Вертикальный и горизонтальный анализ Отчета о финансовых результатах

Анализ динамики состава и структуры показателей прибыли дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) затрат предприятия.

Таблица – Горизонтальный анализ Отчета о финансовых результатах

Наименование статей

Значение показателя, тыс.р.

Абсолютное изменение, тыс.р.

Относительное изменение, %

2011 г.

2012 г.

2013 г.

2014 г.

2015 г.

2012 г. – 2011 г.

2013 г.-2012 г.

2014 г.-2013 г.

2015 г.-2014 г.

2012 г. к 2011 г.

2013 г.к 2012 г.

2014 г. к 2013 г.

2015 г. к 2014 г.

Выручка

Себестоимость продаж

Валовая прибыль (убыток)

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

Прочие доходы

Прочие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Текущий налог на прибыль

в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

 

Таблица – Вертикальный анализ Отчета о финансовых результатах

Наименование статей	Значение показателя, тыс.р.	Удельный вес, %
2011 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Выручка						100,00	100,00	100,00	100,00	100,00
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)

Факторный анализ баланса

Для выявления влияния фактора на результат следует произвести факторный анализ баланса ОАО «Кировский машзавод 1 Мая», т.е. факторный анализ актива и пассива.

 

Таблица - Влияние факторов на изменение актива (имущества)

Показатель	2011 г.	2015 г.	Изменение (+,-)	Влияние фактора
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (S)				ВАs
Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (RA)				ВАRа
Запасы (Z)				ВАz
Внеоборотные активы (F)				ВAF
Общая сумма имущества (BA)				х

Факторная модель:

ВA=S+RA+Z+F

ВAo=So+RAo+Zo+Fo

ВAусл.1=S1+RAo+Zo+Fo

ВAусл.2=S1+RA1+Zo+Fo

ВAусл.3=S1+RA1+Z1+Fo

ВА1=S1+RA1+Z1+F1

ВАs=ВАусл.1 – Вао

ВАRа=ВАусл.2 - ВАусл.1

ВАz=ВАусл.3 - ВАусл.2

ВAF=ВA1 - ВАусл.3

Проверка: ВA1 – ВАо = ВАs+ ВАRа+ ВАz + ВAF

Таблица 12 - Влияние факторов на изменение пассива (капитала)

Показатель	2011 г.	2015 г.	Изменение (+,-)	Влияние фактора
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (RP)				∆BPRp
Краткосрочные займы и кредиты (Kt)				∆BPKt
Долгосрочный заемный капитал (Kd)				∆BPKd
Собственный капитал (Ec)				∆BPEc
Общая сумма капитала (BP)				х

 

Факторная модель: BP= RP+ Kt+ Kd+ Ec

BPo= RPo+ Kto+ Kdo+ Eco

BPусл.1= RP1+ Kto+ Kdo+ Eco

BPусл.2= RP1+ Kt1+ Kdo+ Eco

BPусл.3= RP1+ Kt1+ Kd1+ Eco

BP1= RP1+ Kt1+ Kd1+ Ec1

∆BPRp= BPусл.1 - BPo

∆BPKt= BPусл.2 - BPусл.1

∆BPKd= BPусл.3 - BPусл.2

∆BPEc= BP1 - BPусл.3

Проверка: BP1 - BPo =∆BPRp + ∆BPKt + ∆BPKd + ∆BPEc