Источники финансирования расходов предприятия

Источниками покрытия операционных расходов служат доходы, полученные предприятием от этих операций (доходы от реализации основных средств и других активов, от совместной деятельности, проценты, выплачиваемые банком за использование средств, находящихся на счете предприятия в данном банке, и др.).

На сумму внереализационных расходов, не покрытую внереализационными доходами, уменьшается прибыль предприятия.

Источниками финансирования затрат капитального характера являются: амортизационные отчисления; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей; средства инновационных фондов; лизинг; бюджетные ассигнования; средства от продажи ценных бумаг собственной эмиссии; выпуск организацией долговых обязательств и др.

Источниками покрытия расходов на социально-культурные мероприятия являются: доходы организации, средства целевых бюджетных фондов, платежи населения в уплату услуг, средства профсоюзных организаций и др.

Четкое разграничение источников затрат имеет значение для правильного определения налогооблагаемой прибыли и налоговых платежей в бюджет.

ТЕМА 6. ДЕНЕЖНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И ДОХОДЫ

ПРЕДПРИЯТИЯ

6.1 Денежные поступления предприятия: понятие и структура. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) – основной источник поступлений средств предприятий. Дифференциация понятий: денежные поступления и выручка

6.2 Формирование выручки, ее состав, структура и методы учета выручки от реализации продукции (работ, услуг) и их характеристика

6.3 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на объем выручки от реализации продукции

6.4 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

6.5 Понятие прибыли как показателя эффективности работы и основного финансового ресурса предприятия

6.6 Прибыль от реализации иных ценностей (прочей реализации), порядок ее расчета

6.7 Методы планирования (прогнозирования) прибыли. Метод прямого счета, расчетно-аналитический

6.8 Управление прибылью предприятия. Влияние силы операционного рычага на максимизацию темпов прироста прибыли

Денежные поступления предприятия – совокупность денежных средств, поступающая в распоряжение предприятия [2, с. 29].

Они включают: выручку от реализации продукции (работ, услуг); операционные доходы; внереализационные доходы; бюджетные ассигнования, субсидии, субвенции; банковские кредиты; суммы страховых возмещений; финансовую помощь вышестоящих и других организаций; средства учредителей; паевые взносы и т.д.

Денежные доходы предприятия – экономическая выгода в денежной и натуральной форме, полученная в результате хозяйственной деятельности [3, с. 96-97].

Денежные доходы предприятий формируются за счет следующих источников: выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг); операционных доходов; внереализационных доходов.

Перечисленные виды денежных доходов различаются по порядку формирования, способу учета, методике налогообложения, поэтому их разграничение должно быть четким и определенным.

Соотношение между перечисленными видами денежных доходов может быть разным в разные периоды деятельности, но главным из них обычно остается выручка от реализации продукции (работ, услуг).

В качестве обобщающих показателей при анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия чаще всего используются: выручка от реализации продукции, прибыль, рентабельность, финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность и др.

6.2 Формирование выручки, её состав, структура и методы учета выручки от реализации продукции (работ, услуг) и их характеристика

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договорами [3, с. 99].

При планировании выручки от реализации продукции пользуются следующими методами [2, с. 135-138]:

- прямого счета;

- расчетный.

Базовой формулой планирования выручки от реализации продукции является [3, с. 102]:

(3.1)

где P – объем реализованной продукции за анализируемый период;

– остатки готовой продукции на начало периода;

– остатки готовой продукции на конец периода;

T – произведенная в анализируемом периоде продукция.

Метод прямого счета заключается в том, что по каждому произведенному предприятием изделию в отдельности согласно приведенной формуле (3.1) рассчитывается объем реализации в отпускных ценах и результаты суммируются.

Метод прямого счета используется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции и при наличии на нее гарантийного спроса.

Расчетный метод планирования выручки от реализации применяется в производственных объединениях и на крупных предприятиях, выпускающих продукцию в большом ассортименте. Планирование осуществляется исходя из общего выпуска товарной продукции в планируемом периоде в отпускных ценах и общей суммы входных и выходных остатков.

Для пересчета переходящих остатков готовой продукции на начало планового года из произведенной себестоимости в отпускные цены используют коэффициент пересчета, исчисляемый как отношение объема производства продукции в IV квартале отчетного года в отпускных ценах к тому же объему по производственной себестоимости. При определении суммы выходных остатков готовой продукции в отпускных ценах на конец планового года учитывают ее выпуск в IV квартале планового года и установленную по предприятию норму запаса готовой продукции на складе и отгрузке.

Планирование выручки от реализации продукции не завершается расчетом объемов ее поступлений, а продолжается в процессе выполнения плана путем оперативного регулирования плана с учетом изменений рыночной ситуации [3, с. 103].