Внереализационные доходы и расходы

Задание 5.44

Организация получила от учредителя организации, вклад которого в уставный капитал составляет 60 %, безвозмездно 100 000 рублей. В бухгалтерском учете 100 000 рублей включается в состав прочих доходов в полном объеме, а в налоговом учете данная сумма не включается в налоговую базу.

По совершенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 5.16).

 

 

Таблица 5.16

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.	Расчет и пояснения
Д	К
1.	Получено безвозмездно от учредителя организации
2.	Отражено постоянное налоговое обязательство по сумме, безвозмездно полученной от учредителя и не включенной в налоговую базу

 

 

Задание 5.45

По состоянию на 30.09.20ХХ года сомнительная дебиторская задолженность перед организацией составляет 2 000 000 руб., в том числе:

- 100 000 руб. с датой возникновения 15.05.20ХХ г.;

- 300 000 руб. с датой возникновения 28.06.20ХХ г.;

- 250000 руб. с датой возникновения 26.07.20ХХ г.;

- 700000 руб. с датой возникновения 13.08.20ХХ г.;

- 450000 руб. с датой возникновения 05.09.20ХХ г..

По состоянию на 31.08.20ХХ г. отчисления в резерв сомнительных долгов составили 200 000 руб. За девять месяцев 20ХХ г. выручка от реализации составила 4 000 000 руб.

30.09.20ХХ г. организация списала задолженность с датой возникновения 15.05.20ХХ г. в сумме 100 000 руб. в связи с признанием должника банкротом. Списание осуществлено за счет резерва сомнительных долгов.

В бухгалтерском учете сумму резерва рассчитывается аналогично расчету в налоговом учете.

Рассчитайте сумму резерва сомнительных долгов в налоговом учете по состоянию на 30.09.20ХХ г. в табл. 5.17.

Таблица 5.17

Расчет резерва сомнительных долгов

 

Дата возникновения долга	Сумма долга, руб.	Срок просрочки, дн	Сумма, включаемая в резерв, руб.
28.06.20ХХ г.	300 000
26.07.20ХХ г.	250 000
13.08.20ХХ г.	700 000
05.09.20ХХ г.	450 000
Итого сумма долга, предполагаемая включению в резерв, руб.	Х	Х
10 % от выручки, руб.	Х	Х
Сумма формируемого резерва, руб.	Х	Х
Сумма резерва, начисленного за предыдущий период, руб.	Х	Х
Сумма отклонения резерва по состоянию на 30.09 от резерва на 31.08 (+,–)	Х	Х

 

 

По совершенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 5.18).

 

Таблица 5.18

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.	Расчет и пояснения
Д	К
1.	Списана дебиторская задолженность с датой задолженности 15.04 20ХХ г. в сумме 100 000 руб.
2.	Отражено отклонение резерва по сомнительным долгам по состоянию на 30.09 от резерва по состоянию на 31.08

 

Задание 5.46

В табл. 5. 19 приведена информация за апрель месяц текущего года о долговых обязательствах организации, выданных на сопоставимых условиях. Рассчитайте в табл. 5.20 величину среднего процента для данной группы долговых обязательств (Пср) и определите принятую ставку для целей налогообложения по каждому долговому обязательству.

 

 

Таблица 5.19

Долговые обязательства организации, выданные на сопоставимых условиях

 

Долговое обязательство	Сумма долга, тыc. руб.	Процентная ставка, %	Принятая ставка для целей налогообложения, %
№1
№2
№3
№4
Средний процент	Пср =

 

Рассчитайте сумму процентов по обязательствам, принятым для целей налогообложения и не включенным в налоговую базу для (табл. 5. 20).

 

 

Таблица 5.20

Расчет процентов по долговым обязательствам за апрель месяц 200Х г.

 

 

Долговое обязатель­ство	Сумма долга, тыс. руб.	Процентная ставка, %	Принятая ставка для це­лей на­логооб­ло­жения, %	Сумма про­центов, уч­тенная для целей нало­гооб­ложе­ния, тыс..руб.	Сумма процентов, не уч­тенная для целей налогообложения, тыс. руб.
№1
№2
№3
№4

 

 

Задание 5.47

По итогам за 2002 год получен убыток 600 тыс. руб. До 2002 г. убытков не было. В последующие 10 лет получены следующие результаты:

2003 год - 100 тыс. руб.; 2004 год - 200 тыс. руб.; 2005 год - 150 тыс. руб.; 2006 год - убыток 200 тыс. руб.; 2007 год - 100 тыс. руб.; 2008 год - 150 тыс. руб.; 2009 год - 200 тыс. руб.; 2010 год - 140 тыс. руб.; 2011 год - 150 тыс. руб.; 2012 год - 100 тыс. руб.

В табл. 5.21 покажите порядок переноса убытков на будущее.

 

Таблица 5. 21

Перенос убытков на будущее

 

Год	Налоговая прибыль (убыток), тыс. руб.	Сумма убытка, учитываемая при определении налоговой базы, тыс. руб.	Сумма убытка, переносимая на следующий год (первая очередь), тыс. руб.	Сумма убытка, переносимая на следующий год (вторая очередь), тыс. руб.
	(600)
	(400)

 

Имущественные налоги