Сущность, цели и задачи аудиторской деятельности

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

по дисциплине

«Аудит»

 

Направление подготовки: 080100 «Экономика»

Профиль подготовки: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Форма обучения: очная

 

 

Тула 2012г.

Рассмотрено на заседании кафедры

протокол № 7 от «10» января 2012 г.

Зав. кафедрой ________________Е.А.Федорова

 

СОДЕРЖАНИЕ

Основы аудита и аудиторской деятельности_ 5

1.1 Сущность, цели и задачи аудиторской деятельности_ 5

1.2 Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики 8

1.3 Направления аудиторских проверок 13

1.4 Пользователи материалов аудиторских заключений_ 15

1.5 Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы_ 17

1.6 Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности 22

1.7 Виды аудита и аудиторских услуг 30

1.8 Международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности_ 40

1.9 Качество аудита 44

1.10 Профессиональная этика аудитора 60

1.11 Планирование и программа аудита 66

1.12 Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок 69

1.13 Понятие существенности и риска в аудите 72

1.14 Оценка системы внутреннего контроля 80

1.15 Аудиторская выборка 83

1.16 Аудиторские доказательства и документы_ 85

1.17 Порядок подготовки аудиторского заключения 89

Практический аудит. 99

2.1 Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля 99

2.2 Выбор основных направлений аудиторской проверки_ 103

2.3 Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала 105

2.4 Аудит системы управления организацией_ 110

2.5 Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики_ 122

2.6 Аудит расчетов 126

2.7 Аудит кредитных операций_ 147

2.8 Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами_ 156

2.9 Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами_ 161

2.10 Аудит издержек производства 171

2.11 Аудит финансовых результатов 179

2.12 Оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации 184

2.13 Виды и порядок подготовки аудиторских заключений_ 188

2.14 Роль финансового анализа в аудиторской деятельности_ 195

2.15 Прогноз финансовой отчетности и ее оценка 200

2.16 Особенности организации и аналитических процедур внутреннего
аудита 206

2.17. Внутренний аудит как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны собственников (акционеров. 215

2.18 Взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами_ 219

Библиографический список_ 221

Основы аудита и аудиторской деятельности

Сущность, цели и задачи аудиторской деятельности

Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации определяет Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». На основании и во исполнение указанного Закона и иных федеральных законов, указов Президента РФ Правительство РФ вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства РФ об аудиторской деятельности.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудируемые лица – лица, бухгалтерские документы которых подвергаются аудиторской проверке.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Под бухгалтерской (финансовой) отчетностьюаудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.

Сопутствующие аудиту услуги – консультационные услуги, связанные с аудиторской деятельностью, список которых представлен в Федеральном Законе №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Основной целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Основные задачи при проведении аудита:

- Формулирование принципов подготовки плана и программы аудита.

- Организация подготовки и составления плана и программы аудита.

- Формулирование принципов документирования аудита.

- Формулирование требований к форме и содержанию рабочей документации аудита.

- Определение порядка составления и хранения рабочей документации.

- Определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств.

- По результатам проведенного аудита выразить мнение о достоверности отчетности аудируемого лица.

- Другие задачи.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности ее данных, которая позволяет пользователю этой отчетности сформировать обоснованные выводы о результатах хозяйственной деятельности аудируемого лица, его финансовом и имущественном положении и принимать базирующиеся на них обоснованные решения.

Пользователи бухгалтерской отчетности – лица, использующие данные бухгалтерской отчетности и информационные базы для анализа и принятия решений, связанных с деятельностью аудируемого лица.

Согласно п.5, 6 ст.1 Федерального закона №307-ФЗ: «Аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления».

Приведенное выше понятие достоверности бухгалтерской отчетности не подразумевает стопроцентного отсутствия ошибок и искажений. Аудитор допускает наличие незначительных погрешностей при формировании ее показателей. Согласно стандартам аудита он обязан подходить с позиции профессионального скептицизма к системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица. Данный скептицизм – понятие того, что абсолютно совершенных систем контроля не существует и всегда есть вероятность ошибки исполнителя или преднамеренных искажений данных.

С позиции оценки достоверности бухгалтерской отчетности для аудитора важна точность определения наиболее значимых для пользователей показателей отчетности, которые используются для расчета основных коэффициентов финансового анализа и в качестве основных налогооблагаемых баз. Их называют базовыми показателями бухгалтерской отчетности:

- выручка от реализации;

- объем расходов;

- финансовый результат;

- стоимость собственного капитала (итог III раздела ББ);

- стоимость краткосрочной кредиторской задолженности;

- остаточная и первоначальная стоимость основных средств;

- валюта ББ (общая стоимость имущества).

Данные показатели называют наиболее существенными, а достоверность оцениваемых по ним данных – достоверностью во всех существенных отношениях.

В случае если в результате аудиторской проверки выявлено, что бухгалтерская отчетность аудируемого лица содержит существенные искажения, она не может быть признана достоверной.

С точки зрения развития аудита в научной литературе выделяют три функции аудита: подтверждающую, системно - ориентированную и функцию аудита, базирующуюся на риске.

Подтверждающая - характеризуется тем, что при проведении проверки аудитор проверяет и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером создает собственные учетные регистры.

Так как аудит - это предпринимательская деятельность, т.е. деятельность, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять такие методы, которые позволили бы максимально сократить время на проведение проверки, не снижая качества.

Системно - ориентированная - предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Данная функция позволяет аудиторам проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.

Аудит, базирующийся на риске, - это такой аудит, когда проверка может производиться выборочно, в основном - узких мест (критических точек) в работе предприятия. Сосредоточив аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском. Те, кто полагается на суждение аудиторов, считают, что это может обеспечить более эффективную с точки зрения затрат проверку.