Расчет прибыли до налогообложения (балансовой прибыли)

Балансовая прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятия, рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от реализации продукции, сальдо операционных доходов и расходов; сальдо прочих внереализационных доходов и расходов:

 

, (15)

 

где П_Б – балансовая прибыль (убыток), руб.;

П_РП – прибыль (убыток) от реализации продукции, руб.;

Д_ОП – операционные доходы предприятия, руб.;

Р_ОП – операционные расходы предприятия, руб.;

Д_ВН – доходы по прочим внереализационным операциям, руб.;

Р_ВН – расходы по прочим внереализационным операциям, руб.

Прибыль (убыток) от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей из выручки) и затратами на производство и реализацию продукции (ее себестоимостью):

 

, (16)

 

где П_РП – прибыль от реализации продукции;

В_РП – выручка от реализации продукции;

НДС – сумма налога на добавленную стоимость в выручке;

С_П – полная себестоимость реализованной продукции.

Сальдо операционных доходов и расходов рассчитывается как:

 

, (17)

 

где П_ПОЛУЧ – проценты к получению (суммы, причитающиеся предприятию в соответствии с договорами к получению дивидендов по облигациям, акциям, депозитам и т.п.), руб.;

П_УПЛ – проценты к уплате (суммы, подлежащие уплате предприятию в соответствии с договорами к уплате дивидендов по облигациям, депозитам и т.п.), руб.;

Д_УЧАСТ – доходы от участия в других организациях (доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без оформления юридического лица), руб.;

Д_{ОП. ПРОЧ} – прочие операционные доходы (доходы по операциям, связанным с движением имущества предприятия: реализация основных средств, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, компенсация затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и т.п.), руб.;

Р_{ОП. ПРОЧ} – прочие операционные расходы (расходы по операциям, связанные с движением имущества предприятия: затраты на содержание законсервированных объектов и мощностей, аннулирование производственных заказов, прекращение производства, не давшего продукции, а также суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством РФ порядком и т.п.), руб.

В состав доходов по прочим внереализационным операциям включаются: суммы кредиторской и депонентской заложенности, по которой истек срок вековой давности; суммы, поступившие на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки; суммы страхового возмещения и покрытие из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий и т.п.

К расходам по прочим внереализационным операциям относятся: суммы уценки запасов готовой продукции, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров; убытки от стихийных бедствий, пожаров, аварий; убытки от списания недостач материальных ценностей выявленных при инвентаризации, судебные издержки и т.д.

При расчете плановой прибыли принимается в расчет плановая себестоимость реализованной продукции.

Исходные данные для расчета балансовой прибыли приведены в табл. 1.7 и 1.8.

 

Таблица 1.9

Исходные данные для расчета балансовой прибыли

Планируемый финансовый результат, тыс. руб.

Номер варианта

1, 13

2, 14

3, 15

4, 16

5, 17

6, 18

7, 19

8, 20

9, 21

10, 22

11, 23

12, 24

Прибыль от сдачи имущества в аренду

Дивиденды по ценным бумагам

−

−

−

−

−

−

−

Доход, полученный от долевого участия в совместных предприятиях

−

−

−

Затраты на содержание предприятий (цехов), находящихся на консервации

−

−

−

−

−

−

−

Прибыль от посреднических операций и сделок

−

−

−

ПЛАНИРОВАНИЕ ОСТАТОЧНОЙ ПРИБЫЛИ

Чистая (остаточная) прибыль предприятия определяется как разница между облагаемой балансовой прибылью и величиной налога с учетом льгот:

 

, (18)

 

где ПЧ – чистая прибыль предприятия, руб.;

ПВ – плановая величина балансовой прибыли, руб.;

Н_ПР – сумма налога на прибыль, руб.

 

Сумма налога на прибыль может определяться в соответствии с действующей методологией налогообложения. Однако в целях планирования можно использовать упрощенный метод расчета:

 

, (19)

 

где Д_НП – доля налога на прибыль в балансовой прибыли отчетного года, % (табл. 1.10).

 

Таблица 1.10

Исходные данные для расчета себестоимости и налога на прибыль

Показатели	Номер варианта
1, 13	2, 14	3, 15	4, 16	5, 17	6, 18	7, 19	8, 20	9, 21	10, 22	11, 23	12, 24
Норматив коммерческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %
Норматив управленческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %	1,3	2,4	3,1	1,9	4,2	2,5	0,8	5,1	2,8	3,2	2,5	1,8
Доля налога на прибыль в балансовой прибыли отчетного года, %