Методические рекомендации по формированию

разделов плана

Применительно к отдельному предприятию, действующему в конкурентной среде, можно выделить один из наиболее распространенных на практике видов текущего плана - годовой план, в котором отражается весь комплекс деятельности предприятия и функциональных сфер деятельности: план по объему производства и реализации продукции (услуг); план по обеспечению ресурсами; план по себестоимости, прибыли и рентабельности. Все это определяет структуру и содержание среднесрочного плана. Результаты планирования находят свое выражение в виде отдельных разделов плана и применительно к ним нормативов, показателей и их экономических расчетов на один год и более короткие периоды. При этом планировании цели конкретизируются, описываются количественно, увязываются со сроками. Годовой период разработки планов объясняется удобством пользования отчетными данными работы предприятия. Бухгалтерский баланс и статистические формы отчетности предприятия составляются из расчета на год. При составлении годового плана все другие планы как большей, так и меньшей продолжительности будут согласовываться с годовым планом.

Раздел 1. Планирование производства и реализации продукции (услуг)

Название данного раздела годового плана должно отражать специфику конкретного предприятия. Раздел может быть назван:

«План производства и реализации продукции» (промышленные предприятия).

«План производства и реализации услуг» (предприятия, оказывающие производственные и непроизводственные виды услуг).

«План грузооборота», «План объёма перевозок» (транспортные предприятия: авиа-, авто-, железнодорожные, портовые).

«План объёма производства и реализации услуг и продукции» (предприятия бытового обслуживания).

«План товарооборота» (предприятия общественного питания, торговые предприятия).

«План объёма услуг» (страховые, туристические и др. агентства).

 

Предприятие как товаропроизводитель, выпускает готовую продукцию, включающую в себя как отдельные изделия, так и работы и услуги, которые могут быть представлены рынку как товары для достижения своих целей. Учитывается как материальная, так и нематериальная природа продукции. Экономическая теория не приводит принципиального экономического различия между материальными продуктами, работами и услугами, поэтому под продукцией часто понимают как работы, так и услуги. С целью разграничения понятия управления операциями и процессами на предприятиях промышленной сферы и сферы услуг, под материальной природой продукции будем понимать производство всех видов продукции, а под нематериальной – предоставление различных видов услуг.

Одной из содержательных работ по управлению продажами является формирование на предприятии плана производства и реализации продукции и обеспечение необходимых условий для его выполнения. Этот план часто выделяется как ведущий (первый) раздел плана предприятия, на основе которого разрабатываются другие разделы плана. План представляет программу действий и включает обычно такие действия как осуществление производства и реализации продукции (услуг).

Производство продукции, услуг - это главная операционная функция предприятия (п.1.3). Требуется большое умение, чтобы заранее предусмотреть и принять экономически целенаправленные решения о том, как эксплуатировать производственную систему предприятия с учётом постоянных изменений спроса на продукцию. Неотъемлемым элементом производства является изготовление изделий и оказание услуги, а условием воспроизводства – их своевременная реализация. Большое значение для любого предприятия приобретает поиск такого варианта решения задачи, результатом которого является формирование оптимального годового плана производства и реализации продукции (услуг) в рыночных условиях хозяйствования.

Важнейшими задачами формирования плана производства и реализации продукции (услуг) являются:

планирование продажи и производства с учетом потребностей потребителей и имеющихся ресурсов;

определение оптимального объема продукции (услуг), которое может быть произведено и реализовано предприятием в планируемом периоде;

изыскание возможностей стабильного положения на рынке;

выполнение принятых на себя заданий и обязательств по производству и реализации продукции (услуг) с целью удовлетворения потребностей конкретных групп потребителей, их требований к качеству продукции (услуг) и получение при этом прибыли.

Объектом планирования по разделу «План производства и реализации продукции (услуг)» являются показатели, которые дают возможность количественно измерить деятельность предприятия, связанную с продажами и производством. К ним можно отнести: номенклатуру продукции (услуг), объем реализации (продаж), объем производства товарной продукции, среднегодовую мощность, показатели качества.

Формирование плана производства и реализации продукции (услуг) должно осуществляться в определенной последовательности, установленной на предприятии. Примером может служить предлагаемая технологическая схема планирования (рис.7.1).

Планирование начинается с исследования конъюнктуры рынка, с анализа продаж за предплановый год (рис. 7.1). Прежде чем планировать свою производственную деятельность, необходимо решить, что предприятие собирается продавать, в каком объеме, кому продавать и по каким ценам, что следует предпринимать для продвижения своей продукции на рынке. С анализа продаж за предплановый год и определения в дальнейшем объемов продаж на планируемый год начинается процесс планирования. Возможные продажи являются основой для разработки, как производственной программы, так и финансового плана. Всё это решается в процессе проведения маркетинговых исследований по определению «бизнес – портфеля» предприятия. Предприятия должны быть целиком ориентированы на маркетинг. Можно проводить анализ оборота за прошлые годы, анализ данных о рынке в настоящий момент и анализ выполнения плана производства и реализации продукции (услуг). В процессе анализа данных о рынке особое внимание уделяется сегментации рынка, выбору целевого рынка, изучению потребностей потребителей и прогнозу развития рынка. Разработан целый технологический процесс проведения анализа продаж, предлагаются различные методы анализа продаж (сбыта), которые получили наибольшее распространение на практике.

Важнейшим фактором, определяющим уровень продаж, является соответствие номенклатуры и ассортимента продукции запросам потребителей. Для достижения этого соответствия формируется план ассортиментных поставок или номенклатурный (ассортиментный) план (рис.7.1). Ассортимент включает перечень продукции, услуг с указанием количества по каждой номенклатуре. Этот ассортимент может быть полный (включает все разновидности продукции и виды услуг), групповой (включает однородные группы продукции, услуг) и внутригрупповой. К числу основных показателей на предприятиях является объём производства продукции или объем предоставленных услуг в натуральном выражении (по номенклатуре).

Планирование продаж включает этап планирования цены (рис.7.1), так как основным рыночным фактором, оказывающим влияние на объём реализации продукции (услуг), является изменение оптовых цен. На изменение уровня этих цен, в свою очередь, оказывают влияние такие факторы, как конъюнктура рынка, качество продукции, рынки сбыта, инфляционные процессы. Планирование цены сводится к сбору информации о ценах и к проведению прогноза цен на планируемый период. Решения по ценам в значительной степени зависят от элементов внешней среды для предприятия (потребители, правительство, конкуренты, издержки). В то же время большое значение имеет способность предприятия устанавливать цены. Имеют место различные методы ценообразования, которые могут быть использованы при планировании продаж. Можно выделить три наиболее приемлемых метода:

установление цены за счёт прибавления к суммарным издержкам определенной наценки;

установление цены с учётом спроса на продукцию (услуги);

установление цены исходя из уровня цен у конкурентов.

После разработки плана в количественных показателях (номенклатурного плана) и получении информации о предполагаемых ценах осуществляется планирование объемов реализации (продаж) продукции, услуг (рис.7.1). Этот объём определяется только по продажным ценам (по действующим оптовым ценам предприятия) за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов. Не включаются также в цену таможенные сборы и пошлины, если они оплачиваются покупателем сверх договорных продажных цен на продукцию, услугу. Стоимостным показателем объема продаж является выручка от реализации продукции, услуг (Р_п). Этот показатель по услугам может быть рассчитан по формуле:

Р_п = У₁ *Ц₁ + У₂* Ц₂ + … + Уi * Цi,

где У₁, У₂ …Уi - плановое количество услуг по различным видам, группам, формам обслуживания в натуральном выражении; Ц₁, Ц₂… Ц _i - цена услуг различного вида по различным формам обслуживания.

В соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» выручка от реализации продукции, работ, услуг может определяться двумя способами. Первый вариант – по мере ее оплаты, поступления денежных средств в учреждения банков, а при расчете наличными деньгами – по мере поступления денежных средств в кассу предприятия. Второй вариант – по отгрузке товаров (выполнению работ, услуг) и предъявлении покупателю (заказчику) расчетных документов. Каждое предприятие при разработке учетной политики принимает один из двух вариантов учета выручки от реализации исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров.

Следующим этапом формирования плана производства и реализации продукции, услуг является составление плана производства (рис.7.1). Этот план есть производственная программа, которая определяет номенклатуру (ассортимент) продукции (услуг), объем производства товарной (валовой) продукции, качество, количество и сроки изготовления требуемых рынком товаров. Рекомендуется составлять производственную программу с непрерывным нарастанием объема производства на протяжении планируемого периода. Предполагается, что возможности производства в течении планируемого года будут возрастать в связи с внедрением различных мероприятий, предусмотренных планом технического и организационного развития предприятия (раздел 2 плана).

При текущем планировании производственная программа составляется в натуральном и стоимостном выражении на год с распределением по кварталам и на квартал с распределением по месяцам. Применяются натуральные, трудовые, стоимостные измерители продукции и некоторые их разновидности. Натуральные измерители выражают физический объем конкретных видов произведенной продукции в таких единицах, которые характерны для определенных видов продукции или услуг. Трудовые измерители – это нормо-часы, нормативная величина заработной платы. К стоимостным измерителям относятся оптовые цены. При разработке производственной программы большое значение имеет правильный выбор единиц измерения заданного объема производства.

Основным показателем производственной программы является объем производства товарной продукции в действующих оптовых ценах. С целью исключения влияния изменения цен на объем производства и определение производительности труда предлагается дополнительно определять планируемый объем производства товарной продукции в фактических (сопоставимых) оптовых ценах базисного периода. При значительной длительности производственного цикла дополнительно определяется объем валовой продукции, который отличаться от товарной продукции за счет изменения остатков незавершенного производства, полуфабрикатов и инструментов своего производства.

Принятая производственная программа по предприятию в целом устанавливает не только объем производства продукции, услуг, но и является основой для расчёта производственных программ по структурным подразделениям предприятия. Важно правильно увязать показатели отдельных подразделений предприятия с показателями предприятия, довести планы до исполнителей, а также организовать выполнение производственных программ. Эти задачи решаются средствами оперативного управления производством, и прежде всего средствами оперативно – календарного планирования и реализации оперативных планов производства, а также средствами агрегатного планирования (п.7.2).

 

Работа по формированию производственной программы имеет свои особенности для промышленных предприятий и предприятий сервиса. Объем производства материальных продуктов может быть больше или меньше объема их реализации за счет изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Объём произведенных услуг может быть больше объема оказанных (реализованных) услуг на величину, когда производство и реализация услуг не совпадает во времени. При разработке производственной программы по предприятиям сервиса должны учитываться характерные для них особенности, вытекающие из специфики организации производственного процесса и широты номенклатуры оказываемых услуг.

Для крупных и средних предприятий сервиса указанная последовательность формирования плана производства и реализации услуг представляется наиболее приемлемой (рис.7.1). На каждом этапе планирования могут определяться свои показатели. В зависимости от вида предприятия сферы сервиса и вида оказываемых услуг строится свой состав показателей плана производства и реализации услуг. Это вызвано прежде всего тем, что есть предприятия, которые оказывают производственные (материальные) виды услуг, а есть и предприятия, оказывающие непроизводственные услуги (табл.7.4).

Методы расчетов показателей плана производства и реализации услуг по предприятиям, оказывающим производственные виды услуг, во многом совпадают с расчетами, которые проводят производственные предприятия. В тоже время, поскольку производство и реализация услуг совпадают, как правило, во времени, то при расчете показателей плана не учитываются запасы (остатки) готовой продукции, не определяется незавершенное производство. Имеют место и другие особенности расчета показателей. Так, на предприятиях по ремонту и обслуживанию транспортных средств (автосервисные и автомастерские), по ремонту бытовой техники и радиоэлектронной аппаратуры измерить объем производства и реализации услуг из- за широкой номенклатуры становится возможным только при помощи трудовых измерителей (нормо-часах или человеко-часах).

 

Анализ продаж за предплановый год

Формирование номенклатуры производства продукции, услуг

Планирование цены цены

Планирование объёмов реализации продукции, услуг

Планирование производства продукции, услуг (формирование производственной программы)

Экономическая оценка возможностей предприятия по производству продукции, услуг и разработка мер по выполнению производственной программы

Рис. 7.1. Технологическая схема планирования производства и реализации продукции, услуг

 

 

Таблица 7.3 Таблица 3.14 Таблица 3.1

План материально-технического обеспечения в _____ г.

Итого потребность к расходу

_______ г., план

Источники удовлетворения потребностей

Прочие источники

______ г., план

Потребность по направлениям расхода

Прочие нужды

Завоз ма-териалов со стороны

Незавер-шенноепроиз-водство

Мобилизация внутренних ресурсов

Ремонтно-эксплуатационные нужды

Ожидаемые остатки

Мероприятия плана технического развития

Капитальное строительство

Общая потребность

В том числе по кварталам

Основное произ-водство

Остатки на 1.01. планируемого года

ВВсего

Текущий год

Ожидаемое выполнение

Переходящий запас (план)

В днях

лПлан

Абсолютный

Наименование материальных ресурсов

 

Состав показателей плана производства и реализации услуг по предприятиям, оказывающим непроизводственные услуги, значительно отличается в зависимости от вида предприятия и вида оказываемых услуг (табл.7.4).

Таблица 7.4

Показатели плана производства и реализации услуг

Вид предприятия	Вид услуги	Наименование показателя
1. 1.Предприятия, оказывающие производственные виды услуг	1.1.Ремонт бытовой техники, радиоэлектронной аппаратуры, ремонт и обслуживание транспортных средств, часов, обуви и т.п.	Выручка от реализации и объем реализации услуг, работ в натуральном выражении Товарооборот и выручка от продажи товаров (при реализации сопутствующих товаров) Объем производства услуг, работ в натуральном выражении Показатели качества услуг и качества обслуживания
1.2.Изготовление изделий по заказам населения и производство изделий мелкими сериями, оказание других производственных видов услуг	Объем оказанных услуг в натуральном выражении Выручка от реализации услуг Объем производства услуг Производственная мощность Показатели качества услуг и качество обслуживания
2.Предприятия, оказывающие непроизводственные услуги	2.1.Медицинские услуги 2.2.Банковские услуги 2.3.Турагентская деятельность 2.4.Гостиничное обслуживание 2.5.Общественное питание 2.6.Транспортные услуги 2.7.Бытовые услуги 2.8.Страховые услуги и др.	Выручка от продажи услуг Объем услуг в натуральном выражении Товарооборот, выручка от продажи товаров, объем реализации товаров в натуральном выражении (при реализации сопутствующих товаров) Показатели качества услуг и качества обслуживания
3.Торговые предприятия	3.1.Торговое обслуживание	Товарооборот розничной торговли Выручка от продажи товаров Объем от продажи товаров в натуральном выражении Показатели качества обслуживания

 

Особенность деятельности сервисных предприятий – это реализация услуги по месту её исполнения. При оказании ряда услуг объем производства может не совпадать с реализацией. Например, гостиничные услуги за проживание оплачиваются при выезде клиента, поэтому объем произведенных услуг может быть больше объема реализованных.

Для торговых предприятий и предприятий, реализующих сопутствующие товары, при составлении плана реализации услуг и товаров используется такой показатель, как товарооборот (табл.7.4). Некоторые виды оказываемых услуг (общественное питание, туристическая деятельность) по своим экономическим характеристикам аналогичны торговым операциям. Поэтому планирование подобных предприятий проводится также с помощью показателя – товарооборот. Он может быть оптовым и розничным.

Розничный товарооборот – это продажа потребительских товаров населению в основном за наличный расчет независимо от каналов реализации. Этот оборот учитывается в ценах фактической реализации за отчетный период на основе первичных документов. В состав розничного оборота могут быть также включены: продажи по безналичному расчету юридическим лицам социального назначения (больницам, детским садам и др.); продажа товара юридическим лицам, но исключительно за наличный расчет с использованием кассовых аппаратов.

Наряду с основными показателями, определяющими объем производства услуг, первостепенное значение занимают показатели качества услуги и качества обслуживания.

Основными слагаемыми качества материальной (производственной) услуги является качество выполнения заказа и качество обслуживания потребителей. Производственные услуги (пошив одежды и обуви, изготовление металлоизделий, все виды ремонтных работ и др.), как правило, представляют собой обновление, восстановление потребительной стоимости уже существующей вещи или создание новой потребительной стоимости. Поэтому, планируя качество этих видов услуг, следует рассматривать качество модели (образца), материалов, оборудования, инструментов, уровень профессиональной подготовки и квалификацию персонала. К факторам, определяющим качество обслуживания потребителей часто относят затраты времени на получение услуги. В результате повышения качества услуг сокращаются затраты, связанные с переделками, повторной обработкой и порчей заказов.

Заметим, что качество непроизводственных услуг (услуги бань, прокатных пунктов, туристических фирм и др.) характеризуется совокупностью свойств, определяющих качество обслуживания клиентов (сроки выполнения услуги, комплексность и культура обслуживания, прогрессивность форм обслуживания). Понятие качества этих услуг связано в основном с ее назначением и оценивается степенью удовлетворения запросов потребителей.

Следует также отметить, что при планировании качество услуг и качество обслуживания потребителей необходимо учитывать:

индивидуальные требования клиентов;

спрос на услуги и степень удовлетворения этого спроса;

соответствие качества и цен на услуги.

Планирование качества услуг и качества обслуживания производится с помощью системы обобщающих, частных и вспомогательных показателей [25,с. 127-131]. По другим разделам годового плана также должны учитываться специфические особенности предприятий сферы сервиса и применительно к ним формироваться система показателей.

На этапах формирования плана продаж (реализации) и производства (производственной программы) составлялись планы с ориентацией на потребность рынка в продукции без учета ресурсных возможностей предприятия. Поэтому на следующем этапе дальнейшего составления плана производства и реализации продукции, услуг объём продаж и производства нуждается в тщательном анализе и уточнении (рис.7.1). Проблема состоит в том, что ресурсные возможности предприятия по производству продукции, услуг могут быть меньше или больше запланированного объема продаж и производства.

Удовлетворение потребностей производства возможно при наличии финансовых ресурсов в виде оборотных средств предприятия, формируемых при успешной хозяйственной деятельности. Производственные возможности предприятия в целом определяются возможностями структурных подразделений. Факторами производства, которые чаще всего определяют возможности предприятия, являются обеспеченность производственными мощностями, материальными и трудовыми ресурсами структурных подразделений предприятия.

Конкретным выражением производственных возможностей каждого предприятия служит его производственная мощность. Она характеризует максимально возможный годовой объем выпуска продукции, услуг в запланированной номенклатуре и количественных соотношениях. Определение требуемых мощностей может базироваться на будущем спросе (п.5.4). Когда спрос на продукцию спрогнозирован с достаточной степенью точности, определение требуемой мощности может быть прямым от спроса. Если мощность больше объема производства, то в этом случае наблюдается неполное использование мощности, что приводит к завышенным издержкам производства из-за повышения доли постоянных затрат в каждой единице произведенной продукции или оказанных услуг. Когда же производственная мощность будет меньше объема производства, то принятый план по производству не может быть выполнен, необходимо либо увеличивать производственную мощность за счет внедрения организационно-технических мероприятий, либо уменьшать объем производства и соответственно объем продаж. В результате указанного сопоставления определяются не только возможные масштабы реализации продукции, услуг, но и уточняется производственная программа и определяется необходимость в соответствующей разработке и реализации мероприятий.

Обоснование производственной программы рекомендуется начинать с расчета возможного выпуска продукции, услуг с имеющихся мощностей на начало планируемого периода. Далее следует определить необходимый ввод дополнительных мощностей для обеспечения производства продукции, услуг на планируемый период и ожидаемое ее увеличение или уменьшение в этот период с учетом намеченных к внедрению мероприятий, предусмотренных планом технического и организационного развития предприятия (раздел 2 плана). В случае необеспеченности производственной программы необходимыми мощностями можно дополнительно пересмотреть план мероприятий по вводу мощностей. Указанные расчеты можно сосредоточить в одном документе – балансе производственных мощностей. В балансе показываются:

мощность на начало планируемого периода;

изменение её в течение этого периода;

среднегодовая производственная мощность и ее использование.

 

Среднегодовая мощность определяется:

 

М _ср = М _вх + _,

 

где М _вх- входная мощность; М _ввод - вводимая мощность; М _выб. – выбывающая мощность; Т_и - период использования вводимых мощностей (от ввода в эксплуатацию до конца года), мес.; Т_н - период, в течение которого выбывающие мощности не использовались (от выбытия до конца года), мес.

Производственная мощность показывает способность предприятия в определенных условиях выпускать максимально возможное количество продукции в натуральном выражении и в определенный промежуток времени. Проект производственной программы сравнивается с производственной мощностью по каждому виду продукции или услуг, определяется тем самым степень использования мощности в планируемом периоде. Обоснование производственной программы осуществляется с помощью принятых для этих целей показателей: коэффициентов использования производственных мощностей и загрузки оборудования; показателей фондоотдачи и др.

Коэффициент планируемого использования производственной мощности определяется как отношение планируемого объёма производства продукции, услуг к расчётной среднегодовой мощности. Производственная мощность предприятия измеряется в тех же единицах измерения, которые использовались при планировании объемов производства.

Используя общий подход к расчёту производственной мощности для продукции и для услуг, требуется дополнительно учитывать некоторые различия и особенности в расчетах применительно к различным предприятиям сервиса.

В частности, при расчетах учитывается вся номенклатура услуг. В связи с широкой номенклатурой услуг используется метод приведения расширенной номенклатуры услуг к одному или нескольким видам однородных услуг. По такому методу определяется производственная мощность предприятий пошива и ремонта одежды, обуви, ремонта часов, холодильников и другой бытовой техники, радиоэлектронной аппаратуры и др.

По предприятиям, оказывающим производственные услуги, основой для расчета производственной мощности является либо производственная площадь, либо наличный парк оборудования.

В первом случае производственные возможности предприятия определяются возможностями рабочих мест. Количество рабочих мест, принимаемых для расчета мощности (М _р), определяют исходя из производственной площади и нормативов площади на одно рабочее место:

М _р = ,

где S – производственная площадь, м² ; Н _п–норматив площади на одно рабочее место, м².

Во втором случае производственная мощность механизированных работ по услугам также как и на промышленных предприятиях определяется по пропускной способности оборудования и его фонда рабочего времени. При согласовании производственной программы с производственной мощностью следует ориентироваться на максимально возможное использование машин, оборудования и производственных площадей. Оборудование, непосредственно используемые при производстве услуг, являются ресурсами, ограничивающими производственную мощность предприятия. Основные производственные фонды служат базой для расчета производственной мощности предприятия, тем самым определяют возможности производства услуг. Увеличение объемов основных производственных фондов имеет большое значение для увеличения производственных мощностей и роста объема оказания услуг. Этот прирост можно добиться от повышения использования основных производственных фондов, не увеличивая их объема. Улучшение использования производственных мощностей и основных фондов является одним из важных факторов роста объема произведенных услуг и повышения эффективности производства. При учёте этого фактора формой полезного эффекта основных фондов будет являться производственная мощность предприятия.

Для предприятий, оказывающих непроизводственные виды услуг, в том числе и для торговых предприятий важно наличие клиентов. Поэтому производственная мощность может быть рассчитана исходя из максимально возможного количества обслуженных потребителей. Объём услуг может быть рассчитан на основе пропускной способности предприятия, выражающейся в максимально возможном количестве обслуженных потребителей. Следует учитывать, что мощность сервисного предприятия должна превосходить спрос потребителей, иначе будут удлиняться очереди или раздраженный клиент откажется от услуг предприятия. Производственная мощность будет определяться пропускной способностью предприятия по формуле:

 

М = N_к × Ц _ср ^,

где N_к - максимально возможное количество потребителей, чел.; Ц _ср - средняя стоимость услуг или средняя цена покупки, р.

 

Производственная программа должна быть также обеспечена необходимыми материальными и трудовыми ресурсами.

Расчеты обеспечения производственной программы материальными ресурсами целесообразно осуществлять с применением балансового (бюджетного) метода планирования. В балансе (плане) указывается как потребность в материальных ресурсах, так и источники покрытия потребности (табл.7.3).

При наличии норм расхода потребность в сырье и материалах для производства продукции рассчитывается методом прямого счета, т.е. путем умножения нормы расхода на соответствующий объем производства продукции в планируемом периоде. Стоимость же сырья и материалов со стороны рассчитывается умножением цены материала (по ценам приобретения) на его количество в планируемом году. Используются и другие методы расчета потребности.

Для проведения мероприятий по плану технического и организационного развития предприятия потребность в материальных ресурсах определяется на основе объемов намеченных работ и норм расхода материалов. Потребность в материальных ресурсах на ремонт основных фондов определяется исходя из объема основных фондов по состоянию на 1 января года, предшествующего планируемому, и утвержденных норм расхода материалов на 1 тыс. р. стоимости основных фондов или принимается по опытно – статистическим данным. Для планирования размера оборотных средств (запасов) часто используется средний производственный запас. Общая норма производственного запаса определяется как сумма норм текущего, страхового, подготовительного и сезонного запасов.

Материально – техническая база предприятий сервиса часто отличается многообразием потребляемых материальных ресурсов. При отсутствии норм расхода или чрезвычайно широкой номенклатуре оказываемых услуг используют статистический метод расчёта потребности материала (П) по формуле:

 

Р_ф ×k_пр×k_н ,

 

где Р_ф – фактический расход материала за предыдущий период; k_пр и k_н – коэффициенты, учитывающие изменение в расчетном (плановом) периоде производственной программы и норм расхода материала.

 

Расчёты по обеспечению производственной программы трудовыми ресурсами представлены в разделе 3 годового плана.

 

После достижения баланса между проектом производственной программы и ресурсами может быть проведена экономическая оценка плана производства (рис. 7.1). В частности, проверяется, находится ли планируемый объем производства в пределах точек безубыточности. С этой целью проводится укрупненный расчет постоянных и переменных издержек, совокупного дохода от реализации продукции и прибыли для различных объемов производства. После этого рассчитываются критические объемы, с которыми сравнивается планируемый объем производства. В данном случае расширяются представления о производственной мощности, так как соизмеряется положение критической точки (точки безубыточности) с величиной используемой мощности. Подробно метод «точки безубыточности» рассматривается во многих литературных источниках. Из множества рассматриваемых вариантов выбирается наиболее оптимальная производственная программа, утверждается руководством и составляет в дальнейшем основу плана технического и организационного развития предприятия, где предусмотрены мероприятия на планируемый период (раздел 2 годового плана).

 

Раздел 2. Планирование технического и организационного

развития предприятия

Главная цель плана – предусмотреть мероприятия, обеспечивающие производство продукции, услуг в соответствии с намеченными объемами продаж и с наименьшими затратами.

Планирование технического и организационного развития предприятия может осуществляться двумя путями:

формирование и реализация инвестиционных и других проектов (п.3.1);

разработка и реализация текущего плана технического и организационного развития предприятия.

Эти планы определяют техническую политику на предприятии, так как они содержат мероприятия, которые предусматривают повышение технического и организационного уровня производства продукции (услуг), улучшения использования ресурсов и обеспечения тем самым конкурентоспособности предприятия.

Крупные, многофакторные мероприятия, связанные с обновлением материально – технической базы предприятия, повышением качества продукции (услуг), являются проектами, которые разрабатываются, как правило, при планировании на перспективу. Длительность реализации проекта часто выходит за пределы 3-5 лет. Прогнозирование проектной деятельности должно увязываться с практической деятельностью людей по реализации целей и задач проекта (п.3.1).

В сфере сервиса крупные, многофакторные мероприятия связаны с созданием производственных участков, ателье, мастерских, которые вводятся в эксплуатацию в порядке расширения сети обслуживания населения, либо взамен устаревших и малоэффективных подразделений. Все это создаёт условия для решения экономических и социальных проблем предприятия. Что касается разработки текущего плана технического и организационного развития предприятия, то каждое сервисное предприятие подходит по своему, руководствуясь своими целями и задачами.

Сводный план технического и организационного развития предприятия, учитывающий результаты расчетов по всем мероприятиям, предусмотренным к реализации на планируемый год, можно представить в виде следующей формы плана (табл. 7.5). Сгруппированный в определенном порядке перечень мероприятий с указанием исполнителей, условий и сроков внедрения, а также предполагаемой эффективности есть текущий план мероприятий. Этот план включает мероприятия, которые связаны с внедрением новых технологических процессов, новых способов организации производства и труда, обеспечивающих производство продукции и услуг с наименьшими затратами. Отдельные мероприятия текущего плана направлены на реализацию проектных решений.

План технического и организационного развития предприятия определяет, каким образом будут выполняться задания других разделов текущего плана предприятия. Направления воздействия мероприятий, предусмотренных планом, могут быть самыми разнообразными. Одно мероприятие может влиять на изменение ряда показателей. Это влияние должно найти отражение в соответствующих разделах текущих планов для получения дополнительного объема производства продукции, услуг с наименьшими затратами. Увязка плана мероприятий с другими разделами текущего плана осуществляется при помощи показателей, характеризующих экономию трудовых, материальных и финансовых ресурсов, полученную в связи с внедрением мероприятий.

 

Таблица 7.5	План технического и организационного развития предприятия	Экономическая эффективность мероприятий	Срок оку-пае-мости, лет			* В таблице не указаны конкретные мероприятия.
Услов-но-годо-вая экономия, р.
При-рост мощности, тыс. р.
Относительное высвобождение численности, чел.
Экономия в планируемом году	В том числе	прочие
амор-тизация
отчисления на соц. нужды
опла-та труда
ма-териа-лы
Всего
Источники финансирования
Зат-раты на проведение, р.
Ис-пол-ните-ли
Сро-кинача-ла и окон-чания работ
Направления и мероприятия плана*	1. Работы по проектам 2.Научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы 3.Внедрение прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производства 4. Совершенствование организации производства, труда и управления 5. Капитальный ремонт и модернизация основных фондов 6. Экономия сырья, материалов, топлива и энергии	Итого

 

 

Следовательно, этот план способствует выполнению заданий по основным экономическим показателям. Отсюда необходимо разрабатывать рассматриваемый план, направленный на формирование и реализацию мероприятий по повышению технического и организационного уровня производства продукции, услуг.

Целесообразность включения мероприятий в план должна быть обоснована и подтверждена расчетами сравнительной экономической эффективности их использования. В план должны включаться мероприятия после их всестороннего экономического обоснования. В то же время план может содержать такие мероприятия, которые безусловно полезны и необходимы, но приносимый ими эффект нельзя выразить в стоимостной оценке. К примеру, мероприятие по снижению утомляемости работника за счет улучшения освещенности рабочего места без дополнительного расхода электроэнергии и т.п. В таких случаях конечным результатом будет повышение производительности труда, но измерить снижение затрат труда затруднительно.

При разработке текущего плана технического и организационного развития предприятия могут быть использованы упрощенные или статистические методы оценки экономической эффективности внедрения мероприятий. Это вызвано тем, что рассматривается только один кратковременный период и предполагается, что инвестиционные расходы производят в начале планового периода, а полезные результаты получают в конце его, причем изменения, происходящие в течение этого периода, не учитываются. За такой период обычно принимают год. В п. 7.3.2 представлены подобные методические рекомендации по определению показателей оценки экономического эффекта и эффективности от внедрения мероприятий текущего плана, которые могут быть дополнены с учетом специфики мероприятий, связанных с внедрением прогрессивных технологий для конкретных процессов производства продукции, услуг.

Общими экономическими показателями, применяемыми при текущем планировании и анализе вариантов и определении их экономической эффективности, могут быть:

экономический эффект (экономия) на текущих затратах (затратах, учитываемых на себестоимости продукции, услуг);

экономический эффект (экономия) на капитальных вложениях (либо дополнительные вложения) и срок окупаемости единовременных затрат;

экономия на приведенных затратах (годовой экономический эффект).

При определении показателей оценки экономического эффекта и эффективности от внедрения мероприятия должны учитываться ряд положений при расчетах, обеспечивающих определенную последовательность и определенные условия объективности при их проведении:

экономия или экономический эффект – это абсолютный показатель, характеризующий результат деятельности в денежной оценке (примеры, условно-годовая экономия, экономия до конца года, прибыль);

экономическая эффективность – это относительный показатель, определяемый путем деления полученного результата (эффекта) к затраченным ресурсам (примеры, срок окупаемости, фондоотдача, материалоемкость, производительность труда, рентабельность);

текущие затраты, которые не изменяются до и после внедрения мероприятий, включать в расчет для определения экономического эффекта нет необходимости, так как конечный результат при их включении останется без изменения. Снижение этих затрат получают со знаком «+», увеличение со знаком «-»;

амортизационные отчисления – это процесс погашения стоимости основных фондов. Сумма отчислений по нормам амортизации включается в соответствующую статью расходов (себестоимость), характеризует степень износа основных фондов и создает денежный амортизационный фонд для их полного восстановления (воспроизводства);

к основным фондам относится то имущество, срок полезного использования которого более года и первоначальная стоимость более 40 тыс. р. за единицу;

капитальные вложения направляются на приобретение (создание) основных средств, источниками которых являются амортизационные отчисления, чистая прибыль или кредиты банков. Капитальные вложения есть инвестиции в широком смысле слова;

срок окупаемости долговременных затрат – это время, необходимое для возмещения первоначальных (капитальных) затрат. В расчет срока окупаемости принимают условно-годовую экономию без учета изменении амортизационных отчислений, что позволяет исключить одновременный учет затрат на амортизацию в сумме капитальных и текущих затратах. На основе этого показателя принимается решение о целесообразности рассматриваемого мероприятия.

 

В текущий годовой план мероприятий включаются отдельные работы по проектам (табл.7.5). По крупным многофакторным мероприятиям (проектам), в том числе и по отдельным работам, должны проводиться расчёты экономической эффективности мероприятий с использованием методики обоснования проектов долгосрочного инвестирования. Эта методика учитывает неравноценность разновременных затрат и результатов или динамический метод, доходы и расходы по которому распределены некоторым образом в течение всего рассматриваемого периода. Ключевым этапом в расчётах экономической эффективности проектов, учитывающих разновременные затраты и результаты, является процесс дисконтирования. Если в план включаются мероприятия, которые рассчитаны на длительный срок реализации, то предлагается определять дисконтированный срок окупаемости, который рассчитывается по специальным формулам с использованием ставок (коэффициентов) дисконтирования. В данном случае расчет срока окупаемости единовременных затрат может проводиться в определенной последовательности, так как указано в табл. 7.6. При расчете срока окупаемости в качестве части текущих затрат учитываются дополнительные издержки, связанные с изменением налога на имущество и налога на прибыль по изменяющейся ее части. Срок окупаемости рассчитывается при условии выполнения равенства притока и оттока денежных средств в рассматриваемом году. Оптимальный срок окупаемости единовременных затрат 3-5 лет.

 

При оценке экономической эффективности мероприятий, требующих капитальных вложений, может определяться показатель расчетной экономической эффективности единовременных вложений, который характеризуется размером экономии в год на себестоимости данной продукции, услуги (или прибыли), получаемой на один рубль капитальных вложений. Это обратная величина срока окупаемости, которая определяется по формуле:

Е_р = ,

где П – прибыль, р./год, или экономия на себестоимости продукции, услуг по вариантам; К – единовременные (капитальные) вложения, р.

В литературе используются другие названия данного показателя: норма чистой прибыли, коэффициент рентабельности и др.

Конкретные величины срока окупаемости (Т _ок) и экономической эффективности единовременных вложений (Е _р) не показывают эффективность варианта капитальных вложений, так как неизвестно, являются ли достаточными и соответствуют ли хозяйственным интересам предприятия. Для проверки эффективности варианта единовременных вложений расчетные показатели Т _ок и Е _р сравниваются с их нормативными величинами Т _н и Е _н. Вариант признается эффективным при условии, когда Т _ок ≤ Т _н или Е _р ≤ Е _н . Норма экономической эффективности единовременных (капитальных) вложений показывает минимальную (предельную) величину годовой экономии на себестоимости производства той или иной продукции, услуги в расчете на один рубль единовременных вложений, достаточной для получения экономии от реализации мероприятия. Нормативный срок окупаемости единовременных вложений определяется на основе нормы эффективности как величина, обратная последней. Оптимальный срок окупаемости единовременных затрат 3 – 5 лет. На основе этого показателя принимается решение о целесообразности рассматриваемого мероприятия.

 

В связи с внедрением мероприятий могут быть рассчитаны среднегодовая себестоимость продукции, услуг и экономия на условно – постоянной части комплексных расходов.

Среднегодовая себестоимость продукции, услуг в плановом году определяется:

_т =

 

где C и C - себестоимость единицы продукции, услуг соответственно до и после проведения мероприятия, р. /шт .; n_м - количество месяцев с момента внедрения мероприятия до конца года, мес.

Экономия на условно – постоянной части косвенных (комплексных) расходов, получаемая в результате увеличения объема производства продукции, услуг достигается вследствие снижения доли условно – постоянных расходов в себестоимости единицы продукции, услуг и определяется по формулам:

Э_У.П.Р = З_ПО

или

Э_У.П.Р = _∆ N × З_ПО / 100,

 

где З_ПО - сумма условно – постоянных расходов, р./год; N ₁ – годовой объем производства продукции, услуг до внедрения мероприятия (в предплановом году), шт. год; _∆ N – рост производства продукции, услуг от внедрения мероприятия, %.

 

Эта экономия исчисляется только в том случае, если реализация мероприятия приводит к увеличению производства продукции, услуг. В расчет не включается относительная экономия, полученная в результате увеличения объема производства в целом по предприятию.

 

 

Таблица 7.6

Расчет срока окупаемости, тыс. р.

Показатель	Год
		…	Т
1. Изменение себестоимости (без амортизации) 2. Изменение амортизационных отчислений 3. Единовременные затраты 4. Изменение налога на имущество 5. Налог на изменяющуюся часть прибыли 6. Коэффициент дисконтирования 7. Приток денежных средств (п.1–п.5) 8. Отток денежных средств (п.1+п.4) 9. Сальдо потока (п.7–п.8) 10. Сальдо потока нарастающим итогом 11. Дисконтированный приток денежных средств 12. Дисконтированный отток денежных средств 13. Дисконтированное сальдо потока (п.11–п.12) 14. Дисконтированное сальдо потока нарастающим итогом 15. Срок окупаемости, годы

 

Раздел 3. Планирование труда

План по труду является важнейшим разделом текущего плана предприятия, отражающего его деятельность по обеспечению производства продукции, услуг трудовыми ресурсами. Этот план может состоять из отдельных подразделов и применительно к ним соответствующих показателей (табл.7.7). Планирование потребности в персонале и в средствах на оплату труда, а также планирование повышения производительности труда являются важнейшими составляющими текущего плана предприятия.

Связь плана по труду с другими разделами операционного (производственного) плана текущей деятельности предприятия определяется тем, что он:

строится на базе плана производства продукции, услуг;

базируется на плане организационного и технического обеспечения производства продукции, услуг;

предопределяет уровень показателей плана себестоимости продукции, услуг и показателей финансового плана.

Планирование потребности в персонале и в кадровом обеспечении производства продукции, услуг предполагает определение численности работников и планирование развития персонала. Требуется найти оптимальное соотношение между численностью персонала, занятого непосредственно на производстве, в обслуживании и управлении.

Таблица 7.7

План по труду на ….. г.

Наименование подразделов и показателей плана	Базовый период	Планируемый период
пплан	ожидаемое выполнение	План	в том числе по кварталам
1. Планирование потребности в персонале и в кадровом обеспечении производства продукции, услуг Численность работников ППП (среднесписочная) – всего, чел. В том числе: основных рабочих вспомогательных рабочих руководителей, специалистов, служащих Численность квалифицированных рабочих на конец года, чел. Прочие показатели 2. Планирование повышения производительности труда Среднегодовая выработка продукции (услуг) на одного работающего, р. Доля прироста продукции (услуг) за счет роста производительности труда, %. Прочие показатели 3. Планирование средств на оплату труда Фонд оплаты труда работников ППП, тыс. р. Средняя заработная плата, р. Соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы Прочие показатели

Потребность в персонале взаимосвязана с организационной структурой управления предприятием. Расчеты потребности в трудовых ресурсах производятся по категориям работающих. Распределение работников по категориям персонала осуществляется в соответствии с Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) (введен в действие с 01.01.1996г.). Весь персонал предприятия делится на две группы:

промышленно-производственный персонал (ППП) и непромышленный.

Непромышленный персонал – это работники, обслуживающие подсобные, жилищно-коммунальные хозяйства предприятия, работники медицинского обслуживания и сферы социального обеспечения, а также работники других непроизводственных подразделений.

Промышленно-производственный персонал – это работники основной деятельности, занятые непосредственно в производстве и в обслуживании его. В зависимости от выполняемых функций они подразделяются на следующие три категории работников: основные рабочие; вспомогательные рабочие; руководители, специалисты и служащие. От функций, выполняемых каждой категорией работающих, зависят методы расчета численности и фонда оплаты труда. На предприятиях сферы сервиса, как правило, имеет место персонал только основной деятельности.

К основным рабочим относят тех, которые непосредственно заняты производством продукции, услуг. В состав вспомогательных рабочих входят рабочие обслуживающие основное производство. К ним относятся лица, занятые уходом за машинами, обслуживанием оборудования (слесари-ремонтники, электромонтеры), перемещением грузов, перевозкой пассажиров, обслуживанием помещений, а также приемщики заказов от населения, контролеры качества исполнения заказа. Руководители – это работники, которые организуют производство и управляют деятельностью коллектива. Специалисты – это категория работников, для замещения должностей которых, в соответствии с квалификационными требованиями, необходимо высшее или среднее специальное образование (технологи, инженеры, экономисты, бухгалтеры и др.). Служащие – это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание (кассиры, секретари-машинистки, операторы и др.). С 1986г. нет деления на инженерно-технических работников и служащих.

Сущность кадрового планирования заключается в планировании кадрового обеспечения производства и подготовки кадров. Кадровое планирование реализуется посредством разработки оперативного плана работы с персоналом, в котором содержится целый комплекс взаимосвязанных мероприятий следующего характера:

проведение правильной расстановки имеющихся специалистов и рабочих в соответствии с их профессией, квалификацией и стажем работы;

привлечение, высвобождение или сокращение персонала;

подготовка квалифицированных кадров в требуемом количестве и по профессиям, необходимым для производства.

Варианты расчетов, применяемые при определении численности основных и вспомогательных рабочих на промышленных предприятиях, рассматриваются в п. 7.3.2. При планировании трудовых показателей по предприятиям сферы сервиса может быть использовано несколько вариантов расчета потребной численности основных рабочих. Одним из распространенных вариантов определения численности является расчет, основанный на учете трудоемкости производства услуг. Расчет можно выполнить по формуле:

= ,

 

где - списочная численность основных рабочих – сдельщиков, чел.; n– количество видов выполняемых услуг (работ); t_i- трудоемкость выполнения i-го вида услуг, ч.; V_p-объем планируемого i -го вида услуг в натуральном выражении; F_эф – полезный (эффективный) фонд времени одного среднесписочного рабочего в плановом периоде, ч.; k_в.н. – планируемый коэффициент выполнения норм выработки.

Данный вариант расчета численности может быть использован для вспомогательных рабочих на нормируемых работах.

В ряде случаев численность основных рабочих целесообразно определять по количеству размещаемых рабочих мест. Расчет выполняется по формуле:

= ×k_см,

 

где S_n- размер производственной площади, м ²; H_s–норма площади на одно рабочее место, м²; k_см.– коэффициент сменности работы предприятия.

Данный вариант расчета численности персонала используется при выполнении парикмахерских, косметических и других видов услуг.

Численность основных рабочих может быть рассчитана и по укрупненным показателям. Такой метод расчета может использоваться при выполнении услуг, работ любого вида. Расчет ведется по формуле:

 

= ,

 

где Р _у - выручка от реализации услуг в планируемом периоде, тыс.р.; П_т – планируемая выработка на одного основного рабочего, тыс.р.

Явочное число основных рабочих определяется:

 

= ×k_и.в.,

где k_и.в. – коэффициент использования рабочего времени, показывающий отношение полезного фонда рабочего времени к номинальному в днях. Разница между номинальным и полезным фондами рабочего времени – это неявки на работу по различным причинам (очередные и дополнительные отпуска, отпуска по учебе и прочие неявки, разрешенные законодательством). Явочная численность рабочих всегда будет меньше списочной.

Численность вспомогательных рабочих, занятых на ненормируемых работах (рабочих – повременщиков) планируется исходя из норм обслуживания и нормативов численности. Сначала определяется явочная, далее списочная численность рабочих.

Численность приемщиков заказов определяется на основании затрат времени на прием и выдачу заказов и количества заказов:

 

= ,

 

где П _з - планируемое количество заказов, ед.; t_пр.- затраты времени на прием и выдачу заказов (в расчете на один заказ), час.; F_эф. – полезный (эффективный) фонд времени одного среднесписочного рабочего, ч.

Численность уборщиков помещений может быть определена на основании площади уборки и нормы обслуживания на одного человека.

Списочное число рабочих – повременщиков определяется:

 

= ,

 

Планируемая численность руководителей, специалистов, служащих определяется в соответствии с действующей организационной структурой управления с учетом норм управляемости и нормативов численности на выполняемые виды работ.

 

Планирование повышения производительности труда для промышленных предприятий и предприятий, оказывающих производственные виды услуг, должно занимать центральное место во всей системе планирования, так как обеспечивает рост и совершенствование всего производства продукции, услуг, снижение их себестоимости, и, в конечном счете, рост прибыли предприятия. Как свидетельствует зарубежный опыт, планирование повышения производительности труда является главным условием правильного определения и реализации приоритетных целей и задач роста трудовой отдачи персонала, которые должны быть конкретны и достижимы на предприятии.

Производительность труда – это категория, отражающая эффективность использования живого труда (трудовых ресурсов). Она может быть выражена с помощью целой системы обобщающих, частных и вспомогательных показателей (п.7.3.2).

При планировании повышения производительности труда могут применяться такие методы расчета этого показателя, как:

метод прямого счета (п.7.3.2).

метод планирования по технико-экономическим факторам (расчетно-аналитический метод);

экономико-математический метод планирования.

Расчет планового уровня производительности труда и ее роста по основным технико-экономическим факторам ведется на основе возможного высвобождения численности работников основной деятельности. Подробно об указанных методах сказано в рекомендуемой литературе [6, с.210-226].

К обобщающим показателям относятся выработка продукции (услуг) одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции (услуг) на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции (услуг) определенного вида (трудоемкость продукции, услуг) или выпуск продукции (услуг) в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ, услуг или объем выполненных работ, услуг за единицу времени.

С теоретической точки зрения производительность труда по предприятиям можно сравнивать только по однородной продукции. Сравнение производительности труда в абсолютном выражении лишено экономического смысла. В данном случае сравнимы лишь темпы роста (прироста) производительности труда. При исчислении относительных показателей производительности труда можно определить планируемый процент прироста производительности труда и значение роста производительности труда в увеличении объема производства.

В первом случае определяется темп прироста производительности труда:

 

 

Во втором случае определяется, на сколько увеличится выпуск продукции за счет повышения производительности труда:

 

 

Планирование использования трудовых ресурсов необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Предприятия самостоятельно устанавливают размеры средств, предназначенных на оплату труда, распределяют их, определяют формы и системы оплаты труда. Тарифные сетки (число разрядов), размер абсолютного и относительного возрастания тарифных коэффициентов, а также размер должностных окладов часто зависит