Тяжелые личные и семейные обстоятельства индивидуального предпринимателя

 

Является ли наличие у предпринимателя иждивенцев обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 112, ст. 119 НК РФ)?

 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств является обстоятельством, смягчающим ответственность.

В Налоговом кодексе РФ не указано, является ли наличие у предпринимателя иждивенцев тяжелым личным или семейным обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации.

При этом перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим в силу пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, согласно которым наличие иждивенцев является обстоятельством, смягчающим ответственность предпринимателя за непредставление (несвоевременное представление) декларации.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Уральского округа от 04.07.2012 N Ф09-5201/12 по делу N А76-12164/11

Суд признал смягчающим ответственность обстоятельством нахождение на иждивении предпринимателя жены и ребенка.

 

Постановление ФАС Московского округа от 06.02.2013 по делу N А41-39233/10

Суд учел, что у предпринимателя есть несовершеннолетние дети, и снизил размер штрафов за непредставление (несвоевременное представление) декларации.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.07.2007 N А33-1553/06-Ф02-4542/07 по делу N А33-1553/06 (Определением ВАС РФ от 30.10.2007 N 13309/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.04.2007 N А33-18119/06-Ф02-2141/07 по делу N А33-18119/06

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.04.2011 по делу N А67-2612/2010

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.11.2008 N Ф04-6009/2008(12811-А27-19) по делу N А27-307/2008-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.07.2008 N Ф04-3828/2008(7106-А81-14) по делу N А81-2873/2007

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.05.2007 N Ф04-3123/2007(34389-А75-31) по делу N А75-6359/2006

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.02.2009 по делу N А57-5258/2007

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.11.2007 по делу N А65-3005/2007-СА2-8 (Определением ВАС РФ от 26.02.2008 N 1707/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.07.2009 по делу N А32-5059/2007-19/125

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.06.2009 по делу N А32-20731/2008-4/318 (Определением ВАС РФ от 25.08.2009 N ВАС-10969/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.03.2009 по делу N А32-14749/2008-26/326

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.02.2009 по делу N А32-16959/2008-4/262

Постановление ФАС Уральского округа от 04.08.2009 N Ф09-5377/09-С2 по делу N А76-28513/2008-33-833/45

Постановление ФАС Уральского округа от 16.12.2008 N Ф09-9455/08-С3 по делу N А60-33200/07

Постановление ФАС Уральского округа от 25.06.2008 N Ф09-4487/08-С3 по делу N А50П-146/08

Постановление ФАС Уральского округа от 02.06.2008 N Ф09-3939/08-С2 по делу N А60-29029/07

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.03.2009 по делу N А32-11316/2008-33/175

Суд снизил размер штрафов в связи с тем, что на иждивении предпринимателя находятся малолетние дети и жена-инвалид.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.04.2009 по делу N А05-9965/2008

Суд признал смягчающим обстоятельством тот факт, что на иждивении предпринимателя находятся мать-пенсионерка и дочь, обучающаяся в вузе на дневном отделении, и снизил штраф за непредставление (несвоевременное непредставление) декларации.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.02.2007 N А19-16402/06-44-Ф02-220/07 по делу N А19-16402/06-44

Снижая размер штрафа за непредставление (несвоевременное представление) декларации, суд сослался на то, что у предпринимателя на иждивении находятся малолетние дети, безработная супруга, а также мать-пенсионерка.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.06.2009 по делу N А05-7410/2008 (Определением ВАС РФ от 18.11.2009 N ВАС-12870/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что на иждивении у предпринимателя находится жена, и снизил размер штрафа за непредставление (несвоевременное представление) декларации.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.07.2009 по делу N А33-16162/08

Суд признал в качестве смягчающего обстоятельства отсутствие другого трудоспособного члена семьи, кроме предпринимателя, и снизил размер штрафа.

 

Постановление ФАС Центрального округа от 17.03.2010 по делу N А48-4038/2009

Суд снизил размер штрафа за непредставление (несвоевременное представление) декларации в том числе на том основании, что у предпринимателя на иждивении находились неработающие члены семьи.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Центрального округа от 11.03.2010 по делу N А48-4037/2009

 

Постановление ФАС Уральского округа от 28.02.2012 N Ф09-556/12 по делу N А76-4370/2011

Суд снизил штраф в связи с таким смягчающим обстоятельством, как рождение ребенка.

 

Является ли тяжелое состояние здоровья предпринимателя или его близких обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 112, ст. 119 НК РФ)?

 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств является обстоятельством, смягчающим ответственность.

В Налоговом кодексе РФ не указано, является ли состояние здоровья предпринимателя или его близких тяжелым личным или семейным обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации.

При этом перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим в силу пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, в которых указано, что тяжелое состояние здоровья предпринимателя или его близких является обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2012 по делу N А56-28829/2011 (Определением ВАС РФ от 06.08.2012 N ВАС-9289/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд признал смягчающим обстоятельством тяжелое заболевание предпринимателя, инвалидность, ограничение способности к трудовой деятельности. Размер штрафа за несвоевременное представление декларации был снижен.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.05.2007 N Ф04-3110/2007(34370-А70-14) по делу N А70-7241/29-2006

Суд учел инвалидность предпринимателя в качестве смягчающего обстоятельства и снизил сумму штрафа за непредставление (несвоевременное представление) декларации.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.05.2011 по делу N А21-4337/2010

Суд учел в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, то, что предприниматель является ликвидатором последствий аварии на Чернобыльской АЭС и имеет инвалидность.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.05.2008 по делу N А55-16884/07

Суд учел в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность предпринимателя, инвалидность ее супруга и уменьшил сумму штрафа.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.07.2008 N Ф04-3828/2008(7106-А81-14) по делу N А81-2873/2007

Суд снизил размер штрафа за непредставление (несвоевременное представление) декларации в связи с тяжелым хроническим заболеванием налогоплательщика.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2007 по делу N А56-20409/2006

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.03.2009 N Ф04-1356/2009(1862-А81-34) по делу N А81-1940/2008

Суд учел болезненное состояние предпринимателя и уменьшил размер штрафа за непредставление (несвоевременное представление) декларации.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2007 N А33-18932/06-Ф02-4995/07 по делу N А33-18932/06 (Определением ВАС РФ от 23.11.2007 N 14859/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.03.2007 N А33-12072/06-Ф02-1271/07 по делу N А33-12072/06

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2009 по делу N А66-569/2008

Постановление ФАС Уральского округа от 21.05.2008 N Ф09-3592/08-С2 по делу N А50-5287/07

Постановление ФАС Уральского округа от 16.07.2007 N Ф09-5349/07-С2 по делу N А60-35339/06

 

Постановление ФАС Уральского округа от 28.02.2012 N Ф09-556/12 по делу N А76-4370/2011

Суд снизил штраф в связи с такими смягчающими обстоятельствами, как обнаружение у предпринимателя онкологического заболевания и получение инвалидности.

 

Является ли пенсионный (предпенсионный) возраст предпринимателя обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 112, ст. 119 НК РФ)?

 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств признается обстоятельством, смягчающим ответственность.

В Налоговом кодексе РФ не указано, является ли предпенсионный возраст предпринимателя тяжелым личным или семейным обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации.

При этом перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим в силу пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, в которых пенсионный (предпенсионный) возраст предпринимателя признан обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.05.2007 N Ф04-3123/2007(34389-А75-31) по делу N А75-6359/2006

Суд учел предпенсионный возраст предпринимателя и снизил размер штрафа.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.05.2011 по делу N А21-4337/2010

Суд учел пенсионный возраст предпринимателя и снизил размер штрафа.