По решению учредителей в декабре 2010 г. в организации провели инициативную аудиторскую проверку. Стоимость проверки составила 70 000 руб., кроме того, НДС

Аудиторской проверкой достоверности финансовой отчетности выявлено, что в бухгалтерском учете стоимость договора включена в себестоимость, а НДС отнесен к вычету из бюджета. При этом в бухгалтерском учете сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Д-тсч. 26 К-т сч. 76 – 58 000 руб. – получен счет за аудиторские услуги;

Д-тсч. 19 К-т сч. 76 – 12 600 руб. – отражена сумма НДС;

Д-тсч. 76 К-т сч. 51 – 70 000 руб. – перечислены денежные средства аудиторской фирме.

Аналогично вышеуказанные расходы, включая НДС, включены в налоговую базу по налогу на прибыль. Охарактеризуйте суть допущенного нарушения и приведите перечень нарушенных нормативных актов. Сделайте исправительные и правильные бухгалтерские проводки, определите налоговые санкции.

Согласно ст. 164 НК РФ размер налоговой ставки НДС составляет 18%. То есть, если стоимость аудиторской проверки составляет 70 000 руб., то размер НДС составляет 12 600 руб. (70000 руб.*18%). Следовательно, ранее рассчитанная сумма НДС (12000 руб.) занижена на 600 руб. (12600-12000). Что искажает налоговую базу и противоречит ст. 164 НК РФ.
Расходы на проведение любого вида аудита (как обязательного, так и инициативного) принимаются для целей налогообложения (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ). Предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, также имеют право уменьшить полученные доходы на сумму затрат по оплате аудиторских услуг любого вида (под. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА

+-----------------------------------+

Проверяемая организация | ОАО «Машиностроительный завод» |

+-----------------------------------+

Период аудита | с 01.01.2015 по 31.12.2015 |

+-----------------------------------+

Количество человеко-часов | 120 |

+-----------------------------------+

Руководитель аудиторской группы | Викторов И.Я. |

+-----------------------------------+

Состав аудиторской группы |ВикторовИ.Я.,СоколоваВ.В.,Петрова И.В.|

+-----------------------------------+

Планируемый аудиторский риск | 4 % |

+-----------------------------------+

Планируемый уровень существенности | 1 % |

+-----------------------------------+

+---+------------------------+---------------+-------------+------------+

Аудит начислений выплат в пользу персонала	Один раз в квартал	Викторов И.Я.
Аудит удержаний из выплат в пользу персонала	Один раз в квартал	Викторов И.Я Соколова В.В
Аудит выплат в пользу персонала	Один раз в квартал	Викторов И.Я., Петрова И.В.

Руководитель аудиторской организации,

имеющий право подписи аудиторских заключений

от ее имени:

Руководитель аудиторской группы:

ПРОГРАММА АУДИТА

+-----------------------------------+

Проверяемая организация | ОАО «Машиностроительный завод» |

+-----------------------------------+

Период аудита | с 01.01.2015 по 31.12.2015 |

+-----------------------------------+

Количество человеко-часов | 120 |

+-----------------------------------+

Руководитель аудиторской группы | Викторов И.Я. |

+-----------------------------------+

Состав аудиторской группы |Викторов И.Я.,СоколоваВ.В.,Петрова И.В.|

+-----------------------------------+

Планируемый аудиторский риск | 4 % |

+-----------------------------------+

Планируемый уровень существенности | 1 % |

+-----------------------------------+

+---+--------------------+------------+-------------+---------------+----------+

1.Проверка достоверности бухгалтерского учета и отчетности социально-трудовых отношений
1.1	Нормативная проверка правильности отражения расчетов с персоналом в первичных учетных документах	В течение года	Викторов И.Я.,Соколова В.В	Приказ о приеме на работу, Приказ (распоряжени) о предоставлении отпуска работнику (ам),записка-расчет о предоставлении отпуска работнику, график отпусков, налоговая карточка, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, журналы, ведомости и т.д
1.2	Синтаксическая (формальная) проверка первичных учетных документов	В течение года	СоколоваВ.В. Петрова И.В.
1.3	Нормативная проверка правильности отражения расчетов с персоналом на счетах бухгалтерского учета	В течение года	Викторов И.Я.,Соколова В.В.,
1.4	Нормативная проверка правильности отражения расчетов с персоналом в регистрах бухгалтерского учета	В течение года	Викторов И.Я., Петрова И.В.
1.5	Арифметическая проверка правильности отражения расчетов с персоналом в первичных учетных документах, регистрах бухгалтерского учета и в отчетности	В течение года	Соколова В.В.,Петрова И.В.
2. Проверка соблюдения нормативных актов
2.1	Нормативная проверка правильности классификации выплат	1 квартал	Викторов И.Я.,Соколова В.В.,	Коллективный договор, трудовой договор, график отпусков
2.2	Нормативная проверка условий коллективных договоров	1 квартал	Викторов И.Я.,СоколоваВ.В.,Петрова И.В.
2.3	Нормативная проверка соблюдения трудового законодательства	В течение года	Викторов И.Я.,Соколова В.В.,
3. Анализ хозяйственных операций
3.1	Факторный анализ и прогнозирование производительности труда	Декабрь 2015	Соколова В.В.,Петрова И.В.	Коллективные и трудовые договоры, отчетность
3.2	Оценка эффективности затрат на набор персонала	Декабрь 2015	Викторов И.Я., Петрова И.В.
3.3	Оценка эффективности использования фонда рабочего времени	Декабрь 2015	Викторов И.Я.,СоколоваВ.В.,Петрова И.В.

Руководитель аудиторской организации,

имеющий право подписи аудиторских заключений

от ее имени:

Руководитель аудиторской группы:

По решению учредителей в декабре 2010 г. в организации провели инициативную аудиторскую проверку. Стоимость проверки составила 70 000 руб., кроме того, НДС – 12 600 руб.