Баланс и основные виды отчетности банка

 

Содержание баланса коммерческого банка, его виды, принципы построения.

Содержание и методика составления годовой финансовой отчетности банка.

 

Бухгалтерский баланс – основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов, обязательств, капитала.

В соотвствии со ст. 26 Банковского кодекса РБ, НБ РБ:

n разрабатывает и утверждает национальные стандарты бухгалтерского учета и отчетности и иные нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и отчетности, обязательные для исполнения Национальным банком, банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями;

n устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций порядок составления статистической отчетности по формам и в сроки, определенные законодательством Республики Беларусь;

Ведение бухгалтерского учета и отчетности в банке осуществляется согласно его учетной политике, сформированной и утвержденной в соответствии с требованиями законодательства.

Вновь созданный банк формирует и утверждает учетную политику до первой публикации отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Принятая вновь созданным банком учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации.

Изменения в учетной политике признаются, оцениваются, отражаются в бухгалтерском учете и раскрываются в отчетности в соответствии с требованиями законодательства.

Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, ведется в белорусских рублях. При этом бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.

Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:

ü формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;

ü обеспечение внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о

- наличии и движении активов и обязательств,

- использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

ü предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.

Цель его составления заключается в представлении пользователям информации о финансовом состоянии банка на определенную дату.

На основе бухгалтерского баланса пользователи имеют возможность оценить показатели ликвидности, финансовой устойчивости банка, способность банка генерировать прибыль, оплачивать долги в срок и распределять дивиденды. Бухгалтерский баланс предоставляет основу для оценки и анализа денежных потоков банка.

По данным баланса банка осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, депозитных банковских операций, включая операции с ценными бумагами и драгоценными металлами.

1. Ежедневный баланс или «Сводка оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам». Это основная форма синтетического учета в банке.

В балансе по данной форме информация представлена в белорусских рублях. Остатки валюты на счетах отражены в рублевом эквиваленте.

В этой форме отражаются обороты по дебету и кредиту счетов за день и исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. По внебалансовым счетам – обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Балансовые счета расположены в порядке возрастания номеров.

Особенность характеризуемого баланса - его оперативность, которая проявляется в ежедневном составлении данного отчета.

2. Помимо ежедневного баланса банки составляют периодические балансы («баланс в плоскостях»).

Предоставляется в НБ РБ по электронной почте на 1, 8, 15, 22 числа каждого месяца (служит для составления различной статистической отчетности и осуществления надзорных функций). В нем приводятся в млн р. остатки по балансовым счетам IV порядка в разрезе групп валют (национальная валюта; СКВ; ОКВ) и признака резидентства (резидент; нерезидент).

Баланс на квартальные даты для публикации в Банковском вестнике и на сайте НБ РБ.

Все данные приводятся в белорусских рублях (по валютным остаткам показывается их рублевый эквивалент). В балансе данной формы актив и пассив отражаются отдельно.