Можно ли применить амортизационную премию в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию в декабре 2005 г. (п. 1.1 ст. 259 НК РФ)?

 

Пункт 1.1 ст. 259 НК РФ, устанавливающий право налогоплательщика на единовременное списание до 10 процентов от первоначальной стоимости основного средства, вступил в силу с 1 января 2006 г. При этом применить данную премию можно в месяце, следующем за вводом основного средства в эксплуатацию.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что налогоплательщики вправе применять амортизационную премию к основным средствам, введенным в эксплуатацию в декабре 2005 г. Есть судебные решения и работы авторов, подтверждающие данный подход.

В то же время есть судебное решение, в котором сделан противоположный вывод.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Амортизационную премию применять можно

 

Письмо Минфина России от 04.08.2006 N 03-03-04/1/619

Финансовое ведомство отмечает, что если капитальные вложения были осуществлены до 2006 г. и объект основных средств принят в эксплуатацию в декабре 2005 г., а фактически начисление амортизации начнется с января 2006 г., то положение п. 1.1 ст. 259 НК РФ может быть применено при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 15.12.2006 N 03-03-04/1/829 ("Консультант", 2007, N 4)

КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2006 года

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 25.08.2006

 

Постановление ФАС Московского округа от 14.04.2011 N КА-А40/1871-11 по делу N А40-13790/10-20-129

Суд указал, что организация правомерно начисляла амортизацию на объекты основных средств, введенные в эксплуатацию в декабре 2005 г.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 24.01.2011 N КА-А40/17017-10 по делу N А40-3094/10-90-38

Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2010 N КА-А40/14759-10 по делу N А40-156698/09-76-1055

Постановление ФАС Московского округа от 09.07.2010 N КА-А40/6678-10 по делу N А40-90420/09-76-572

Постановление ФАС Московского округа от 17.02.2010 N КА-А40/368-10 по делу N А40-47225/09-129-263

Постановление ФАС Московского округа от 24.12.2009 N КА-А40/13953-09 по делу N А40-51845/09-129-314

Постановление ФАС Московского округа от 03.06.2009 N КА-А40/4667-09 по делу N А40-58242/08-20-265 (Определением ВАС РФ от 29.12.2009 N ВАС-12685/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

 

Статья: Рассрочка платежа препятствует амортизации ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 46)

Автор считает, что право на применение амортизационной премии связано с моментом начисления амортизации, а не с периодом, когда были произведены капвложения.

 

Позиция 2. Амортизационную премию применять нельзя

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.10.2008 N Ф04-6380/2008(14313-А27-40) по делу N А27-1627/2008-2 (Определением ВАС РФ от 25.12.2008 N ВАС-16952/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал на то, что положения п. 1.1 ст. 259 НК РФ не применяются в отношении ОС, введенного в эксплуатацию в декабре 2005 г.