Тема 3 Балансовое обобщение

Вопросы лекции:

3.1 Определение бухгалтерского баланса, его строение и содержание. Балансовый метод отражения информации.

3.2 Классификация бухгалтерских балансов.

3.3 Статистический и динамический баланс.

3.4 Отчёт о прибылях и убытках – динамическая бухгалтерская модель.

 

БАЛАНС

Слово «баланс» происходит от двух латинских слов: bis – два и lans – чаши, т.е. баланс в этимологическом смысле означает двухчашечные весы [7, с. 401].

Термин «баланс» - от фр. balance – весы (3, с. 298).

Балансом генеральным называется таблица, в которой сопоставляются имущественные средства с их источниками; этот баланс представляет экономическое и юридическое положение предприятия на данный момент [Н. С Лунской, 6, с. 270].

Способ экономической группировки имущества организации по составу и размещению и источниками его образования в денежной оценке на определённую дату [5, с. 60].

Категория бухгалтерского учёта, позволяющая на определённый момент времени представить в денежном измерении имущественное положение организации (с точки зрения кредиторов) [7, с. 402].

Получил название статистический баланс.

Категория бухгалтерского учёта, позволяющая представить финансовый результат хозяйственной деятельности за отчётный период (с точки зрения администрации и собственников) [7, с. 402].

Получил название динамический баланс.

Способ обобщения и группировки активов хозяйствующего субъекта и источников их образования на определённую дату в денежной оценке [1, с. 46].

Категория, отражающая свойства и отношения, представленные в балансе на момент его составления (с точки зрения счетоведения) [7, с. 402].

Отчётная форма, бланк баланса (с точки зрения счетоведения) [7, с. 402].

Модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение организации (предприятия) [7, с. 401].

3.1 Определение бухгалтерского баланса, его строение и содержание. Балансовый метод отражения информации.

термин «баланс»

 

 

Рисунок 3.1 – Определения бухгалтерского баланса

РАЗДЕЛЫ и СТАТЬИ

Итоги по балансовым статьям актива и пассива называются валютой баланса.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ

ПАССИВ

БАЛАНС

БАЛАНС

V. Краткосрочные обязательства

II. Оборотные активы

IV. Долговые обязательства

III. Капитал и резервы

Равенство итогов актива и пассива является одной из основных особенностей баланса и служит непременным условием правильного его составления:

Заёмные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства

Заёмные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства

Уставной капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Объединяют балансовые статьи. В балансе 5 разделов.

Отражают экономические однородные виды имущества (активов) и экономические однородные источники их формирования.

Нематериальные активы Результаты исследования и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы

(От лат. activus – активный, деятельный) часть баланса, содержащая систему показателей, характеризующих размещение и использование имущества (активов).

(От лат. passivus – пассивный, недеятельный) часть баланса, содержащая систему показателей, характеризующих источники формирования имущества (активов).

Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы

I. Внеоборотные активы

 

 

 

Рисунок 3.2 – Группировка активов и пассивов в бухгалтерском балансе

УРАВНЕНИЯ ДВОЙСТВЕННОСТИ, лежащие в основе строения БАЛАНСА

Научное обоснование уравнения двойственности принадлежит автору балансовой теории И. Ф. Шеру.

Данное уравнение двойственности, узаконенное Ж. Б. Дюмарше, применяется в российском учёте.

В основе лежит «теория приоритета собственника».

В основе лежит «теория приоритета предприятия».

Первоначальное уравнение двойственности, описанное Л. Пачоли. Применяется в Великобритании.

Данное уравнение двойственности применяется в США.

В основе лежит «теория выделенных фондов».

Активы-Обязательства=Капитал

Активы=Капитал+Обязательства

Активы=Фонды

Активы=Пассивы+Капитал

Активы=Пассивы

Активы-Пассивы=Капитал собственника

 

Рисунок 3.4 – Уравнение двойственности, лежащие в основе строения

баланса

 

БАЛАНСОВОЕ ОБОБЩЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ даёт возможность устанавливать и анализировать соотношение между ресурсами и их источниками, производством продукции и её распределением, затратами на производство и выпуском продукции и т.д.