Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Общие положения

Налоговый кодекс состоит из двух частей. В первой части общие положении о деятельности налоговых органов, во второй рассмотрен механизм взимания каждого конкретного налога.

Налог – это обязательный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организации и физ. лиц, на определенные цели.

Отличие налога от сбора – налог идет на обезличенные расходы государства, а сбор на определенные цели.

Налоги бывают:

- федеральные,

- региональные,

- местные.

Федеральные налоги установлены налоговым кодексом и обязательны на всей территории страны.

Это – НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и другие

Региональные налоги – установлены Налоговым кодексом и региональными законами и действуют на территории региона.

Это - налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на горный бизнес

Местные налоги установлены Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами муниципальных образований.

Это земельный налог, налог на имущество физических лиц.

 

Элементы налогообложения

- объект (экономический показатель – прибыль, имущество плательщика или иное обоснование для уплаты налогов и сборов)

- налоговая база – это стоимостная или физическая характеристика объекта, это показатель от которого рассчитывается налог.

Пример: налог на имущество организаций. Налоговая база – стоимость имущества.

- налоговый период – период времени, по истечении которого рассчитывается и уплачивается налог, а так же сдается налоговая декларация.

Налоговый период: год, квартал.

Если в течение налогового периода производятся промежуточные платежи, то они называются авансами. И уплачиваются эти авансы по истечении отчетного периода.

- налоговая ставка – размер обязательного платежа в бюджет. Она устанавливается в рублях или в % к налоговой базе.

- порядок и сроки уплаты налога:

 

Основные термины:

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению налогов.

Недоимка – это сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный срок.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик уплачивает при просрочке платежа.

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о доходах, расходах, сумме налога.

Прогрессивное налогообложение – с увеличением дохода увеличивается налог.

Налоговый период – по окончании его выводится сумма налога.

Налоговый период состоит из нескольких отчетных периодов.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

 

Плательщики:

- организации,

- индивидуальные предприниматели

Объект налогообложения по НДС - реализация товаров (работ, услуг).

Налоговая база по НДС – это цена реализации товаров (работ, услуг)

Ставки НДС

О % - экспорт тру

Продовольственные, медицинские тру

На все остальные тру

Механизм перечисления НДС в бюджет

В бюджет уплачивается НДС в виде разницы между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные товары (работы, услуги) и суммой налога уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления своей деятельности.

Уплаченная сумма налога при приобретении - входной НДС или налоговый вычет.

Счёт-фактура

Счёт-фактура – это документ, на основании которого учитываются суммы НДС.

Книга покупок и продаж

В книге покупок и продаж отражаются полученные и выставленные счета фактуры, то есть полученные и уплаченные суммы НДС.

Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ТРУ.

По Д счёта 19 отражаются уплаченные организацией суммы налога по приобретённым ценностям. По кредиту отражается списание накопленных сумм НДС в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Налоговый период - квартал.

Сроки уплаты НДС

Налог должен быть уплачен в бюджет не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Налогоплательщики: физ. лица – налоговые резиденты и не являющиеся налоговыми резидентами.

Налоговые резиденты -физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих порядковых месяцев.

Объект - доходы, полученные физическими лицами.

Ставки

На обычные виды доходов

35% - выигрыши более 4000, % по вкладам более ставки ЦБ (12%) и др.

30% - доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися резидентами

13% - дивиденды – с 1 января 2015 – до 1 января чтавка была 9 %

Доход, облагаемый по ставке 13 процентов, уменьшается на вычеты:

 

Стандартные вычеты

- 3000 руб. – чернобыльцы, инвалиды ВОВ.

- 500 руб – участники ВОВ

1400 руб. – на 1-ого ребёнка,

1400 руб. – на 2-ого ребёнка,

3000 руб. на 3-его ребёнка и каждого последующего,

 

Вычет на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.

С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка. Ранее лимит составлял 280 тыс. руб.

 

. 2. Социальные вычеты

1. Расходов на своё обучение и на обучение своих детей не более 50000 на каждого ребёнка

 

2. Расходы на лечение

 

Общая сумма на обучение и лечение не может превышать 120000 руб.

 

Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника.

Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.

 

Имущественные вычеты

1. При продаже жилья – 1 млн.руб.

2. При покупке жилья - 2 млн.руб.

 

Работодатель предоставляет имущественный вычет на покупку жилья по заявлению сотрудника