Аудит основных средств и нематериальных активов

Цель и задачи аудита

Целью аудиторской проверки является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по информации о капитальных вложениях и основных средствах и установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения действующим в РФ нормативным документам.

При этом аудитор исходит из следующих предпосылок:

полноты – все основные средства учтены в бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных основных средств, операции по движению основных средств в полном объеме отражены на счетах учета;

существования – все вложения во внеоборотные активы и основные средства реально существуют на дату составления баланса и являются существенными для организации;

прав и обязанностей – организация обладает имущественными правами на объекты основных средств, а также несет ответственность за риски, связанные с данными правами: вложения во внеоборотные активы осуществляются в соответствии с договорами и подтверждены соответствующими документами, основные средства принадлежат организации на правах собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения, операции с основными средствами, подлежащие государственной регистрации (объекты недвижимости) имеют соответствующую регистрацию, а в отдельных случаях – нотариальное заверение;

оценки – все основные средства оценены в соответствии с требованиями законодательства: фактические затраты во внеоборотные активы правильно сформированы, в зависимости от способа поступления правильно сформирована стоимость основных средств, организация применяет способы начисления амортизации основных средств, предусмотренные нормативными актами, операции по списанию основных средств отражены в бухгалтерском учете в правильной и точной оценке;

точности – все расчеты сумм в документах и регистрах бухгалтерского учета должным образом исчислены, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического и аналитического учета;

представления и раскрытия – все объекты основных средств правильно классифицированы и раскрыты в представленной бухгалтерской отчетности.

Источники информации по проверке ОС: Бухгалтерский баланс (форма № 1), главная книга, регистры бухгалтерского учета по счетам 01, 02, 03, 07, 08, 20, 25, 26, 29, 44, 91, 96, 97, 001, Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1), Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а), Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б), Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2), Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3), Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4), Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а), Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4б), Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6), Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма № ОС-6а), Инвентарная книга учета объектов основных (средств № ОС-6б), Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14), Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15), Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16), договоры купли-продажи основных средств, первичные учетные документы, подтверждающие поступление объектов основных средств (накладные, акты приема-передачи) и т.д.

Источники информации по проверке НМА: бухгалтерская отчетность, главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, положение об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 04, 05, 20, 23, 25, 26, 44, 60, 70, 76, 69, 91, 98, карточка учета нематериальных активов (форма №НМА-1), акт о приеме-передаче нематериальных активов, акт на внутреннее перемещение, акт о списании, опись карточек учета нематериальных активов и другие, документы, подтверждающие права собственности на объекты нематериальных активов - договоры об уступке исключительных прав, лицензионные и авторские договоры, регистры налогового учета, книги покупок и продаж, налоговые декларации и расчеты.