Документооборот и бухгалтерский учет аккредитивов в банке-эмитенте.

1. Приказодатель представляет для открытия аккредитива заявление в банк-эмитент. Одновременно с передачей заявления на аккредитив приказодатель обязан предоставить банку денежные средства, необходимые для исполнения аккредитива. По соглашению сторон денежные средства могут не предоставляться, тогда исполнение аккредитива может осуществляться за счет кредита, путём отсрочки исполнения обязательств, средства банка-эмитента или средств, полученных в качестве обеспечения обязательств.

2. При открытии аккредитива обязательства банка по его исполнению отражаются в бухучете на внебалансовом счете:

П 99012 «Обязательства по аккредитивам”.

Получение от приказодателя денежных средств отражается проводкой:

Д текущий счет приказодателя, иные счета приказодателя

К 316Х, 3606, 3613, 3633 – далее - счета по учету аккредитивов

В случае непредоставления приказодателем денежных средств, предназначенных для исполнения аккредитива, возникшие требования банка отражаются на внебалансовом счете 99032 «Требования банка по аккредитиву». Требования списываются в расход при поступлении денежных средств (в том числе частичном) на балансовый счет по учету аккредитивов.

Получение от приказодателя денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается с учете следующим образом:

Д текущий счет приказодателя, иные счета приказодателя

К 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Принятое от приказодателя иное обеспечение исполнения обязательств отражается по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

3. По условиям аккредитива банк-эмитент может предоставить валютное покрытие исполняющему банку для платежей по аккредитиву. Предоставление валютного покрытия отражается в бухучете следующим образом:

Д 1515, 1516 - счета по учету средств, предоставшленных в качестве обеспечения исполнения обязатльств

К коррсчет

Иное переданное обеспечение отражается на счетах 9901 «Обязательства по отдельным видам гарантий», 9951 «Залог и прочие виды обеспечения переданные».

4. Документы, полученные для платежа по аккредитиву, отражаются по приходу счета 99816 “Документы по аккредитивам”. Документы списываются в расход при их передаче приказодателю либо снятии контроля в иных установленных случаях.

5. Если денежные средства на специальном счете по учету аккредитивов есть, оплата осуществляется. Если денежные средства эмитентом не были предоставлены, банк зачисляет на счета по учету аккредитивов ресурсы за счет одного из источников (по соглашению сторон):

- За счет кредита, предоставленного приказодателю:

Д счета 2 класса

К счета по учету аккретидивов

- при предоставлении отсрочки исполнения обязательств приказодателю:

Д 2Х59

К счета по учету аккретидивов

- за счет средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

Д 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К счета по учету аккретидивов;

-т за счет средств банка-эмитента (в случае невыполнения приказодателем обязательств по предоставлению денежных средств)

Д 2Х50

К счета по учету аккретидивов.

6. Исполнение аккредитива отражается проводкой:

- при оплате документов:

Д счета по учету аккретидивов

К коррсчет, счет бенефициара

- за счет валютного покрытия

Д 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К 1515, 1516

Исполненные и (или) прекращенные обязательства банка по аккредитиву списываются в расход по счету 99012 «Обязательства по аккредитивам”.