методы таможенного регулирования связаны с повышением или понижением экспортных и импортных тарифов, освобождением от уплаты таможенных пошлин и сборов. В настоящее время в рамках соответствующих таможенных союзов и ВТО (как правопреемницы Генерального соглашения по торговле и тарифам (ГАТТ)) страны-участницы ограничены в возможностях введения протекционизма отечественных производителей и отечественных товаров.

Не только уровень таможенных тарифов воздействует на предпринимательскую активность, инвестиционную привлекательность, но и организация таможенных процедур. Так, в соответствии с докладом Всемирного экономического форума (ВЭФ) "Глобальная конкурентоспособность 2009/2010" по сложности таможенных процедур Российская Федерация занимала 130-е место

Таможенное регулирование может быть связано с другими методами финансового регулирования, когда за счет бюджетных средств компенсируется уплаченные таможенные пошлины.

3. Льготное предоставление государственного или муниципального имущества в аренду.

У субъектов малого бизнеса и некоммерческих организаций арендные платежи занимают значительный (а иногда и наибольший удельный вес) в расходах. Льготные условия аренды помещений и оборудования, находящихся в государственной и муниципальной собственности, с одной стороны, сокращают объем неналоговых доходов соответствующего бюджета, с другой — обеспечивают снижение затрат в рамках деятельности, предусматривающей государственную поддержку.

4. Решение вопроса о распределении прибыли организаций, находящихся в государственной (муниципальной) собственности, как метод финансового регулирования.

В государственной или муниципальной собственности могут полностью или частично находиться отдельные производства. Например, в США государство имеет монополию на доставку авиакорреспонденции, государственными компаниями обеспечивается часть производства и продажи электроэнергии, государственной компанией является Амтрак, которая обеспечивает систему национальных железнодорожных перевозок и др. Во многих странах есть компании, которые полностью или частично находятся в государственной (муниципальной) собственности.

Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования являются собственниками не только государственных и муниципальных учреждений, но и унитарных предприятий, а также выступают акционерами закрытых и открытых акционерных обществ. По данным Росстата, в 2011 г. 2,4% организаций находилось в государственной собственности, 4,9% — в муниципальной. Коммерческие организации распределяют прибыль между собственниками, а если собственником выступает публично-правовое образование, то часть прибыли в виде неналоговых платежей может поступать в соответствующий бюджет или направляться на развитие организации.

На 1 декабря 2012 г. с начала года в федеральный, региональные и местные бюджеты поступило 170 млрд руб. в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям.