Составление финансовой отчетности по итогам первого года работы

Итоги первого года представить в виде финансовой отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств).

Баланс составляется в агрегированном виде, (табл. 3)

Например, в составе внеоборотных активов по результатам первого года хозяйственной деятельности появляются основные фонды, которые отражаются по остаточной стоимости; в составе оборотных активов появляются запасы, дебиторская задолженность и денежные средства на расчетном счете и в кассе; а в составе пассивов обязательно должна быть отражена текущая кредиторская задолженность, возможны обязательства по займам и кредитам и обязательно собственные средства, сформированные на конец первого года деятельности.

 

Таблица 3. Форма агрегированного финансового баланса

Актив	Пассив
Наименование	Сумма	Наименование	Сумма
1. Внеоборотные активы, в том числе: - основные фонды; - незавершенное строительство; - нематериальные активы; - долгосрочные финансовые вложения. 2.Оборотные активы, в том числе: - запасы, в том числе: - запасы материалов; - запасы незавершенного производства; - запасы готовой продукции и товары для перепродажи; - дебиторская задолженность, в том числе: -задолженность покупателей и заказчиков; - задолженность участников по оплате уставного капитала; - краткосрочные финансовые вложения; - денежные средства		1. Собственный капитал, в том числе: - уставный капитал; - резервный капитал; - нераспределенная прибыль. 2. Долгосрочные обязательства. 3.Краткосрочные обязательства, в том числе: - краткосрочные займы и кредиты; -кредиторская задолженность: в том числе: - перед поставщиками и подрядчиками; - перед персоналом; - перед бюджетом и внебюджетными фондами; - прочие краткосрочные обязательства
Итого актив		Итого пассив

 

Для того чтобы заполнить строки баланса, следует использовать балансовые выражения и вспомогательные таблицы. Форма для оценки запасов представлена в табл. 4.

 

Таблица 4. Движение запасов товаров на складе

Показатели	1-й квартал	2-й квартал	3-й квартал	4-й квартал	Итого
Сальдо на 01.01.хх, руб.	-				-
Закупки предприятия, руб.
Расход запасов, руб.
Сальдо конечное, руб.

 

Изменение кредиторской задолженности по поставщикам представлено в табл. 5.

 

Таблица 5. Определение сальдо кредиторской задолженности перед поставщиками на конец периода

Показатели	Период
Сальдо кредиторской задолженности на начало периода, руб.
Величина закупок у поставщика, руб.
Погашение кредиторской задолженности, руб.
Расчёты за поставки, руб.
Сальдо кредиторской задолженности на конец периода, руб.

 

Изменение дебиторской задолженности представлено в табл. 6.

Предварительно, аналогично подходу, отраженному в табл. 7, может анализироваться дебиторская задолженность по каждому крупному потребителю в отдельности (сальдо дебиторской задолженности на начало периода + сумма отгруженной продукции = погашение старой дебиторской задолженности + поступления денежных средств за отгруженную продукцию + сальдо дебиторской задолженности на конец периода). Если покупатель оплатил аванс за будущую поставку продукции и на конец периода продукция не отгружена, сальдо дебиторской задолженности становится отрицательным. В этом случае образуется кредиторская задолженность перед покупателем.

 

Таблица 6. Расчёт общей величины дебиторской задолженности на конец периода

Показатели	1-й квартал	2-й квартал	3-й квартал	4-й квартал	Итого
Сальдо на начало периода, руб.	-				-
Отгружено продукции покупателям, руб.
Поступление денежных средств от покупателей, руб.
Сальдо на конец периода, руб.

 

Аналогично планируется сумма кредиторской задолженности перед поставщиками товаров для перепродажи, задолженность перед персоналом и перед бюджетом и внебюджетными фондами (с учетом установленной даты платежа налога или сбора) на конец планируемого периода.

Если поставщику товара был оплачен аванс за будущую поставку и товар для перепродажи не поставлен на конец отчетного периода, то сальдо кредиторской задолженности получается отрицательным. В этом случае образуется дебиторская задолженность поставщика.

Финансовый результат первого года деятельности предприятия определяется по аналогии с отчетом о прибылях и убытках.

Для расчета финансового результата используется книга доходов и расходов. После формирования книги доходов и расходов рассчитать размер налога на доходы и рассчитать чистый доход (чистую прибыль).

 

 

Таблица 7. Отчет о прибылях и убытках

Показатели	Годы
предыдущий	отчетный
Выручка от реализации, руб.	-
- Себестоимость реализованной продукции, руб.	-
Валовая прибыль, руб.	-
+/- Доходы и расходы по основной деятельности, руб.	-	-130
Прибыль от основной деятельности, руб.	-
+/- доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью, руб.	-	-20
Прибыль до уплаты налога, руб.	-
Налог, руб.	-
Чистая прибыль, руб.	-

 

Отчет о движении денежных средств составляется косвенным методом по трем разделам: производственная деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. При составлении отчета о движении денежных средств необходимо учитывать элементы финансовых отношений со всеми контрагентами (поставщики, потребители, работники, банки, государство).

После того как будут составлены все отчетные формы по результатам первого года деятельности, следует переходить к анализу полученных результатов.

 

Таблица 8. Отчет о движении денежных средств

Показатели	Расчет	Сумма, руб.
Движение денежных средств в результате производственной деятельности
I. Чистая прибыль
II. Корректировки чистой прибыли
1. Амортизация

Продолжение таблицы 8

2. Увеличение (уменьшение) счетов к получению
3. Увеличение (уменьшение) расходов будущих периодов
4. Увеличение (уменьшение) материально – производственных запасов
5. Увеличение (уменьшение) банковского овердрафта
6. Увеличение (уменьшение) счетов к оплате
7. Увеличение (уменьшение) налога к оплате
8. Увеличение (уменьшение) накопившихся обязательств
9. Увеличение (уменьшение) задолженности по выплате процентов
III. Увеличение (уменьшение) чистых денежных средств в результате производственной деятельности
Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности
1. Покупка ценных бумаг других компаний		(5)
2. Продажа ценных бумаг других компаний
3. Покупка материальных внеоборотных активов		(140)
4. Продажа материальных внеоборотных активов
IV. Увеличение (уменьшение) денежных средств в результате инвестиционной деятельности		(145)
Движение денежных средств в результате финансовой деятельности
1. Погашение облигаций
2. Эмиссия обыкновенных акций		-
3. Выплата дивидендов		(100)
V. Увеличение (уменьшение) чистых денежных средств в результате финансовой деятельности		(100)
VI. Прирост (уменьшение) чистых денежных средств
VII. Денежные средства на начало периода
VIII. Денежные средства на конец периода