Налоги и сборы: понятие, признаки и виды.

Тема 1. Предмет, метод и источники налогового права.

§ 1. Налоги и сборы: понятие, признаки и виды.

§ 2. Предмет и метод налогового права

§ 3. Источники налогового права

 

Налоги и сборы: понятие, признаки и виды.

 

Понятия налогов и сборов закрепляются в ст. 8 НК РФ.

Согласно п. 1 указанной статьи под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п. 2 указанной статьи под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Кроме того, следует учитывать, что согласно п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. Выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Из приведенных определенийсбора и государственной пошлины следует, что они соотносятся как целое и часть. Если сбор это плата как за совершение юридически значимых действий (государственная регистрация права на недвижимость, совершение нотариальных действий и т.д.), так и за обладание особым правом (право на осуществление определенной деятельности, лицензия, право пользования объектами животного мира и т.д.), то государственная пошлина это только плата за совершение юридически значимых действий.

Приведенные легальные определения налога и сбора позволяют выделить один общий и несколько различных признаков налогов и сборов.

К общему признаку следует отнести обязательность.

Она проявляется в том, что уплата налога и сбора является юридической обязанностью, которая устанавливается государством в одностороннем порядке. В РФ обязанность платить налоги и сборы, закреплена в ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанное положение также воспроизводится в п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

К разливным признакам следует отнести следующие:

1. Индивидуальная безвозмездность налога и индивидуальная возмездность сбора. Индивидуальная безвозмездность налога означает, что его уплата не порождает у плательщика права требовать у государства и муниципального образования предоставления какой-либо услуги в его пользу, в то время как индивидуальная возмездность сбора проявляется в том, что его уплата влечет возникновение у государства обязанности по совершению юридически значимого действия либо по предоставлению права в пользу плательщика сбора.

При этом следует обратить внимание на то, что налог, обладая индивидуально безвозмездным характером, носит абсолютно возмездный характер.Это проявляется в том, что за счет собранных налогов государство и муниципальное образование обязано удовлетворятьобщесоциальные потребности, которые образуют основы конституционного строя РФ.

2. Денежный характер налога. Налог представляет собой денежный средства, принадлежащие организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Это значит, что отчуждение в пользу государства каких-либо товаров, выполнение работ или оказание услуг в счет погашения налоговой обязанности не допускается.

В отличие от налога сбор это «взнос», а значит, не требует обязательной денежной формы.

В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы (п. 1 ст. 12 НК РФ).

К федеральным налогам и сборам относятся (ст. 13 НК РФ):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся (ст. 15 НК РФ):

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.