Порядок заповнення звіту за ЄСВ

Правила заповнення загальних реквізитів для всіх таблиць додатка 4

Показник	Що зазначається
"Вихідний №у страхувальника"	Зазначається реєстраційний номер відповідно до журналу реєстрації вихідної документації страхувальника, якщо страхувальник здійснює реєстрацію вихідної кореспонденції (п. 2.8 Порядку №22-2)
"Звіт за місяць:" "рік:"	Зазначається звітний місяць (2 цифри) та рік (4 цифри), за які формується та подається звіт. Наприклад, при формуванні звіту за серпень 2011 року необхідно зазначити "08" та "2011"
"Ідентифікаційний код ЄДРПОУ / реєстраційний номер облікової картки платника податків"	1) Юридичні особи зазначають восьмирозрядний номер згідно з ЄДРПОУ; 2) ФОП, які: – зареєстровані в Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків (далі – Держреєстр) до 01.01.2011 p., зазначають десятирозрядний ідентифікаційний номер згідно з довідкою ДПІ із Держреєстру; – зареєстровані у Держреєстрі після 01.01.2011 p., зазначають десятирозрядний реєстраційний номер облікової картки платника податків, що зазначається в картці платника податків; – через свої релігійні переконання відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків (ідентифікаційного номера) та мають відповідну відмітку в паспорті, зазначають паспортні дані: серію та номер (BKNNXXXXXX – "БК" – константа, яка зазначає на реєстрацію за паспортними даними; "NN" – дві українські букви серії паспорта (верхній регістр); "ХХХХХХ" – шість цифр номера паспорта (із ведучими нулями)
"Філія за реєстрацією в органі Пенсійного фонду"	Реєстраційні дані страхувальника в органі Пенсійного фонду для відокремлених підрозділів, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами та нараховують і сплачують ЄСВ
"Найменування страхувальника"	1) для юридичних осіб - коротка назва з реєстраційних документів; 2) для ФОП – прізвище, ім'я і по батькові
"Керівник"	1) для юридичних осіб – десятирозрядний реєстраційний номер облікової картки платника податку (ідентифікаційний номер) керівника підприємства, його підпис, прізвище та ініціали; 2) для ФОП – десятирозрядний реєстраційний номер облікової картки платника податку – ФОП (ідентифікаційний номер), його підпис, прізвище та ініціали
"Головний бухгалтер"	1) для юридичних осіб – за наявності цієї посади десятирозрядний реєстраційний номер облікової картки платника податку (ідентифікаційний номер) головного бухгалтера, його підпис і прізвище з ініціалами; 2) для ФОП – не заповнюється
"Дата формування у страхувальника" (для таблиць)	Зазначається дата заповнення таблиць у такому форматі: наприклад, для дати "12 вересня 2011 року" необхідно у клітинках зазначити: ДД – 12; MM - 09; РРРР - 2011

Щодо заповнення титульного аркуша додатка 4, зокрема, "Переліку таблиць звіту", то воно не викличе складнощів. Зазначимо тільки, що в "Переліку таблиць звіту" навпроти таблиць 2 – 4 у графі "Кількість аркушів" страхувальники-роботодавці завжди ставлять прокреслення, а навпроти таблиць 8 та 9 прокреслення ставиться і в графі "Кількість аркушів", і в графі "Кількість рядків".

Таблицю 1 формують та подають усі страхувальники-роботодавці, які використовували працю фізичних осіб на умовах трудового договору чи за цивільно-правовими договорами у звітному місяці. У разі якщо відсутні дані для заповнення того чи іншого рядка унаслідок відсутності операцій, цей рядок прокреслюється. Таблиця 1 заповнюється у гривнях із копійками. Правила заповнення окремих показників Таблиці 1 наведемо нижче.

Вступна частина Таблиці 1

Найменування окремих показників	Що зазначається
Код основного виду економічної діяльності	1) для юридичних осіб – код основного виду економічної діяльності згідно з довідкою з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, яка видається управліннями статистики; 2) для ФОП – код основного виду діяльності згідно з КВЕД, зазначений ними при державній реєстрації
Клас професійного ризику виробництва	Клас професійного ризику виробництва зазначається згідно з: – повідомленням про віднесення страхувальника до класу професійного ризику виробництва, виданого робочим органом виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України (для страхувальників, узятих на облік до 01.01.2011 p.); – повідомленням про взяття на облік платника єдиного внеску в органі Пенсійного фонду (для страхувальників, узятих на облік із 01.01.2011 p.);
"Бюджетна установа", "Підприємство, організація всеукраїнської громадської організації інвалідів, зокрема УТОГ, УТОС" "Підприємство, організація громадської організації інвалідів"	Відповідний страхувальник проставляє відмітку "X" у комірці
Міністерство, інший центральний орган виконавчої влади	Заповнюють тільки страхувальники, що підпорядковуються міністерствам, іншим органам центральної виконавчої влади
Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, осіб	Показник розраховуємо за звітний місяць згідно з наказом Держкомстату від 28.09.2005 р. №286
у тому числі: працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність, осіб	Зазначається середньооблікова кількість працівників-інвалідів. Підтвердженням установлення працівнику інвалідності для застосування роботодавцем-юрособою пільгової ставки для працівників-інвалідів є завірена копія довідки з акта огляду медико-соціальної експертної комісії про встановлення групи інвалідності. Завірення копії довідки здійснюється безпосередньо підприємством, установою чи організацією, на яких працює інвалід (п. 3.13 Інструкції №21-5)
Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру	Заповнюють страхувальники, які в звітному місяці використовували працю фізичних осіб на умовах цивільно-правових договорів і нараховували винагороди за такими договорами. Зазначається кількість фізосіб (у тому числі найманих працівників), які виконували роботи (надавали послуги) за ЦПД і яким було нараховано винагороду
Кількість застрахованих осіб у звітному періоді	Зазначається загальна кількість застрахованих осіб у звітному місяці, а саме: працівників, яким нараховано зарплату та/або лікарняні, фізичних осіб, яким нараховано винагороду за ЦПД

 

Таблиця 1. "Нарахування єдиного внеску"

Номер рядка	Що зазначається
	2
1, 1.1 -1.4, 1.4.1	Зазначаються нараховані за звітний місяць виплати, з яких справлявся ЄСВ, без обмеження максимальною величиною бази нарахування ЄСВ. Розміри максимальної величини бази нарахування ЄСВ на 2011 рік див. у газеті "Податки та бухгалтерський облік", 2011, №10, с. 30. Не відображаються виплати, які зазначено в Переліку №1170
2, 2.1, 2.1.1 -2.1.6, 2.2, 2.3	Зазначаються нараховані за звітний місяць виплати з яких справлявся ЄСВ, з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ у розрізі ставок ЄСВ у частині нарахувань
3, 3.1, 3.1.1 -3.1.6, 3.2, 3.3	Зазначаються суми ЄСВ, нарахованого на суми бази, зазначені в рядках 2, 2.1, 2.1.1-2.1.6, 2.2, 2.3 ЄСВ
4, 4.1,4.1.1 -4.1.3,4.2, 4.3	Зазначаються нараховані за звітний місяць виплати в межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з яких утримано ЄСВ. Виплати відображаються в розрізі ставок ЄСВ у частині утримань
5, 5.1 -5.5	Відображаються суми утриманого ЄСВ із сум бази, зазначеної в рядках 4, 4.1, 4.1.1–4.1.3, 4.2, 4.3
6,6.1,6.1.1 -6.1.8, 6.2,6.3, 6.3.1 -6.3.5,6.4	Рядки (крім рядка 6.2) заповнюються, якщо у звітному місяці страхувальник самостійно виявив заниження сум ЄСВ у попередніх звітних періодах. Рядок 6.2 заповнюється, якщо згідно з повідомленням органу Пенсійного фонду клас професійного ризику виробництва та відповідно розмір ставки ЄСВ у частині нарахувань збільшено. Докладно про виправлення помилок читайте у статті "Виправляємо помилки у звітності з ЄСВ" "Податки та бухгалтерський облік", 2011, №70, с. 27
7,7.1,7.1.1 -7.1.8,7.2,7.3, 7.3.1 -7.3.5, 7.4	Рядки (крім рядка 7.2) заповнюються, якщо у звітному місяці страхувальник самостійно виявив завищення сум ЄСВ у попередніх звітних періодах. Рядок 7.2 заповнюється, якщо згідно з повідомленням органу Пенсійного фонду клас професійного ризику виробництва та відповідно розмір ставки ЄСВ у частині нарахувань зменшено
8, 8.1 -8.14	Відображається сума ЄСВ, що підлягає сплаті за звітний місяць, у тому числі в розрізі ставок

 

Додаток до Таблиці 1

Найменування показника	Коментар
Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок звітного періоду	Відображаються суми простроченої заборгованості з виплати заробітної плати, строк виплати якої настав до 1 числа звітного місяця. Заповнюють страхувальники, які своєчасно не розрахувалися з працівниками за зарплатою на 1 число звітного місяця. Заборгованість із виплати соцстрахівських допомог тут не відображається. Страхувальники, які своєчасно розрахувалися із працівниками за зарплатою, у цьому рядку ставлять прокреслення
Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду	Відображаються суми заборгованості з виплати зарплати з урахуванням невиплачених сум заробітної плати, строк виплати яких настав у звітному місяці
Сальдо розрахунків рахунка 65 "Розрахунки за страхуванням" на початок звітного періоду	Заповнюються згідно з даними бухгалтерського обліку (зазначається сальдо за субрахунком 651)
Сальдо розрахунків рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням" на кінець звітного періоду
"Виплачено заробітної плати..."	Зазначається сума виплаченої заробітної плати у звітному місяці. У тому числі, окремо страхувальники зазначають суму зарплати, виплаченої в натуральній формі, суму зарплати, нарахованої за період з 01.01.2004 р. до 01.01.2011 р., та суму зарплати, нарахованої до 01.01.2004 p., виплаченої у звітному місяці
Рядки 1, 1.1, 1.2, 1.3	Відображається загальна сума соціальних внесків, що підлягають сплаті до фондів соціального страхування від отриманої у звітному місяці заробітної плати, нарахованої за період до 01.01.2011 р.
2. Належить до сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, нарахованого за період до 01.01.2004	Відображається загальна сума страхових внесків, що підлягають сплаті до Пенсійного фонду від отриманої у звітному місяці заробітної плати, нарахованої за період до 01.01.2004 р.
3. Виправлення помилок, допущених при нарахуванні внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за період до 01.01.2011	Заповнюють страхувальники, які самостійно виявили помилки, допущені при нарахуванні пенсійних внесків до 01.01.2011 р. Страхувальник зобов'язаний зазначити, чи тягне за собою виправлення помилки необхідність змін у персоніфікованому обліку застрахованих осіб, а також зміст помилки
4. Встановлені строки виплати заробітної плати	Зазначаються строки виплати заробітної плати, встановлені в колективному договорі чи нормативному акті роботодавця, погодженому з виборним органом первинної профспілкової організації (а за відсутності таких органів – представниками, вибраними та уповноваженими трудовим колективом)

Таблиця 5 призначена для реєстрації застрахованих осіб у Державному реєстрі загальнообов'язкового державного соціального страхування (далі – ДРФО). Подається, якщо протягом звітного місяця:

– було укладено чи розірвано трудовий договір або цивільно-правовий договір із застрахованою особою (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою – підприємцем, якщо виконувані роботи (послуги, що надаються) відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про державну реєстрацію їх як підприємців);

– відбулися зміни у П. І. Б. чи в номері застрахованої особи. Згідно з п. 2.12 Порядку №22-2 страхувальник зобов'язаний повідомляти органи Пенсійного фонду про зміну відомостей, які вносяться до системи персоніфікованого обліку про застраховану особу в десятиденний строк із дня їх отримання;

– застрахованій особі надано відпустку для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку (починаючи зі звіту за серпень 2011 року);

– застрахованій особі надано відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами (починаючи зі звіту за серпень 2011 року).

Якщо протягом звітного місяця не було зафіксовано зазначені вище події, Таблиця 5 не формується і не подається.

Таблиця 5. Трудові відносини застрахованих осіб

Номер і наймену-вання реквізиту	Що зазначається
4. Тип:	Відмітка "X" вноситься до клітинки відповідного варіанта: – "початкова", якщо за відповідний звітний період таблиця подається вперше; – "скасовуюча", якщо необхідно повністю скасувати відомості раніше поданого звіту, у якому було допущено помилку (у П. І. Б. застрахованої особи; у зазначенні громадянства; у номері облікової картки застрахованої особи (номер ЗО). Зазначимо, що одночасно з таблицею зі статусом "скасовуюча" формується та подається таблиця зі статусом "початкова" із правильними відомостями; – "додаткова", якщо в таблиці 5 додатка 4 за попередній звітний період не було зазначено застраховану особу, з якою було укладено чи розірвано трудовий договір. На нашу думку, таблицю 5 із таким статусом треба подавати і в разі, коли не було надано відомості про застрахованих осіб, які змінили П. І. Б. і яким було надано відпустку для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку чи відпустку у зв'язку з вагітністю та пологам. Звіт за минулий період у складі титульного аркуша (перелік таблиць) і таблиці 5 із даними на таку особу зі статусом "додаткова" подається разом зі звітом за поточний звітний період. Якщо за один і той самий звітний період потрібно подати таблиці 5 зі статусом і "скасовуюча", і "додаткова", то подаються два окремі звіти
6. Громадянин України (1 – так, 0 – ні)	Для громадян України проставляється відмітка "1", для осіб, які не є громадянами України, – "0"
7. Категорія особи	Це новий реквізит, що з'явився в таблиці 5 із 1 серпня 2011 року. Перелік можливих категорій застрахованих осіб наведено у виносці під таблицею 5. От вони: 1 – наймані працівники із трудовою книжкою, тобто ті, для яких це місце роботи є основним; 2 – наймані працівники без трудової книжки, тобто сумісники; 3 – особи, які виконують роботи (надають послуги) за ЦПД; 4 – особи, яким надано відпустку для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку; 5 – особи, яким надано відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами
8. Номер облікової картки ЗО	Зазначається номер персональної облікової картки застрахованої особи, що відповідає: – реєстраційному номеру облікової картки платника податків фізичної особи згідно з ДРФО (ідентифікаційним номером – для платників податків, зареєстрованих до 01.01.2011 p.); – даним свідоцтва про загальнообов'язкове державне соціальне страхування: серія та номер (NN№ХХХХХХ – три букви, пробіл, шість цифр) – для застрахованих осіб, які за релігійними переконаннями відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і повідомили про це до відповідного органу державної податкової служби та мають відмітку в паспорті; – паспортним даним: серія та номер (БKNNXXXXXX – "БК" – константа, яка вказує на реєстрацію за паспортними даними; "NN" – дві українські букви серії паспорта (верхній регістр); "ХХХХХХ" – шість цифр номера паспорта (з провідними нулями) – якщо у зазначеної вище особи немає свідоцтва про загальнообов'язкове державне соціальне страхування; – серії та номера документа, що засвідчує особу (FNNNNNNNNN, де "F" – латинська буква (константа), далі "NNNNNNNNN" – набір латинських, російських та українських букв, а також цифр), – для осіб, які не є громадянами України, але працюють на території України і не мають реєстраційного номера облікової картки платника податків*
9. Прізвище, ім'я, по батькові ЗО	Зазначається повністю П. І. Б.: – для громадян України – згідно з україномовною сторінкою паспорта застрахованої особи; – для іноземців – згідно із завіреним у встановленому законодавством України порядку перекладу українською мовою паспортного документа
10. Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру та відпусток (дата початку / дата закінчення)	У графі "Дата початку" зазначається: – день прийому на роботу, якщо у звітному місяці із застрахованою особою було укладено трудовий договір; – дата початку дії ЦПД, що припадає на звітний місяць; – дата початку відпустки для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку чи відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами. У графі "Дата закінчення" зазначається: – день звільнення з роботи, якщо в поточному місяці з працівником було розірвано трудовий договір; – дата закінчення строку дії ЦПД, якщо вона припадає на звітний місяць; – дата закінчення відпустки для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку чи відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами. Зазначимо, що формулювання цього реквізиту некоректне, оскільки зазначити саме "період" трудових відносин, відносин за ЦПД і відпустками не завжди є можливим. Адже показати "дату початку" та "дату закінчення" можна тільки в межах звітного місяця. Таким чином, відобразити в таблиці 5 період можна тільки в тому випадку, коли трудові відносини чи відносини за ЦПД і почалися, і закінчилися в межах одного місяця. А зазначити період для відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами або для відпустки для догляду за дитиною, як правило, не вийде
11. Підстави припинення трудових відносин	Заповнюється в разі якщо у звітному місяці з працівником було розірвано трудовий договір. Зазначається стаття КЗпП, на підставі якої звільнено працівника. Наприклад, у разі якщо працівника звільнено за згодою сторін, необхідно зазначити п. 1 ст. 36 КЗпП.

Таблицю 6 призначено для формування відомостей про суми нарахованої заробітної плати (доходу) у звітному місяці в розрізі кожної застрахованої особи. Таблицю 6 формують і подають усі страхувальники-роботодавці, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору чи за цивільно-правовими договорами.

Відомості в цій таблиці формуються з урахуванням кодів категорій застрахованих осіб, зазначених у додатку 2 до Порядку №22-2. Звертаємо увагу: додаток 2 з 1 серпня 2011 року викладено в новій редакції. Зміни торкнулися тільки роботодавців, у яких є інваліди, які працюють на посадах, що дають право на отримання пільгової пенсії .. Такі працівники відображаються з кодом "32". Відповідно до п. 4.9 Порядку №22-2 в таблиці 6 на одну застраховану особу можна заповнити кілька рядків, якщо:

1) у звітному місяці одній застрахованій особі нараховували доходи, які обкладаються ЄСВ за різними ставками. У цьому випадку передбачено зазначення у графі 9 різних кодів категорії застрахованих осіб, які беруться з додатка 2 до Порядку №22-2. Наприклад, якщо у звітному періоді працівнику нараховано і зарплату, і лікарняні, то один рядок на такого працівника заповнюється із зазначенням у графі 9 коду "1", а другий – із зазначенням коду "29";

2) у звітному місяці одній застрахованій особі нарахували виплати за минулі (лікарняні; нарахування доходу за виконані роботи (надані послуги), строк виконання яких перевищує один місяць, за відпрацьований час після звільнення з роботи чи за рішенням суду) або майбутні (відпускні) періоди. Якщо, наприклад, у серпні 2011 року працівнику нараховані лікарняні, одна частина яких припадає на липень, а друга – на серпень, і зарплату, то на такого працівника треба заповнити три рядки: в одному рядку відобразиться зарплата, у другому – лікарняні, що припадають на серпень 2011 року, у третьому – лікарняні, що припадають на липень 2011 року. Відпускні, що припадають на майбутні місяці, доведеться відображати тільки тим, хто нараховує всю їх суму в місяці виходу працівника у відпустку. У своїх консультаціях ми неодноразово зазначали, що такий підхід до нарахування відпускних не є коректним. Якщо відпускні нараховуються в тих місяцях, на які вони припадають, то проблем із їх відображенням взагалі не виникає – вони відображаються одним рядком разом із зарплатою;

3) окремим рядком відображаються щомісячні суми нарахованої застрахованій особі зарплати відповідно до Закону України "Про наукову та науково-технічну діяльність" від 13.12.91 р. №1977-ХІІ із зазначенням ознаки наявності підстави для обчислення спеціального стажу у графі 19. Тобто відомості про зарплату чи винагороду за ЦПД щодо цього самого працівника, що не належить до науково-технічної, слід відображати в іншому рядку. На такого працівника необхідно також відобразити дані в таблиці 7.

Таблиця 6. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам

Номер і найменування реквізиту	Що зазначається
4. Тип:	Відмітка "X" вноситься до клітинки відповідного варіанта: "початкова" чи "скасовуюча"
6. Громадянин України (1 – так, 0 – ні)	Заповнюється аналогічно реквізиту 06 таблиці 5
7. Чоловік – Ч, жінка – Ж	Зазначається стать застрахованої особи: для жіночої статі ставиться відмітка "Ж", для чоловічої – "Ч"
8. Номер облікової картки ЗО	Заповнюється аналогічно реквізиту 08 таблиці 5
9. Код категорії ЗО*	Зазначаються коди категорії застрахованих осіб відповідно до Таблиці відповідності кодів категорії застрахованої особи та кодів бази нарахування і розмірів ставок єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (оновлений додаток 2 до Порядку №22-2). Наприклад, для найманих працівників на загальних засадах передбачено код категорії ЗО "1", для працюючих інвалідів – "2", для фізичних осіб, які виконують роботи (надають послуги) згідно з договорами цивільно-правового характеру (крім підприємців, якщо виконувані ними роботи (надані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про державну реєстрацію їх як підприємців), – "26", для осіб, які одержують допомогу по тимчасовій непрацездатності, – "29"
10. Тип нарахувань**	Зазначається код типу нарахувань (далі – КТН): 1 – 9. Звертаємо увагу: з 1 серпня 2011 року введено нові коди типу нарахувань (6 – 9), необхідні для виправлення помилок, допущених при нарахуванні пенсійних внесків за період до 01.01.2011 р. Цей реквізит заповнюється тільки у випадках, передбачених переліком КТН: 1 – сума заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, а також за відпрацьований час після звільнення з роботи чи згідно з рішенням суду – середня заробітна плата за час вимушеного прогулу; 2 – сума заробітної плати (доходу), нарахована в попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких здійснюється нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку страхувальником самостійно донараховано суму ЄСВ; 3 – сума заробітної плати (доходу), нарахована в попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку страхувальником самостійно зменшено надмірно нараховану суму ЄСВ; 4 – сума заробітної плати (доходу), нарахована в попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких здійснюється нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку при перевірці органом Пенсійного фонду донараховано суму єдиного внеску; 5 – сума заробітної плати (доходу), нарахована в попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку при перевірці органом Пенсійного фонду зменшено надмірно нараховану суму ЄСВ;

 

	6 – сума заробітної плати (доходу), нарахована в попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких здійснюється нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку страхувальником самостійно донараховано суму внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за період до 1 січня 2011 року; 7 – сума заробітної плати (доходу), нарахована в попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку страхувальником самостійно зменшено нараховану суму внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за період до 1 січня 2011 року; 8 – сума заробітної плати (доходу), нарахована в попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких здійснюється нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку при перевірці органом Пенсійного фонду донараховано суму внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за період до 1 січня 2011 року; 9 – сума заробітної плати (доходу), нарахована в попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку при перевірці органом Пенсійного фонду зменшено нараховану суму внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за період до 1 січня 2011 року
11. Місяць та рік, за який проведено нарахування***	Зазначаються місяць і рік, за які нараховано дохід (перші дві цифри – це місяць, наступні чотири цифри – рік). Цей реквізит обов'язково заповнюється у випадку: – нарахування лікарняних; – нарахування відпускних, які припадають на майбутній місяць; – нарахування сум із КТН 1 – 9; – відображення сторнованих сум відпускних і лікарняних, нарахованих у попередніх звітних періодах. У решті випадків реквізит заповнювати необов'язково. Необхідність у його заповненні може виникнути ще в одному випадку: коли необхідно відкоригувати зарплату у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу
12. Прізвище, ім'я, по батькові ЗО	Заповнюється аналогічно реквізиту 09 таблиці 5
13. "Кількість календар-них днів тимчасової непрацездатності"	Зазначається кількість календарних днів, що припадають на період хвороби працівника згідно з наданим ним листком непрацездатності
14. "Кількість календарних днів без збереження заробітної плати"	Зазначається кількість календарних днів, що припадають на період, коли за працівником не зберігалася заробітна плата. До таких періодів, зокрема, належать відпустки без збереження заробітної плати (ст. 25, 26 Закону про відпустки), час простою з вини працівника. У разі якщо протягом усього місяця за працівником не зберігалася зарплата (наприклад, він перебував у відпустці без збереження заробітної плати на підставі п. 6 ч. 1 ст. 25 Закону про відпустки), на нього необхідно заповнити рядок у таблиці 6, зазначивши в реквізиті 14 кількість днів відпустки за свій рахунок
15. Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)	Зазначаються суми зарплати, винагород за виконані роботи (надані послуги), лікарняні без обмеження максимальною величиною бази нарахування ЄСВ. Графа формується окремо за кожною застрахованою особою з урахуванням такої черговості відображення виплат за умови їх нарахування цій особі в одному звітному періоді: 1) сума нарахованої заробітної плати; 2) сума винагороди за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою – підприємцем, якщо виконувані роботи (послуги, що надаються) відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про державну реєстрацію його як підприємця); 3) сума лікарняних. Суми відпускних вносяться до поля відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на дні відпустки цього місяця. Суми виплат, нарахованих за дні тимчасової непрацездатності, відображаються в окремих рядках із кодом категорії застрахованої особи "29" в полі відповідного місяця тільки в сумі, яка припадає на такий місяць. Зазначимо, що згідно з роз'ясненнями фахівців Пенсійного фонду внесення від'ємних значень припускається тільки при відображенні сум перерахунку заробітку (доходу), пов'язаного з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю та сторнованих сум відпускних і лікарняних, нарахованих у попередніх звітних періодах
16. Сума нарахованої заробітної плати/доходу в межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок	Зазначаються суми зарплати, винагород за виконані роботи (надані послуги), лікарняні в межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Нагадаємо, що максимальна база нарахування ЄСВ дорівнює 15 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб і в 2011 році становить: у січні – березні – 14115 грн.; у квітні – вересні – 14400 грн.; у жовтні – листопаді – 14775 грн.; у грудні – 15060 грн. Ця графа формується виключно з урахуванням зазначеної вище черговості виплат (див. реквізит 15). Зазначимо, що в такій самій черговості враховуються виплати при визначенні максимальної величини бази нарахування ЄСВ
17. Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)	Зазначається сума ЄСВ, утриманого із зарплати (доходу) застрахованої особи
18. Ознака наявності трудової книжки (1 – так, 0 – ні)	Якщо застрахована особа працює на умовах трудового договору (контракту) і трудова книжка знаходиться у страхувальника-роботодавця, ставиться відмітка "1". Якщо трудової книжки застрахованої особи у страхувальника немає (наприклад, застрахована особа працює за сумісництвом чи на умовах цивільно-правового договору), зазначається відмітка "0"
19. Ознака наявності спецстажу (1 – так, 0 – ні)	У разі наявності в застрахованої особи спецстажу, зазначається відмітка "1", у разі його відсутності – "0"

 

Таблиця 7. Формується та подається в разі визначення страхувальниками періодів (строків) трудової чи іншої діяльності, які відповідно до законів, що встановлюють умови пенсійного забезпечення, що відрізняється від загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, зараховуються при визначенні права на відповідну пенсію, а також періоди страхового стажу, не пов'язані з трудовою та/або професійною діяльністю.

Якщо у страхувальника відсутні робочі місця, робота на яких зараховується до спеціального стажу, таблиця 7 не формується та не подається.

Таблиця 7. Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб згідно із законодавством

Номер і найменування реквізиту	Що зазначається
4. Тип:	3 1 серпня 2010 року таблиця 7, як і таблиця 5, має три статуси "початкова", "скасовуюча", "додаткова". Відмітка "X" вноситься до клітинки відповідного варіанта. Таблиця 7 зі статусом "додаткова" подається, якщо помилково в таблиці 7 за попередній звітний період не було відображено відомості про застрахованих осіб, період роботи яких зараховується до спеціального стажу
6. Громадянин України	Заповнюється аналогічно реквізиту 06 таблиці 5
7. Номер облікової картки ЗО	Заповнюється аналогічно реквізиту 08 таблиці 5
8. Код підстави для обліку спецстажу	Зазначається восьмирозрядний код підстави. Для кодування підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб використовуються серійно-порядкові коди з Довідника кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб згідно із законодавством (додаток 3 до Порядку №22-2)
9. Прізвище, ім'я, по батькові ЗО	Заповнюється аналогічно реквізиту 09 таблиці 5
10. Початок періоду	Зазначається 01 число місяця, якщо застраховану особу прийнято на роботу в попередніх звітних місяцях, або дата початку строку дії висновку атестаційної комісії щодо особливих умов праці. Якщо застрахована особа прийнята на роботу в звітному місяці, то зазначається день початку трудових відносин, який відповідає даті початку трудових відносин у таблиці 5 додатка 4 для цього застрахованої особи
11. Кінець періоду	Зазначається останнє число місяця (28 – 31), якщо застраховану особу протягом звітного періоду не було звільнено з посади, чи день звільнення з посади або закінчення строку дії висновку атестаційної комісії щодо особливих умов праці
12. Кількість днів 13. Кількість годин, хвилин	Зазначається варіант необхідної одиниці виміру та фактична тривалість спеціального стажу за кодом підстави. Заповнюється один із можливих показників фактичної тривалості стажу для конкретної підстави за умовами праці: кількість днів або годин і хвилин залежно від чинного обліку праці, у страхувальника в звітному році для конкретної застрахованої особи, які відпрацьовано в умовах праці, що дають підстави для зарахування спеціального стажу
14. Норма тривалості роботи для її зарахування за повний місяць спецстажу (дні чи години/хвилини)	Зазначається норма тривалості стажу для конкретної підстави за умовами праці залежно від обраного варіанта необхідної одиниці виміру в реквізиті 12, 13: кількість днів або годин і хвилин, залежно від чинного обліку праці, у страхувальника у звітному році для конкретної застрахованої особи, які відпрацьовано в умовах праці, що дають підстави для зарахування спеціального стажу у звітному періоді за повний календарний місяць
15. №наказу проведення атестації робочого місця 16. Дата наказу про проведення атестації робочого місця	Зазначаються реквізити наказу про проведення атестації робочого місця застрахованої особи
17. Ознака СЕЗОН	У відповідному рядку зазначається один із кодів ознаки "сезон" залежно від прийнятої схеми та результатів обліку на виробництві із сезонним характером праці. Код 1 – повністю в межах місяця; код 2 – незавершення в межах місяця; код 3 – завершення в межах місяця

З 1 серпня 2011 року Порядок №22-2 доповнено новим додатком 7– "Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання".

Відповідно до п. 3.7 Порядку №22-2 роботодавці – юридичні та фізичні особи-підприємці зобов'язані подавати додаток 7 до Порядку №22-2 при настанні нещасного випадку на виробництві чи професійного захворювання застрахованої особи.

Додаток 7 подається протягом 2 робочих днів після настання страхового випадку з працівником.

Зазначимо, що відомості, що надаються в додатку 7, необхідні для розрахунку допомог, пов'язаних із нещасним випадком на виробництві чи професійним захворюванням і виплачуваних за рахунок коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві.

Складається додаток 7 із титульного аркуша та таблиці "Відомості про застраховану особу, з якою стався нещасний випадок на виробництві чи професійне захворювання".

Крім загальних реквізитів, у таблиці додатка 7 зазначаються:

– П. І. Б. постраждалого працівника;

– дата настання нещасного випадку чи дата складання акта за формою додатка П-4 (акт розслідування хронічного професійного захворювання);

– назва професії (посади, розряду, роботи) застрахованої особи, за якою вона працювала до настання страхового випадку (тобто до нещасного випадку або професійного захворювання);

– період трудових відносин: дата початку, дата закінчення.

Відповідно до п. 4.17 Порядку №22-2 у таблиці додатка 7 зазначається розрахунковий період, за який обчислюється середня заробітна плата (дохід) для розрахунку страхових виплат. Нагадаємо, що розрахунковий період визначається відповідно до Порядку №1266. Розрахунковим періодом є період роботи за останнім основним місцем роботи перед настанням страхового випадку, протягом якого застрахована особа працювала та сплачувала страхові внески або за неї сплачувалися страхові внески. У загальному випадку це 6 місяців, що передують місяцю настання страхового випадку.

У таблиці додатка 7 наводиться також інформація про:

– кількість календарних днів у місяцях розрахункового періоду без урахування календарних днів не відпрацьованих з поважних причин, до яких належать: тимчасова непрацездатність, відпустка у зв'язку з вагітністю та пологами, відпустка для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку або шестирічного віку за медичним висновком;

– суми нарахованої за розрахунковий період заробітної плати в межах максимальної величини, на яку нараховано ЄСВ. Тут не відображаються: виплати з тимчасової втрати працездатності, допомога по вагітності та пологах.

На завершення зазначимо, що за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою як додатка 4, так і додатка 7 роботодавцю загрожує штраф у розмірі 170 грн. (п. 4 ч. 11 ст. 25 Закону №2464). Крім того, згідно зі ст. 1651 КОАП на посадових осіб підприємств може бути накладено адмінштраф від 340 до 510 грн. (за повторне порушення протягом року – від 510 до 680 грн.). У наступній статті ми розповімо про те, як виправити помилки, допущені при формуванні пенсійної звітності за періоди до 2011 року, і помилки, допущені вже при формуванні звітності з ЄСВ.

 

10.3. Квартальна звітність до фсс з твп

Звітність до Фонду подається роботодавцями, якщо вони мають заборгованість перед Фондом на початок звітного кварталу або якщо вони виплачували за рахунок коштів цього Фонду лікарняні, допомогу по вагітності та пологах, допомогу на поховання тощо.

Подається така звітність за формою Ф4-ФСС з ТВП, наведеною в додатку 1 до Порядку, затвердженого постановою правління Фонду від 18.01.11 р. №4 (далі - Звіт, Порядок №4). Цим Порядком затверджено правила подання Звіту. Складається він наростаючим підсумком із початку року в гривнях із копійками (п. 5.5 та 5.6 Порядку №4) і подається щоквартально до Фонду за місцем реєстрації страхувальника не пізніше 20-го числа місяця, що настає за звітним періодом (п. 4.1 Порядку №4).

Якщо граничний строк подання Звіту припадає на вихідний день, то цей строк переноситься на перший робочий день після вихідного (п. 3.9 Порядку №4). Отже, останній день подання Звіту за І квартал 2013 року переноситься на понеділок 22.04.13 p., оскільки 20.04.13 р. - це субота).

Звіт заповнюється у двох примірниках. Один із них на паперовому носії після реєстрації у Фонді та з відповідною позначкою про його подання повертається страхувальникові. При цьому працівник Фонду зобов'язаний прийняти Звіт навіть за наявності в ньому методологічних та арифметичних помилок (п. 7.2 Порядку №4).

Звіт можна відправити поштою з повідомленням про вручення та описом вкладеного, але не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного строку (п. 3.2 Порядку №4), або в електронному вигляді, керуючись при цьому Порядком, затвердженим постановою правління Фонду від 27.04.11 р. №23.

Алгоритм заповнення Звіту

Форма Звіту складається із заголовної частини і таблиць І та II. Порядок відображення показників при заповненні деяких рядків таблиці І такий:

– рядок 1 заповнюється, якщо на початок року є заборгованість підприємства перед Фондом;

– рядок 12 - якщо на початок року є заборгованість Фонду перед підприємством (показники цих двох рядків за попередній рік залишаються незмінними в усіх звітах до кінця поточного року);

– рядок 21 - сума фінансування, нарахованого застрахованим особам із початку року за рахунок коштів Фонду. Дані цього рядка розшифровуються за видами виплат у таблиці II;

– рядок 10 - якщо за результатами розрахунків на кінець звітного періоду є заборгованість за Фондом;

– рядок 23 - якщо на кінець періоду утворилася заборгованість підприємства перед Фондом.

Як заповнюється таблиця II Звіту, розглянемо на числовому прикладі.

 

Список літератури

1. Верига Ю.А. Бухгалтерська фінансова звітність підприємства: навч. посіб. / Ю.А. Верига, А.М. Волошин; за. ред. Ю.А. Вериги. – 2-ге вид., перероб. і доп. – К.: Комп'ютерпрес, 2008. – 472 с.

2. Верига Ю.А. Звітність підприємств: навчальний посібник / Ю.А. Верига. – 2-ге видання. – К.: ЦУЛ, 2008. – 776 с.

3. Верига Ю.А. Оприлюднення звітності підприємств: історичний досвід / Ю.А Верига. // Вісник Східноукраїнського національного університету ім. В. Даля. Науковий журнал. — № 1 (59). — 2007. — С. 26—30.

4. Давидов Г.М. Звітність підприємств: навч. посіб. / Г.М. Давидов, Н.С. Шалімова. — К.: Знання, 2010. — 623 с.

5. Звітність підприємств: навч. посібник / А.В. Алексєєва, А.П. Шаповалова, Г.В. Уманців, О.Г. Веренич. – Київський національний торговельно-економічний ун-т. – К., 2008. – 323 с.

6. Костюченко В.М. Консолідована фінансова звітність: міжнародний досвід та практика України: навчально-практичний посібник / В.М. Костюченко. – К.: ЦУЛ, 2008. – 528 с. (В наявності у бібліотеці ТНТУ)

7. Кучеренко Т.Є. Звітність підприємств: підручник / Т.Є. Кучеренко, В.С. Уланчук, О.Г. Шайко; під ред. В.С. Уланчук. – К.: Знання, 2008. – 492 с.

8. Левицька С.О. Звітність підприємств: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / Світлана Олексіївна Левицька. – Рівне: НУВГП, 2009. – 213 с.

9. Лень В.С. Звітність підприємства: Підручник / В.С. Лень, В.В. Гливенко. – 3-тє вид. – К.: Каравела, 2010. – 672с.

10. Лучко М.Р. Консолідована фінансова звітність: теоретична концептуалізація побудови: монографія / М.Р. Лучко. – К.: КНЕУ ім. В.Гетьмана, 2007. — 263 c.

11. Наказ Міністерства фінансів України „Про примітки до річної фінансової звітності” від 29.11.2000 р. № 302 [Електронний ресурс] / Режим доступу: http: //zakon1.rada.gov.ua

12. Науково-практичний коментар до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». — К.: Основи, 2007. — 61с.

13. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами, внесеними згідно із Законами № 2856-VI (2856-17) від 23.12.2010, № 3205-VI (3205-17) від 07.04.2011, № 3221-VI (3221-17) від 07.04.2011) [Електронний ресурс] / Режим доступу: http: //zakon1.rada.gov.ua

14. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 07.02.13 р. №73 [Електронний ресурс] / Режим доступу: http: // www.liga.net

15. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 „Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28.05.1999 р. № 137 [Електронний ресурс] / Режим доступу: http: // www.liga.net.

16. Сторожук Т. М. Звітність підприємств: навч. посібник для студ. вищих навч. закл. / Тетяна Миколаївна Сторожук. – Державна податкова адміністрація України; Національна академія держ. податкової служби України. – Ірпінь, 2007. – 278 c.

17. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: підручник / Н.М. Ткаченко. – 3-тє вид. – К.: Алерта, 2008. – 928 с.

18. Уланчук В.С. Звітність підприємства: підручник для ВНЗ / В.С. Уланчук, О.Г. Шайко, Т.Є. Кучеренко; за ред. Уланчука В.С. – К.: Знання, 2008. – 492 с.

19. Фінансова звітність у системі аграрного менеджменту: монографія / Т.Є. Кучеренко. — Умань: Вид. "Сочінський", 2009. — 296 с.

20. Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV [Електронний ресурс] / Режим доступу: http: // www.liga.net.