Методичні рекомендації до виробничої ситуації 5

 

Бюджетні установи у процесі здійснення господарської діяльності залучаються в загальну систему дебіторсько-креди­торських розрахунків, яка склалася нині у вітчизняній економіці зокрема та в світовій економічній моделі в цілому. Такі розрахунки виконуються за двома методами: за безготівковим і готівко­вим. У разі проведення готівкових розрахунків відбувається зміна активів у частині грошових коштів установи — тих, що перебувають на її особових, реєстраційних і поточних рахунках, і тих, що зберігаються в касі установи. Отже, об'єктами організації економічного аналізу грошових коштів і розрахунків є:

—аналіз грошових коштів у касі установи;

—аналіз грошових коштів установи, що перебувають на рахунках в органах казначейства чи установах банків;

—аналіз розрахунків із дебіторами;

—аналіз розрахунків із кредиторами.

Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості необхідно здійснювати комплексно, у їх взаємозв'язку.

Попередньо необхідно вивчити склад, структуру та зміни дебіторської та кредиторської заборгованості, визначити переви­щення однієї заборгованості над іншою з метою визначення на­явності мобілізації чи іммобілізації бюджетних коштів.

Для поліпшення фінансового становища необхідно посилити контроль за утворенням і поверненням дебіторської заборгованості в терміни,встановлені законодавством.

Якщо кредиторська заборгованість перевищить дебіторську або дорівнюватиме їй, сума заліків при фінансуванні визначатиметься тільки в розмірі понаднормативних залишків матеріальних запасів.

Якщо встановлюються випадки перерахування грошових коштів іншим організаціям за безготівковими розрахунками з метою фіктивного освоєння виділених асигнувань, то ці суми в повному розмірі за вказівкою фінансових органів вилучаються в дохід відповідного бюджету і виключаються зі складу дебіторської заборгованості при визначенні її заліку. Порушення фінансової дисципліни, виявлені у процесі аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості, в обов'язковому порядку мають бути зафіксовані у звіті з відповідними висновками та пропозиціями.

 

Виробничі ситуації

 

Ситуація 1.

Проаналізувати форму №1 «Баланс» бюджетної установи, зміни в необоротних активах і запасах, грошових коштах, заборгованості та інших показниках роботи бюджетної установи протягом року:

Коди

БАЛАНС (форма №1) за ДКУД
за 2011 рік
Установа за ЄДРПОУ
Код відомчої класифікації видатків за КОДУ

Періодичність:річна.

Одиниця виміру: грн коп.

 

АКТИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
І. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ
Нематеріальні активи
Залишкова вартість
Знос
Первісна вартість
Основні засоби
Залишкова вартість		5208089,00	5149107,00
Знос		4283085,00	4448795,00
Первісна вартість		9491174,00	9597902,00
Інші необоротні матеріальні активи
Залишкова вартість		529689,00	584545,00
Знос		437822,00	518337,00
Первісна вартість		967511,00	1102882,00
Незавершене капітальне будівництво		81079,00	81079,00
ІІ. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Матеріали і продукти харчування		190946,21	161343,02
Малоцінні та швидкозношувані предмети		138755,39	161751,34
Інші запаси
Дебіторська заборгованість		3201,59	971,95
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги
Розрахунки із податків та платежів
Розрахунки із страхування		3201,59	971,95
Розрахунки з відшкодування завданих збитків
Розрахунки за спеціальними видами платежів
Розрахунки з підзвітними особами
Розрахунки за іншими операціями
Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей
Розрахунки за окремими програмами
Короткострокові векселі одержані
Інші кошти		6940,63	12001,91
Грошові кошти в дорозі
Рахунки в банках
Рахунки загального фонду
Рахунки спеціального фонду
Рахунки в іноземній валюті
Інші поточні рахунки
Рахунки в казначействі загального фонду
Рахунки в казначействі спеціального фонду		3154,04	6380,78
Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги		2154,04	2080,78
Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень		1000,00	4300,00
Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду
Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів
Інші рахунки в казначействі
Каса
ІІІ. ВИТРАТИ
Видатки загального фонду
Видатки державного бюджету
Видатки місцевого бюджету
Видатки спеціального фонду
Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги
Видатки за іншими джерелами власних надходжень
Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду
Видатки за коштами, отриманими на виконання програм соціально- економічного та культурного розвитку регіонів
БАЛАНС		6161854,86	6157180,00

 

ПАСИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
Фонд у необоротних активах		5818857,00	5814731,00
Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах		138755,39	161751,34
Результат виконання кошторису за загальним фондом		191148,63	-23840,37
Результат виконання кошторису за спеціальним фондом		9779,50	9452,55
Результати переоцінок
ІІ. ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
Довгострокові зобов’язання
Короткострокові позики
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями
Короткострокові векселі видані
Кредиторська заборгованість		3314,34	195085,48
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги		112,75	191231,48
Розрахунки за спеціальними видами платежів
Розрахунки із податків та платежів
Розрахунки із страхування
Розрахунки із заробітної плати
Розрахунки зі стипендіатами
Розрахунки з підзвітними особами			989,84
Розрахунки за депозитними сумами
Розрахунки за іншими операціями		3201,59	2864,16
Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей
Розрахунки за окремими програмами
ІІІ. ДОХОДИ
Доходи загального фонду
Доходи державного бюджету
Доходи місцевого бюджету
Доходи спеціального фонду
Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги
Доходи за іншими джерелами власних надходжень
Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду
Доходи за коштами, отриманими на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів
БАЛАНС		6161854,86	6157180,00

 

РОЗШИФРУВАННЯ ПОЗАБАЛАНСОВИХ РАХУНКІВ

 

№ з/п	Назва рахунку позабалансового обліку	Залишок на початок року	Надходження	Вибуття	Залишок на кінець звітного періоду
		сума	сума	сума	сума
	01 “Орендовані необоротні активи”
	02 “Активи на відповідальному зберіганні”
	04 “Непередбачені активи і зобов’язання”
	05 “Гарантії та забезпечення”
	06 “Матеріальні цінності, закуплені шляхом централізованого постачання”
	07 “Списані активи та зобов’язання”
	08 “Бланки суворого обліку”	35,20			35,20
	09 “Призначення та зобов’язання”
	Разом	35,20			35,20

Керівник

Головний бухгалтер

 

 

Ситуація 2.

Розглянути форму № 2 «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду» та форму № 4-1 «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги» бюджетної установи за 2011 рік, проаналізувати виконання плану надходження асигнувань,касові та фактичні видатки та зіставити ці показники з показниками форми №1 «Баланс» з попередньої ситуації:

 

Додаток 4

до Порядку складання фінансової та бюджетної звітності розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів

Звіт

про надходження та використання коштів загального фонду (форма №2 д, №2 м)
за 2011 рік	Коди
Установаза ЄДРПОУ
Територія_____________________________ за КОАТУУ
Організаційно-правова форма господарювання __________________________________________________________________за КОПФГ
Код та назва відомчої класифікації видатків та кредитування державного бюджету____________________________________________
Код та назва програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету__________________________________________
Код та назва типової відомчої класифікації видатків місцевих бюджетів
Код та назва тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів
Періодичність: квартальна, річна. Одиниця виміру: грн коп.
Показники	КЕКВ та/або ККК	Код рядка	Затверджено на звітний рік	Затверджено на звітний період (рік)1	Залишок на початок звітного року	Надійшло коштів за звітний період (рік)	Касові видатки за звітний період (рік)	Фактичні видатки за звітний період (рік)	Залишок на кінець звітного періоду (року)
Видатки -усього	Х		7387693,00	7387693,00	-	7189707,48	7189707,48	7404696,48	-
у тому числі: Поточні видатки			7387693,00	-	-	718970,48	718970,48	7404696,48	-
Видатки на товари і послуги			7387293,00	-	-	7189307,48	7189307,48	7404296,48	-
Оплата праці працівників бюджетних установ	1110	040	3223100,00	3223100,00	-	3223100,00	3223100,00	3223100,00	-
Заробітна плата			3223100,00	-	-	3223100,00	3223100,00	3223100,00	-
Грошове утримання військовослужбовців			-	-	-	-	-	-	-
Нарахування на заробітну плату	1120	070	1177600,00	1177600,00	-	1174217,37	1174217,37	1174217,37	-
Придбання товарів і послуг	1130	080	2045313,00	-	-	1852184,65	1852184,65	2067015,71	-
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар, у тому числі м'який інвентар та обмундирування			509800,00	-	-	428463,70	428463,70	510633,27	-
Медикаменти та перев’язувальні матеріали			51700,00	51700,00	-	51700,00	51700,00	58354,11	-
Продукти харчування			911800,00	911800,00	-	911800,00	911800,00	926132,74	-
Оплата послуг (крім комунальних)			564013,00	-	-	454120,16	454120,16	563900,25	-
Інші видатки			8000,00	-	-	6100,79	6100,79	7995,34	-
Видатки на відрядження	1140	140	2980,00	-	-	1830,27	1830,27	2820,11	-
Матеріали, інвентар, будівництво, капітальний ремонт та заходи спеціального призначення, що мають загальнодержавне значення	1150	150	-	-	-	-	-	-	-
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	1160	160	937700,00	937700,00	-	937375,19	937375,19	936543,29	-
Оплата теплопостачання			729800,00	-	-	729795,13	729795,13	729795,13	-
Оплата водопостачання і водовідведення			65700,00	-	-	65696,38	65696,38	65696,38	-
Оплата електроенергії			24100,00	-	-	24096,78	24096,78	24096,78	-
Оплата природного газу			103000,00	-	-	102794,02	102794,02	102794,02	-
Оплата інших комунальних послуг			15100,00	-	-	14992,88	14992,88	14160,98	-
Оплата інших енергоносіїв			-	-	-	-	-	-	-
Дослідження і розробки, видатки державного (регіонального) значення	1170	230	600,00	-	-	600,00	600,00	600,00	-
Дослідження і розробки, окремі заходи розвитку по реалізації державних (регіональних) програм			-	-	-	-	-	-	-
Окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм, не віднесені до заходів розвитку			600,00	600,00	-	600,00	600,00	600,00	-
Виплата процентів (доходу) за зобов’язаннями			-	-	-	-	-	-	-
Субсидії і поточні трансферти			400,00	-	-	400,00	400,00	400,00	-
Субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям)	1310	280	-	-	-	-	-	-	-
Поточні трансферти органам державного управління інших рівнів	1320	290	-	-	-	-	-	-	-
Поточні трансферти населенню	1340	300	400,00	400,00	-	400,00	400,00	400,00	-
Виплата пенсій і допомоги			-	-	-	-	-	-	-
Стипендії			-	-	-	-	-	-	-
Інші поточні трансферти населенню			400,00	-	-	400,00	400,00	400,00	-
Поточні трансферти за кордон	1350	340	-	-	-	-	-	-	-
Капітальні видатки			-	-	-	-	-	-	-
Придбання основного капіталу			-	-	-	-	-	-	-
Придбання обладнання і предметів довгострокового користування	2110	370	-	-	-	-	-	-	-
Капітальне будівництво (придбання)	2120	380	-	-	-	-	-	-	-
Будівництво (придбання) житла			-	-	-	-	-	-	-
Інше будівництво (придбання)			-	-	-	-	-	-	-
Капітальний ремонт	2130	410	-	-	-	-	-	-	-
Капітальний ремонт житлового фонду			-	-	-	-	-	-	-
Капітальний ремонт інших об’єктів			-	-	-	-	-	-	-
Реконструкція та реставрація	2140	440	-	-	-	-	-	-	-
Реконструкція житлового фонду			-	-	-	-	-	-	-
Реконструкція інших об’єктів			-	-	-	-	-	-	-
Реставрація пам’яток культури, історії, архітектури			-	-	-	-	-	-	-
Створення державних запасів і резервів			-	-	-	-	-	-	-
Придбання землі і нематеріальних активів			-	-	-	-	-	-	-
Капітальні трансферти			-	-	-	-	-	-	-
Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям)	2410	510	-	-	-	-	-	-	-
Капітальні трансферти органам державного управління інших рівнів	2420	520	-	-	-	-	-	-	-
Капітальні трансферти населенню	2430	530	-	-	-	-	-	-	-
Капітальні трансферти за кордон	2440	540	-	-	-	-	-	-	-
Капітальні трансферти до бюджету розвитку	2450	550	-	-	-	-	-	-	-
Нерозподілені видатки			-	-	-	-	-	-	-
Внутрішнє кредитування			-	-	-	-	-	-	-
Надання внутрішніх кредитів	4110	580	-	-	-	-	-	-	-
Надання кредитів органам державного управління інших рівнів			-	-	-	-	-	-	-
Надання кредитів підприємствам, установам, організаціям			-	-	-	-	-	-	-
Надання інших внутрішніх кредитів			-	-	-	-	-	-	-
Повернення внутрішніх кредитів	4120	620	-	-	-	-	-	-	-
Повернення кредитів органами державного управління інших рівнів			-	-	-	-	-	-	-
Повернення кредитів підприємствами, установами, організаціями			-	-	-	-	-	-	-
Повернення інших внутрішніх кредитів			-	-	-	-	-	-	-
Зовнішнє кредитування			-	-	-	-	-	-	-
Надання зовнішніх кредитів	4210	670	-	-	-	-	-	-	-
Повернення зовнішніх кредитів	4220	680	-	-	-	-	-	-	-
Інші видатки			Х	1084793,00	Х	Х	Х	Х	Х

¹ Заповнюється розпорядниками бюджетних коштів.

 

Керівник ___________________

(підпис) (ініціали і прізвище)

Головний бухгалтер ___________________

(підпис) (ініціали і прізвище)

 

Додаток 5

до Порядку складання фінансової та бюджетної звітності розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів

Звіт

про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги (форма № 4-1д, № 4-1м),
за 2011 рік	Коди
Установаза ЄДРПОУ
Територія ________________________________________ _____________________________________________________ за КОАТУУ
Організаційно-правова форма господарювання _____________________________________________________________за КОПФГ
Код та назва відомчої класифікації видатків та кредитування державного бюджету___________________________________________
Код та назва програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету_________________________________________
Код та назва типової відомчої класифікації видатків місцевих бюджетів
Код та назва тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів
Періодичність: квартальна, річна. Одиниця виміру: грн коп.

 

Показники	КЕКВ	Код рядка	Затверд-жено на звітний рік	Залишок на початок звітного року	Перера- ховано залишок	Отри-мано за-лишок	Нарахо-вано доходів за звітний період (рік)	Надій-шло коштів за звіт-ний період (рік)	Касові видатки за звітний період (рік)	Фактичні видатки за звітний період (рік)	Залишок на кінець звітного періоду (року)
усього	у т.ч. спрямовано на погашення заборгованості загального фонду	усього	у т.ч. проведені за видатками загального фонду
Надходження коштів –усього	Х		468,46	2154,04	-	-	395,20	395,20	Х	Х	Х	Х	2080,78
За послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх основною діяльністю	Х		-	Х	Х	Х	-	-	Х	Х	Х	Х	Х
Від додаткової (господарської) діяльності	Х		-	Х	Х	Х	-	-	Х	Х	Х	Х	Х
Від оренди майна бюджетних установ	Х		-	Х	Х	Х	-	-	Х	Х	Х	Х	Х
Від реалізації в установленому поряду майна (крім нерухомого майна)	Х		217,60	Х	Х	Х	395,20	395,20	Х	Х	Х	Х	Х
Фінансування	Х		250,86	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
Видатки – усього	Х		468,46	Х	Х	Х	Х	Х	468,46	-	488,46	-	Х
у тому числі:
Поточні видатки			468,46	Х	Х	Х	Х	Х	468,46	-	488,46	-	Х
Видатки на товари і послуги			468,46	Х	Х	Х	Х	Х	468,46	-	488,46	-	Х
Оплата праці працівників бюджетних установ	1110	100	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Заробітна плата			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Грошове утримання військовослужбовців			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Нарахування на заробітну плату	1120	130	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Придбання товарів і послуг	1130	140	316,30	Х	Х	Х	Х	Х	316,30	-	336,30	-	Х
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар, у тому числі м'який інвентар та обмундирування			217,60	Х	Х	Х	Х	Х	217,60	-	237,60	-	Х
Медикаменти та перев’язувальні матеріали			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Продукти харчування			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Оплата послуг (крім комунальних)			98,70	Х	Х	Х	Х	Х	98,70	-	98,70	-	Х
Інші видатки			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Видатки на відрядження	1140	200	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Матеріали, інвентар, будівництво, капітальний ремонт та заходи спеціального призначення, що мають загальнодержавне значення	1150	210	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	1160	220	37,08	Х	Х	Х	Х	Х	37,08	-	37,08	-	Х
Оплата теплопостачання			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Оплата водопостачання і водовідведення			37,08	Х	Х	Х	Х	Х	37,08	-	37,08	-	Х
Оплата електроенергії			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Оплата природного газу			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Оплата інших комунальних послуг			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Оплата інших енергоносіїв			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Дослідження і розробки, видатки державного (регіонального) значення	1170	290	115,08	Х	Х	Х	Х	Х	115,08	-	115,08	-	Х
Дослідження і розробки, окремі заходи розвитку по реалізації державних (регіональних) програм			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм, не віднесені до заходів розвитку			115,08	Х	Х	Х	Х	Х	115,08	-	115,08	-	Х
Виплата процентів (доходу) за зобов’язаннями			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Субсидії і поточні трансферти			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям)	1310	340	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Поточні трансферти органам державного управління інших рівнів	1320	350	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Поточні трансферти населенню	1340	360	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Виплата пенсій і допомоги			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Стипендії			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Інші поточні трансферти населенню			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Поточні трансферти за кордон	1350	400	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Капітальні видатки			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Придбання основного капіталу			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Придбання обладнання і предметів довгострокового користування	2110	430	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Капітальне будівництво (придбання)	2120	440	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Будівництво (придбання) житла			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Інше будівництво (придбання)			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Капітальний ремонт	2130	470	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Капітальний ремонт житлового фонду			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Капітальний ремонт інших об’єктів			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Реконструкція та реставрація	2140	500	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Реконструкція житлового фонду			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Реконструкція інших об’єктів			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Реставрація пам’яток культури, історії, архітектури			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Створення державних запасів і резервів			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Придбання землі і нематеріальних активів			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Капітальні трансферти			-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям)	2410	570	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Капітальні трансферти органам державного управління інших рівнів	2420	580	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Капітальні трансферти населенню	2430	590	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Капітальні трансферти за кордон	2440	600	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х
Капітальні трансферти до бюджету розвитку	2450	610	-	Х	Х	Х	Х	Х	-	-	-	-	Х

 

 

Керівник ____________________ __________________

(підпис) (ініціали і прізвище)

Головний бухгалтер ____________________ _____________

(підпис) (ініціали і прізвище)

 

 

Ситуація 3.

Проаналізувати запас пального в лікарні та встановити через скільки днів з початку місяця має бути вирішене питання поставки пального. Відповідь обґрунтуйте.

Лікарня, за даними бухгалтерського обліку, має запас пального станом на перше число місяця на суму 4160 грн. Добова потреба з урахуванням інтенсивного характеру роз'їзних робіт — 130 л (у вартісному виразі — 520 грн).

 

Ситуація 4.

Розглянути структурно-динамічний аналіз грошових коштів за даними балансового обліку на початок 2011 та 2012 рр. бюджетної установизгідно наведеної таблиці. Виявити позитивні та негативні показники аналізу. Відповідь обґрунтуйте.

 

Таблиця 1

 

Структурна динаміка грошових коштів

 

Показник	Абсолютна величина, тис. грн	Питома вага в загальній величині валюти,%	Зміни
на 1.01.11	на 1.01.12	на 1.01.11	на 1.01.12	в абсолютних величинах	у питомій вазі
Валюта балансу					+ 1480	—
Грошові кошти			0,23	0,01	- 16	-0,22
Утому числі: Рахунки в банках			99,7	98,7	-23	- 1,0
Каса	0,2	0,5	0,3	1,3	+ 0,3	+ 1,0

 

Ситуація 5.

Вивчити склад, структуру та зміни дебіторської та кредиторської заборгованості, визначити переви­щення однієї заборгованості над іншою, зробити порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості з метою визначення наявності мобілізації чи іммобілізації бюджетних коштів згідно наведеної таблиці. Відповідь обґрунтуйте.

 

 

Таблиця 2

 

Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості на кінець року, тис.грн.

 

№ з/п	Стаття	Заборгованість	Перевищення заборгованості
дебіторська	кредиторська	дебіторська	кредиторська
	Розрахунки з підзвітними особами	41,8	24,2	17,6	—
	Розрахунки із соціального страхування	1,0	7,3	—	6,3
	Розрахунки з бюджетом	2,0	5,1	—	3,1
	Розрахунки з депонентами	1,0	2,6	—	1,6
	Розрахунки з іншими дебіто­рами та кредиторами	151,9	25,8	126,1	—
	Розрахунки з персоналом з оплати праці та стипендіатами	38,6	2,0	36,6	—
Усього	232,3	65,0	180,3	11,0