Организация налогового учета у налогоплательщиков - юридических лиц по обычной системе налогообложения.

Согласно Налогового Кодекса налогоплательщики - хозяйствующие субъекты, независимо от формы собственности и ведомственной подчиненности обязаны периодично сдавать в органы налогового комитета следующие формы налоговой отчетности:

1. Декларацию о совокупном годовом доходе до 31 марта года, следующего за отчетным;

2. Декларацию по НДС за каждый отчетный период, до 15 числа месяца, следующего за отчетным;

3. Декларацию по акцизу ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным;

4. Декларацию по социальному налогу до 15 числа месяца, следующего за кварталом;

5. Декларацию по земельному налогу ежегодно не позднее 1 июля текущего года.

6. Декларацию по налогу на имущество до 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

7. Декларацию по налогу на транспортные средства - до 31 марта года, следующего за отчетным и др.

Кроме того, в налоговые органы предоставляются:

- предварительные расчеты по корпоративному подоходному налогу за год;

- справка о предполагаемой сумме подоходного налога с доходов за год

Все перечисленные документы сложно заполнить достоверными и объективными данными без накопления, сбора и обработки бухгалтерской информации вне счетов, без специальных регистров налогового учета.

В связи с этим бухгалтеры хозяйствующих субъектов вынуждены вести наряду с бухгалтерским учетом (финансовым) на счетах, дополнительный налоговый учет расчетов и платежей по каждому виду налогов. Цель налогового учета состоит в получении информации необходимой для правильного и своевременного налогообложения. Эта информация обычно извлекается из данных финансового учета и формируется, преобразуется в регистрах налогового учета. Систему регистров для налогового учета подоходного налога разработал и предложил профессор В.К. Радостовец в своем практическом пособии "Налоговый учет предприятия" / Библиотека бухгалтера и предпринимателя, март 1996 года.

На практике, бухгалтеры исходя из практической целесообразности, ведут накопительные ведомости произвольной формы, используя многографные журналы и книги. Формы и содержания регистров налогового учета никем пока не регламентированы. Их количество, объем, и перечень мы рекомендуем проводить в учетной и налоговой политике.

Далее, в разделах 5 и 6 учебного пособия по основным видам налогов отдельно рас смотрим вопросы организации и методологии налогового учета у налогоплательщиков - юридических лиц.

Согласно, (Налогового Кодекса) все налогоплательщики должны встать на учет в НК; по месту регистрации им присваиваются регистрационные номера, которые впоследствии отражаются во всех исходящих документах.

В процессе взимания налогов в НК, в отделах учета ведутся лицевые карточки на каждого налогоплательщика. В их адрес выставляются специальные бланки уведомлений в 2-4 х экземплярах.

Нарушения налогового законодательства имеют свою специфику и соответственно различают по мерам ответственности.

К числу мер добровольного внесения налогов относятся:

- посещение налогоплательщика, а также его должников;

- продление сроков платежа и уплата налога в рассрочку;

Меры по принудительному взысканию налогов и др. платежей:

- изъятие средств со счетов в пределах образовавшейся задолженности;

- уведомление третьих лиц или взаиморасчеты между субъектами;

- ограничение распоряжение имуществом;

- наложение ареста на экспортируемые и импортируемые товары налогоплательщика;

- реализация ограниченного в распоряжении имущества на специализированных открытых аукционах.

Налоговые органы от лица государства могут допускать случаи продления срока уплаты налогов, но не более 1 года, случаи амнистирования просроченных задолженностей и др. меры.

По методам выявления налоговые задолженности группируются на 3 вида:

- по представленной декларации;

- по начисленным суммам налогов, штрафов и пени в результате проверки;

- по не представленным декларациям.

Наряду с обычной системой налогообложения налогоплательщики вправе избрать упрощенный режим налогообложения.

Контрольные вопросы для обсуждения

1. Укажите виды деятельности, в соответствии с которыми предприятия могут быть отнесены к организациям социальной сферы.

2. Назовите условия, при которых налогоплательщик может быть признан организаций, осуществляющей деятельность в социальной сфере.

3. Перечислите расходы, которые относятся на социальные выплаты.

4. Назовите виды доходов, которые не подлежат налогообло­жению.

5. В каких ситуациях налогоплательщик покрывает затраты из своего чистого дохода?

6. Назовите налоговые льготы, существующие для организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере.

Список рекомендуемой литературы

1. Ильясов К. К. и др. «Налоги и налогообложение» Алматы. Каржы-Каражат, 1995

2. Идрисова Э.К. Налоговое регулирование. Алматы. Каржы- Каражат, 1999

3. Мусин С.М. "Налоги с населения В Казахстане " / Под. ред. Б.К. Бекимова. - Алматы: Каржы - Каражат, 1996 год - 136 с.

4. Нургалиева Р.Н. Налоговый учет, Караганда, КЭУ, 1998

5. Радостовец В.К. "Организация налогового учета на предприятиях" // Библиотека бухгалтера и предпринимателя. Справочная серия № 19 - 20 (38-39), октябрь 1995 год - 31с.

6. Радостовец В.К. "Налоговый учет на предприятии" / / Библиотека бухгалтера и предпринимателя. Справочная серия № 3 - 6(46-49), февраль, март 1996 год - 63с.

7. Справочник налогоплательщика. Справочник. - ГНИ МФ РК, - Алматы, 1996 г. -61с.