Налоговая учетная политика организации

Учетная политика для целей налогового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными актами. Возможные варианты налоговой учетной политики приведены в табл. 3.1.

Таблица 3.1

№ п/п	Элементы налоговой учетной политики организации	Вариант выбора
Организационно-технические вопросы
	Организация учетной работы по НДС (кто ведет учет НДС)	Главный бухгалтер Бухгалтер-специалист по НДС Группа (бюро) по учету НДС
	Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации (влияет на порядок учета НДС)	Централизованная Децентрализованная Смешанная
	Рабочий план счетов для учета НДС (для раздельного учета по разным налоговым режимам)	Субсчета к счету 68 – по разным налоговым режимам Субсчета к счету 19 – по разным налоговым режимам
	Формы документов для налогового учета НДС	Счета-фактуры Журналы учета счетов-фактур Книга продаж Книга покупок
	Порядок оформления документов по налоговому учету НДС	Порядок оформления счетов-фактур по организации Лица, ответственные за оформление счетов-фактур Лица, имеющие право подписи на счетах-фактурах Порядок ведения книг покупок и книг продаж
	Другие решения, необходимые для организации и ведения учета по НДС	Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии в части НДС
Методы ведения налогового учета
	Момент признания налоговой базы	Отгрузка
	Порядок учета входного НДС по облагаемой и не облагаемой НДС продукции	На субсчетах к счету 19 (в зависимости от вида операций)
	Порядок ведения учета при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов	Раздельный учет Без ведения раздельного учета
	Порядок учета входного НДС по экспортным операциям	На субсчетах к счету 19
	Порядок учета входного НДС по материалам, работам, услугам для строительно-монтажных работ, выполняемым хозяйственным способом	На субсчетах к счету 19
	Порядок распределения входного НДС по общим расходам между разными налоговыми режимами	Пропорционально объемам выручки Не распределяется в связи с небольшим объемом необлагаемой НДС продукции
	Налоговый период	Квартал
	Порядок и сроки уплаты НДС	Ежеквартально по факту

Студенты самостоятельно разрабатывают налоговую учетную политику для ЗАО ”Стиль“.

На основании данных табл. 3.2 отразить операции по субсчетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «НДС по приобретенным ценностям» по форме, приведенной в табл. 3.3. Субсчета к счетам 68 и 19 открыть в соответствии с операциями, приведенными в табл.3.2. Рекомендуется открыть следующие субсчета:

к счету 68 – общий НДС, НДС по налоговым агентам, НДС по экспортным операциям;

к счету 19 – НДС общий, НДС по экспортным операциям.

Таблица 3.2

Перечень хозяйственных операций за март 20ХХ г.

(руб.)

№ п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма	Примечание
1.	Объект основных средств строится в организации хозяйственным способом. Затраты организации на строительно-монтажные работы по данному объекту в текущем налоговом периоде составили -?
2.	Оприходованы поступившие от поставщиков материалы для будущего строительства объекта основных средств хозяйственным способом: цена материалов -? НДС -? Материалы не оплачены в данном налоговом периоде
3.	Объект основных средств, построенный подрядным способом, принят от подрядчика и документы по нему поданы на регистрацию в данном налоговом периоде: цена объекта строительства, принятого от подрядчика, -? НДС -?
4.	Оприходованы материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды: цена материалов -? НДС -? Материалы оплачены в данном налоговом периоде.
5.	Оприходованы материалы, используемые для производства изделий народных художественных промыслов: цена материалов -? НДС-? Материалы оплачены в данном налоговом периоде.
6.	Оприходованы материалы, используемые для производства верхней детской одежды: цена материалов -? НДС -? Материалы не оплачены.
7.	Приняты работы по ремонту склада материалов от сторонней организации: цена работ -? НДС -? Работа оплачена в данном налоговом периоде.
8.	Оприходованы импортные материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды: таможенная стоимость материалов -? таможенная пошлина – 10 % от таможенной стоимости -? НДС -? НДС оплачен на таможне.
9.	Начислена плата по аренде государственного имущества за текущий месяц. Сумма арендной платы (без НДС) -? НДС -?
10.	Приняты работы от иностранной организации (ремонт офисной техники), не стоящей на налоговом учете в РФ: цена работ -? НДС -?
11.	Оплачен НДС по аренде государственного имущества за прошлый налоговый период (сальдо на счете 68 и 19 -?)
12.	Перечислен иностранной организации, не стоящей на налоговом учёте в РФ, аванс за оказание услуги в следующем налоговом периоде: сумма аванса -? НДС -?
13.	Оплачены счета поставщиков. Договор был установлен в у.е. Сумма долга на счете 60 (сальдо на счете 60) составляет -? Оплата произведена в сумме (выше, чем сумма долга) -?
14.	Приняты услуги СМИ по рекламе изделий народных художественных промыслов: цена услуги -? НДС -? Услуги не оплачены
15.	Принят авансовый отчёт по командировке: проезд (в билете НДС не выделен) -? жильё (получен от гостиницы счет-фактура): цена услуги -? НДС -? суточные -?
16.	Получен аванс под поставку верхней взрослой одежды (поставка будет в следующем налоговом периоде). Сумма аванса –?
17.	Получена оплата за поставленную в предыдущем налоговом периоде детскую верхнюю одежду. Договор составлен в условных единицах. Сумма долга на счете 62 (сальдо на счете 62) составляет -? Оплата получена в сумме (ниже, чем сумма долга) -?
18.	Отгружена покупателю детская верхняя одежда. В счет оплаты получен собственный вексель покупателя. Срок векселя 3 месяца. Сумма, предъявленная покупателю -? Сумма векселя (выше, чем сумма долга) -?
19.	Получен аванс в долларах США под экспортную поставку верхней взрослой одежды. Поставка будет осуществляться в следующем налоговом периоде. Курс доллара на дату получения аванса –? рублей за доллар. Сумма аванса –?
20.	Продан легковой автомобиль, приобретённый в 2000 году (НДС в 2000 г. включался в стоимость автомобиля): выручка от продажи автомобиля -? остаточная стоимость автомобиля -?
21.	Проданы неиспользуемые материалы, приобретенные ранее для производства изделий народных художественных промыслов: выручка от продажи материалов -? учетная стоимость материалов -?
22.	Передано безвозмездно основное средство физическому лицу: первоначальная стоимость -? остаточная стоимость -? рыночная стоимость (выше, чем остаточная стоимость основного средства) -?
23.	Переданы безвозмездно материалы, приобретенные ранее для пошива верхней детской одежды школе: учетная стоимость материалов -? рыночная стоимость -?
24.	Отгружена взрослая верхняя одежда покупателю в Республику Беларусь. Счет предъявлен на сумму -?
25.	Отгружены покупателю изделия народных художественных промыслов. Цена отгруженной продукции -?
26.	Передана верхняя взрослая одежда в виде оплаты труда: по ценам, оговоренным с работниками организации -? рыночная цена (выше, чем цена, по которой одежду отдали работникам) -?
27.	Переданы материалы на непроизводственные цели (в профилакторий на балансе организации). Рыночная цена без НДС -?
28.	Передана верхняя взрослая одежда безвозмездно в дом престарелых. Рыночная цена без НДС -?
29.	Приняты посреднические услуги по продаже верхней взрослой одежды российским покупателям. Комиссионное вознаграждение за посреднические услуги (с учетом НДС) -?
30.	Отгружена верхняя взрослая одежда, по которой в прошлом налоговом периоде был получен аванс в полной сумме (сальдо на счетах 62ав и 76ндс по авансам -?)
31.	По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде было подтверждено право на ставку 0% в установленный НК РФ срок. Курс доллара США –? рублей за доллар. Выручка от продажи экспортной продукции составила -? долл. США
32.	НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой подтвержден экспорт (см. опер. 31), составляет (сальдо на счете 19) -? руб.
33.	По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде не было получено подтверждение и наступил день, следующий за установленным НК РФ сроком. Выручка от продажи экспортной продукции составила -? долл. США Курс доллара США на дату отгрузки –? рублей за доллар.
34.	НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой не подтвержден экспорт, составляет (сальдо на счете 19) -? руб
35.	Уплачен НДС в бюджет по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения
36.	Начислены и уплачены в бюджет пени по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения

Таблица 3.3

Счет № __ ”_______________________________”

№ опер.

Дебет с кредита счётов

№ опер.

Кредит в дебет счетов

№

…

Итого

№

…

Итого

При применении автоматизированных систем учета счет можно составлять по тем формам, которые формирует конкретная автоматизированная система.

Перед составлением баланса организации необходимо сформировать оборотную ведомость по синтетическим бухгалтерским счетам, в которой по каждому счету приводятся: сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту и сальдо на конец месяца (табл.2.4). В данном курсовом проекте необходимо составить фрагмент оборотной ведомости и отразить в ней только обороты по субсчетам 68 и 19.

Таблица 3.4