Факты хозяйственной деятельности за отчетный период

ГБОУ СПО ТК № 14

 

Сквозная профессиональная задача: Бухгалтерский учет на промышленном предприятии

Сведения об организации:

ООО «Машиностроитель» (ОКПО 05444977 ИНН/КПП 7734151111/773301301).

Банковские реквизиты:

Р/с – 40702810238210101209 в ОАО «Внешторгбанке» г. Москва, БИК 044525187, к/с 30101810700000000187.

Вид деятельности: производство товаров производственно-тех­нического назначения

(ОКПО 05444977 ИНН/КПП 7734151111/773301301).

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.

Юридический адрес: 107207 г.Москва, ул.Транспортная, 100.

Руководитель организации Морозов А.Б. Главный бухгалтер Крылова Л.И.

Исходные данные

Остатки по счетам на начало отчетного периода:

1. Величина уставного капитала – 4 500 000 руб.;

2. Денежные средства на расчетном счете – 2 700 000 руб.;

3. Долгосрочные финансовые вложения – 500 000 руб.;

4. Нематериальные активы – 100 000 руб.;

5. Основные средства (земельный участок) – 3 600 000 руб.;

6. Материалы – 200 000 руб.;

7. Краткосрочный кредит – 200 000 руб.;

8. Задолженность поставщикам – 2 700 000 руб.;

9. Дебиторская задолженность покупателей – 300 000 руб.

 

Факты хозяйственной деятельности за отчетный период

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
10 вар.
		Приобретено основное средство 1 (ОС 1)	330 000
	НДС по ОС 1 (330 000 х 18%)	59 400
	ОС 1 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре (330 000 + 59 400)	389 400
	Принят к вычету НДС по ОС 1	59 400	68-НДС
		Приобретено основное средство 3 (ОС 3) производственного назначения	190 000
	НДС по ОС 3 (190 000 х 18%)	34 200
	ОС 3 частично оплачено в октябре	71 100
	ОС 3 застраховано на время в пути	38 000
	ОС 3 производственного назначения введено в эксплуатацию в октябре (190 000 + 34 200)	224 200
	Оплачено страхование ОС 3	38 000
	Принят к вычету НДС по ОС 3	34 200	68-НДС
		Приобретен нематериальный актив	1 200 000
	Нематериальный актив принят к учету	1 200 000
		Получена предоплата от покупателя 1	1 210 000
	Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты (1 200 000 х 18% \ 118)	183 050	76-НДС	68-НДС
		Поступили материалы от поставщика (без НДС)	250 000
	НДС по приобретенным материалам (250 000 х 18%)	45 000
	НДС не принят к вычету, так как счет-фактура поставщиком не представлен	45 000	91-2
	Оплачены материалы в октябре (250 000 + 45 000)	295 000
		Осуществлены производственные затраты, в том числе:
	Стоимость израсходованных материалов	141 700
	Начислена заработная плата	225 000
	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе: (225 000 х 30%) - ПФ (67 500 * 22) - ФСС (67 500 * 2,9) - ФФОМС (67 500 * 5,1)	49 500 6 525 11 475		69-1 69-2 69-3
	Учтены услуги сторонней организации	88 500
	НДС по услугам сторонней организации (88 500 х 18%)	15 930
	Оплачен счет по услугам сторонней организации (88 500 + 15 930)	104 430
	Принят к вычету НДС по услугам	15 930	68-НДС
	Начислена амортизация по ОС 3 за два месяца (ноябрь, декабрь). Срок полезного использования в БУ – 45 мес. (190 000\45*2)	8 444
		Сформированы общехозяйственные расходы, в том числе:
	Зарплата административно-управленческого персонала	46 000
	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе: - ПФ - ФСС - ФФОМС	14 400
	Начислена амортизация по ОС 1 за три последующих после ввода в эксплуатацию месяца (октябрь, ноябрь, декабрь). Срок полезного использования в БУ – 24 мес. (330 000 \ 24 *3)	41 250
	Начислена амортизация по нематериальным активам за ноябрь, декабрь	30 000
	Приобретены канцелярские товары подотчетным лицом (без НДС)	5 200
	Отпущены канцелярские товары по требованию-накладной	5 200
		Приобретена и введена в декабре в эксплуатацию программа (без передачи исключительных прав)	13 000
	НДС по программе (13 000 * 18%)	2 340
	Принят к вычету НДС по программе	2 340	68-НДС
		Списаны расходы будущих периодов. Срок списания в бухгалтерском и налоговом учете установлен – 2 мес. (13 000: 2)	6 000
		Принят к учету авансовый отчет по командировке	34 000
		Выпущена и сдана на склад готовая продукция (25 000 шт.) НЗП отсутствует.(780 000/15 000 * 25 000)	1 300 000
		Отгружена продукция покупателю 1 (15 000 шт.)	780 000		90-1
	Отражен НДС для уплаты в бюджет(780 000:118* 18)	118 983	90-3	68-НДС
	Списана себестоимость реализованной продукции (15 000 шт.) 15 000 * 18,21	273 150	90-2
	Закрыта задолженность за реализованную продукцию за счет поступившего ранее аванса	780 000	62-аванс
	Принят к вычету НДС, уплаченный с суммы авансового платежа	118 983	68-НДС	76-НДС
		Отгружена продукция покупателю 2 (5 000 шт.)	260 000		90-1
	Отражен НДС для уплаты в бюджет (260 000 * 18:118)	39 661	90-3	68-НДС
	Списана себестоимость реализованной продукции (5 000 шт.) 5 000 * 18,21	91 050	90-2
	Получена оплата за товар от покупателя 2	260 000
		Отгружена продукция покупателю 3 (3 000 шт.) без перехода права собственности на сумму 141 600 руб. 3 000 * 18,21	54 630
	Начислен НДС по отгруженной продукции без перехода права собственности (141 600 * 18:118)	21 600	76-НДС	68-НДС
		Безвозмездная передача материалов	10 000	91-2
	Начислен НДС по безвозмездной передаче (10 000 * 18%)	1 800	91-2	68-НДС
		Начислен налог на имущество за 12 месяцев 20___ г.	25 687	91-2	68-НИ
		Списаны общехозяйственные расходы	176 850	90-2
		Выявлен финансовый результат по обычным видам деятельности	340 306	90-9
	Выявлен финансовый результат от прочих доходов и расходов (	82 487		91-9
	Начислен налог на прибыль	51 563		68-НП
	Выявлена чистая прибыль после налогообложения	206 256

 

 

К операции 11: Определяем с/с готовой продукции, для чего рассчитываем дебетовый оборот по счету 20.

С/с одной штуки продукции равна, сумма операции 11 разделить на 25 тысяч.

 

Стоимость 25 000 штук продукции: 141 700 + 225 000 + 88 500 = 455 200

Стоимость одной единицы: 455 200: 25 000 = 18,21

 

К Пункту 17: Для определения общехозяйственных расходов надо определить обороту по дебету 26 счета.

 

 

Для выполнения пункта 18.1 надо построить карточку 90 счета и определить финансовый результат. Для определения пункта 18.2 надо построить карточку счета 91 и определить финансовый результат.

18.3 – карточка 90 счета. Определить прибыль по налогооблажению. Для вычисления налога на прибыль надо прибыль до налогооблажения умножить на 20%.

 

118 983 273 150 39 661 91 050 176 850	780 000 260 000
Од=699 694	Ок=1 040 000
	Ск=340 306

 

45 000 10 000 1 800 25 687
Од=82 487	Ок=0

 

82 487	340 306
Од=82 487	Ок=340 306
	Ск=257 819

 

Начислен налог на прибыль: 257 819 * 20% = 51 563

Чистая прибыль: 257 819 – 51 563 = 206 256